刍议在基层银行中会计操作存在风险的原因以及防范策略-经济论文

　　一、基层行中会计操作存在风险的原因

　　（一）金融管理模式不完善

　　在激烈的市场经济竞争中，完善的金融管理模式是降低银行风险的基本保障。目前，在我国大多数基层行中，金融管理模式存在很多缺陷。例如，相关金融法律法规还不够健全，并且在银行中执行力度和监管力度还不够；应对风险的态度不够积极，还停留在事后管理阶段等。

　　（二）面临严酷的市场竞争

　　在我国社会主义市场经济逐步完善与健全的过程中，一些常见的问题也暴露出来。例如，市场的约束机制不够健全、存在不公平竞争等现象。目前，我国市场还不够完善，社会平均利润率还没有形成，然而，在金融机构的账面投资回报的刺激下，大量的社会资源疯狂涌入，这给银行带来巨大风险。

　　（三）会计制度执行不力

　　在很多基层行中，各项规章制度权责明确、表述清晰、面面俱到，可谓无懈可击。然而，在实际的业务处理的过程中，却不能对规章制度严格执行。应该会计主管审批的重大项目，主管人员却只是走形式，看表面，没有充分履行监督管理的职责；有的虽然建立得了事后监督制度，但是相关工作人员只是看大体、审要素，不能实现对每一笔会计账务、每一个工作环节严格审查，导致监管不力，风险增大。

　　（四）违规操作现象严重

　　在银行业竞争日趋激烈的情况下，大多数基层行都将存款作为工作重点，以存款指标为导向，重考核，轻管理，导致基层行业务水平无法适应金融形式和银行发展需求。加上一些基层行风险意识淡薄，为了拉存款而进行违规操作，加剧了银行风险。

　　（五）会计人员的素质有待提高

　　随着技术进步和业务拓展，会计人员的工作理念、职责、方法和手段都发生了变化。而很多基层行的会计人员自身的法律意识、技术水平、工作能力等无法适应这种改变，这也是造成风险的重要原因。

　　（六）内部稽核工作不到位

　　很多银行针对会计工作的稽核工作做得不到位，致使稽核制度不能落实、稽查工作缺乏实效性、会计风险得不到控制。

　　二、基层行会计操作存在风险的防治策略

　　（一）完善会计制度

　　1.提高资产质量核算的真实性

　　根据贷款质量五级分类的标准，对基层行的信贷质量进行真实核算，加强对基层行的监督和管理。与此同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆账、坏账准备的比率，适当放宽呆账、坏账的核销条件，对银行的风险有真实的了解和认识。

　　2.加速固定资产折旧

　　以现行分类折旧办法为基础，对电子机具等技术要求高、更新换代快的固定资产实行加剧折旧的办法。

　　3.降低银行税负水平

　　与运输、邮电、第三产业等的营业税相比，银行的税率还比较高，税负较为沉重。因此，要适当降低银行的税负水平，提高银行抵御风险的能力。

　　4.树立超前意识

　　在会计制度的制定上，要充分考虑基层行在金融创新、业务拓展上的更新速度，要具备前瞻性和引导性，防范金融新业务中的会计风险。

　　（二）完善会计核算体系

　　会计核算必须遵守银行会计制度及支付结算办法的相关规定，保证会计操作的真实可靠、严谨高效、权责分明。在实际工作中，要从以下几个方面努力：

　　1.遵守记账规则、真实、准确、清晰地反映表内表外业务。

　　2.严格执行印压分管制度以及交接登记制度。

　　3.对于有价单证和空白凭证要建册立簿、详细记录。

　　4.在账务处理中要确保凭证的真实性和有效性。

　　5.严格遵照规定列支各项费用和税金，确保会计核算期间数据准确、真实、全面。

　　（三）构建会计风险监督保障体系

　　首先，要根据银行的业务运作方式，从以下几个方面加强内控责任机制的建立:

　　1.要将内控重点由防止会计人员工作误差转移到防范银行风险上来。

　　2.无论是在手工操作时代还是电算化时代，在基层行都遵循“双线核算”的原则对会计操作实行监督和制约。但是，随着银行业务拓展和新技术的应用，银行内控制度却没有随之改革，导致逆向操作、“一手清”等隐患出现。针对这一现象，要将会计制度具体化和细致化，形成硬性规定，防止违规操作引发的银行风险。

　　3.站在全局的角度，从宏观上将各项制度和措施有机结合，构建成相对稳定又机动灵活的内控体系。

　　4.提高信息安全意识，实现数字化安全管理模式。

　　其次，要从以下几个方面加强运行过程中的监控。

　　1.事前控制。制定银行风险预警体系，从市场风险、资产情况、流动性状况和资本状况等角度真实反映银行所面临的风险，提高风险防御能力。

　　2.事中控制。要树立将利润建立在“稳健”基础上的工作理念，把风险指标作为责任指标落实到相关部门，并加强监督考核以及信息反馈。

　　3.事后控制。完善各项财务检查制度，对银行的稳健经营状况进行复核检查。

　　（四）提高会计人员整体素质

　　1.银行的各级领导及会计操作人员要加强金融法规、会计基本制度和会计核算方法的学习，在工作中做到依法办公、循章操作；

　　2.吸纳优秀人才，并针对基层行中新技术和新业务，加强对会计人员的培训，提高他们的整体业务水平和技术水平。

　　3.完善考核评价机制，采取适当的激励措施，实现以考核促发展。

　　基层行中的会计操作风险对于银行的稳健运营有重要影响。我们要积极查找产生风险的原因，并采取有效的措施，提高基层行防范、抵御和化解风险的能力。

文章来源于《时代金融》杂志2012年第24期