农业经济社会簿记的改革与发展-经济论文

一、自然经济统治与单式簿记
继石器时代之后，人类进入金属器时代。金属时代第一次社会大分工即农业和畜牧业的分离的出现，导致了频繁的交换，但是此时的交换只是为了满足生存的需要，而不是为了获取经济利益。随着制铜工艺技术性的增强，使手工业的专门化程度提高。这样，人类实现了历史上的第二次社会大分工，即农业和手工业的分离。原始经济逐渐瓦解，取而代之的是自给自足的自然经济。这一时期，自然经济统治地位得以确立，原始的计量、记录行为已经不能满足经济发展的需要。
当时，占主导地位的是官厅簿记，民间簿记虽然也有缓慢发展，但是居于配角地位。
二、商业贸易发展与复式簿记
随着生产力的不断发展，剩余物品越来越多，交换的物品种类不断增加，实物交换就显得不太方便，于是就需要以某种天然物作为商品交换的手段。其最后结果，大大地促进了各种商业，进而相应地促进了制造业和农业的发展，并使经济专业化随着效率和生产率的提高而全面深化。这段时期，古希腊和罗马经济的发展在世界上是首屈一指的。
十三世纪，意大利沿海城市已成为与东方贸易的联结中心，航海业有了极大的发展。意大利人经常关心会计，总是将优秀的会计方法加以标准化和法典化。经济的发展产生了八利特尔顿所指的形成复式簿记所必需的七项条件：书法、算术、私有财产、货币、信用、商业、资本，复式簿记在民间应运而生。1494年，意大利著名的数学家卢卡“帕乔利使复式簿记法标准化。
三、政治变革与簿记发展
笔者主要以古代罗马的政治特点为主，阐述政治对簿记发展的影响。古罗马一系列的政治措施间接的促进了商品经济的发展。罗马帝国时期由银行家和代理人记录的会计账簿中就已经采用了左右对账的形式，银行家“迅速确认顾客余额的必要性和贷款金额与偿还金额自然两重性的存在，导致了这样的会计制度的产生，即收入和支出作成两笔，一笔记入一个账户的贷方，另一笔记入另一账户的借方，从而使顾客账户以左右对照的账户形式反映每位顾客的借贷”。
中世纪末期的城市共和国，主要是威尼斯和佛罗伦萨共和国对封建领主的斗争，无论是否出于经济的考虑，都直接或间接的促进了簿记思想与实践的发展。
四、人文主义思想与簿记发展
最初的希腊宗教形式是神话，希腊人认为是众神开辟了
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天地，保护着人类的所有行为，希腊信奉众神，大多数公共财富也以“神的财产”的名义保存在神殿中，甚至在法律中也有这样的规定：“不报送自己帐目的官吏不得出国，不得向神殿祭献财产，不得贡献神圣的祭品，不得作成遗书，甚至不得成为养子”。
1096年至1270年的十字军东征使意大利航运恢复了活力，地中海从此航运贸易发展迅速，为复式簿记的产生提供了条件。
十四世纪初期，文艺复兴是一场对古典文化的解放与创造。一般人认为，文艺复兴只是文学、艺术的复兴，殊不知簿记的复兴也是其中之一。权威人士将古代数学家、簿记学家卢卡“帕乔利列为文艺复兴晚期的伟人名单中，卢卡“帕乔利的《数学大全》推动了意大利文艺复兴中数学的发展，并且为复式簿记的创立提供了理论的钥匙，为威尼斯、佛罗伦萨等地零星的复式簿记的运用提供了理论基础。复式簿记作为一种新兴的簿记方法不仅服务于意大利各个城市的商业核算，更对文艺复兴后期的文化发展产生了深远的影响。帕乔利不仅是文艺复兴时期的伟大数学家，而且是世界上率先系统研究意大利复式簿记理论与方法的人，他在簿记学方面所具有的奠基性贡献，可与他在文艺复兴时期他在数学方面的贡献具有同等重要意义。