逃避缴纳企业所得税行为及防范探讨

    当前，我国社会经济发展迅速，私有企业的注册和登记也呈现出上升的趋势，这样的发展情况导致我国的私有企业数量明显增多，到目前为止，我国需要交纳所得税的企业大致可以分成以下几种类型：国有企业、私有企业、股份企业、集体企业、联营企业以及具有一定生产经营和其他方面所得的团体或者组织，在这些需要交纳所得税的企业中，私有企业占有较大的比重，然而，目前我国诸多私有企业都选择逃避纳税，并且这种行为发生次数越发频繁，因此，有效加强治理企业逃避纳税的行为有着重要的研究意义。

一、相关概述

1.1企业逃避缴纳所得税定义

    企业逃避纳税属于一种税收方面的违法行为，它是税收相关法律关系当中的主体，这是一种严重侵害我国税法保护税收关系，以及承担相对应法律后果的违法行为。而企业逃避纳税就是其中的一种类型，通过采用隐瞒或者欺骗等诸多手段，将虚假不真实的纳税情况进行申报或者的隐藏不报，最终导致企业出现逃避纳税的行为现象。这种做法严重违反《企业所得税法》当中以及与其相关的其他税收法律规定[1]。由于当前私营企业较多，诸多涉及到企业逃避纳税的情况越来越严重，因此，偷税行为已经在《刑法》当中有了明确规定，惩罚的措施也在不断加重。

1.2企业逃避缴纳所得税特点

    特定性：企业逃避纳税的现象具有一定的特定性，对于居民企业而言，其所得主要来源于我国的境内外所得的企业纳税。而非居民形式的企业，在我国境内所建立起来的机构以及场所，应该在其建设的机构以及场所中得到的境内所得，除此之外，还有我国境内周边的境外相关机构以及场所实际得到的企业所得，这种变化具有一定的特定性。广泛性：法律行为中的基本要素就是主体，一般，人们都将企业逃避纳税的行为认定为做出违法行为的人，也就是中权利的义务承担人员或者是享有人员，或者相关方面的组织，实质上，这种行为不仅有主体，它还包括了税务代理工作人员、委托征税的主体的等，其中的主体可能涉及到我国的境内，可有可能涉及到我国的境外，范围十分广泛。

二、企业逃避缴纳所得税的具体表现行为

    企业逃避纳税的具体表现有以下几种：第一种为骗取税收优惠。税收优惠就是指国家通过对税收之后的经济发展进行调节，以及实施相关方面的社会政策进行充分的运用，从而根据税收法当中的要求，对特定纳税人或者征税的对象提供一定的照顾以及鼓励的优待规定，在相关法定内容中，对残疾人开展的事业、民政形式的福利企业等以及一定的支持和帮助，然而，诸多企业则通过收集部分的残疾人证件，伪装自己员工，向上申请获得优惠。第二种为虚假申报。申报纳税是每一个纳税人应该的一项工作义务，这个环节是征收业务办理、完税证明的开具等主要依据，同时，这也是一项规定中的法定工程程序，而诸多企业会在申报纳税的过程中造出不真实的信息情况，其中包括代收纳税报告表、纳税申报表等，从而逃避纳税行为[2]。第三种为关联交易。这种方式主要发生在关联人中间，其出现了关于资源移转或者义务事项的安排行为。其本质属于一种商事方面的法律行为，开展的行为给方式也是双方之间进行交易，与普通的商事法律行为不同的是，普通商事法律的行为双方之间处于平等的地位，并且严格遵守市场中的竞争原则，而关联交易则是将税收作为行为开展的主要手段以及目标，并非市场中的单纯行为，同时也不在内幕交易范围之内[3]。

三、防范企业逃避缴纳所得税具体措施

3.1对现行税制进行优化改革

    将税收方面的制度结构进行进一步的优化，把其中的多项税收政策进行规范化的制定，对企业在纳税相关方面的行为进行明确和有效处理，同时对相关机构的总分总形式进行改进设计，有效的完善不同地区之间对利益进行的合理分配。除此之外，需要地所得税中存在的优惠政策进行进一步的调整和完善，加强公平竞争，将区域部分优惠转变成产业形式优惠和区域形式优惠两种格局，创建出内部环境与外部环境之间均平等的竞争环境。另外，将所得税当中出现的税收规定差异以及会计规定差异进行有效的消除和整合。

3.2提高公民对纳税人的重视

    每一位公民都需要有纳税人意识，这是一种具有双向性的全面概念，不同的纳税人对纳税意识也有不同程度的认识，这种理性行事的认知，对纳税人在自觉纳税和认同纳税方面有着十分重要的作用，这种意识的有效确立，对于我国当前的民主政治以及社会市场经济都有着重要地位，让每一位纳税人都具有积极奉行的精神，从根源处断绝出现逃避纳税心理[4]。

3.3相关立法需进一步完善

    在征税的过程中，税法就是其根本依据，同时也是对税收征纳关系进行调整的正规法律程序，还是，政府在对纳税人进行征税时的合法依据以及正规工作流程，可以说，若离开税法的有效管理和约束，税务方面的工作就没有办法正常进行，税收的全过程也会出现无秩序的现象。目前，我国虽然已经先后颁布了诸多税收方面的法规条例，然而法律工作的效率较低，因此，我国需要加强相关法律的完善，尽早指定出税收基本法，同时加快税收的实体法正式立法工作，修订出在税收过程中的法律内容，不让企业逃避纳税有可乘之机。

3.4企业构建起高效科学所得税法律体系

    在该方面，需要从三个不同方向开展。第一，需要建立起具有规范性的申报纳税制度，其中包括将税务登记有关制度进行进一步完善，提高税务登记的重要性，扩展开制度的管理范围，对企业建立完善的会计制度起到推动作用；第二，需要建立起现代化税源方面管理系统，不仅要建立起税源方面的有效管理机制，还要建立起税源方面的分析机制，加强税源方面的监督控制机制，从根源处抑制企业逃避纳税的行为；第三，将反避税办法以及相关措施进行进一步的完善，在所得税的征管过程中，反避税是较为重要的一项内容[5]。

四、结束语：

缴纳所得税是企业应该承担的一种义务，企业逃避纳税目前已经属于违法行为，这种的行为不仅严重违反了宪法中的相关法律规定，同时是逃避了纳税人应尽的纳税义务，最终导致我国的国家税收在安全方面出现了严重的危害，我国的社会公平也被破坏。因此，文章将相关法律内容作为基础，通过对企业出现的逃税、避税行为进行具体的分析之后，提出有效的相关治理措施，依法治税。

【参考文献】

[1] 丰涛涛,郭海燕,李瑞华.新法框架下的企业所得税管理问题研究[J]. 北方经济. 2009,(06);123-124.

[2] 李海滢,金玲玲.我国偷税罪立法完善新思维——以刑法与税法之协调为进路[J]. 政治与法律. 2009,(03);151-152.

[3] 周德志,陈文梅.企业所得税汇总纳税方法存在的问题及对策[J]. 税务研究. 2009,(02);106-107.

[4] 朱光娅.浅谈大企业税务风险的评估和控制——以W企业为例[J]. 内蒙古科技与经济. 2011,(04);126-127.

[5] 吴媛媛,陈留平.企业所得税应税收入与会计收入的差异研究[J]. 财会月刊. 2009,(10);131-132.