节约型基础上的绿色财政税收政策研究

我国虽人口众多，但人均资源却相对贫乏，过去20多年我国实现了跨越性的发展，经济总量居于世界前列。但随着工业化迅速发展等因素的影响下，环境问题开始集中出现，环境和经济发展间继而呈现出相互矛盾的形势。与此同时，构建节约型社会是落实“十一五”规划重点任务，也是推动经济发展的有力举措。此次从绿色财政税收政策来贯穿全文分析，探究了在构建节约型基础上的绿色财政税收政策相关内容，旨在为相关工作者提供可靠依据。

一、节约型社会概念及优势

节约型社会指实际生产生活中，相关人员借助政策、技术、思想教育等方式，鼓励人们节约资源，尽可能减少不必要的资源损耗^[1]。通过研究可知，构建节约型社会优势主要包括：第一，保证国家可持续发展战略。从我国基本情况可知，当前我国国情特点包括口基数大，人均资源属较低水平等。如下表1所示，是我国、美国和世界人均资源占有量情况对比：

表1

自然资源占有具有突出作用，如何减少对自然资源及社会资源的消耗，以提升利用效率，改善资源循环体系，是保障社会久远发展的措施，也逐渐成为当代有关学者所研究的课题。第二，低碳环保理念是新时期下的重要课题，“环保”在社会中的地位不断升高。利用节约型社会理念，能够加快环保工作的开展。环保和节约型社会的基本理念内涵一致，都能帮助社会大众建立起环保节约思想，尽可能减少环境污染、生态环境破坏等现象^[2]。第三，通常情况下，国家的综合实力除了经济、军事、文化方面具备的实力外，其实也与其资源储备也有关联。通过构建出新时期下的节约型社会，能够减少能源消耗速度，并借助能源开发、回收来扩大资源储备量，对于增强我国在国际市场上的竞争力有深远意义。

二、绿色财政税收政策涵义及意义

（一）绿色财政税收政策涵义

绿色财政税收政策是推动绿色经济发展，实现资源效用最大化的政策。它不但是国家实施宏观调控的关键依据，还和经济发展紧密相连。关于此政策的起源可追溯到上世纪七十年代，最早由西方发达国家提出，之后又历经了数十年的发展和实践，如今已经成为非常完善的政策体系，体现出了国家对于环境资源利用的重视程度^[3]。相较之下，我国绿色财税政策相关研究较晚，其制定、实施、完善各个环节都经历了较长时间。尽管此政策还未完全成熟，但它在推动经济转变、促进生态与经济社会间协同发展中都发挥出了作用。

（二）绿色财政税收政策意义

在工业及科技发展日新月异态势下，社会经济发展速度加快，虽然给人们带来丰硕的经济成果，但同时却加大了资源利用危机，出现了诸如资源浪费严重、环境污染速度加快等问题，阻碍了社会可持续发展目标的实现。于此同时，社会竞争激烈，不同企业、个人为了谋求短期利益出现了各种浪费资源、破坏环境行为，损害了公共利益。在此背景下，坚持绿色经济和持续化的发展道路，不但是解决危及的关键，也是建设新时期下的节约型社会的必要途径，更是提升人们生活质量的不二法门。从理论层面分析，绿色财政税收政策的出现，其实是社会经济发展下的必然产物，它对已有的政策体系进行了优化和补足，让国家法律政策体系更完善。从现实层面来看，绿色财政税收政策具有一定的激励、规范、指导、督促的作用，以便于政府依托此政策来发挥出宏观调控作用，优化各企业的内部产业结构，促进社会经济朝着更稳定和健康的方向发展。

三、绿色财政税收政策体系存在的问题

当前我国社会发展中开始重视经济增长形式转变，虽然提高了对环境保护、清洁生产的重视度，但在绿色财政税收政策体系上仍有许多不完善之处，无法充分体现出政府宏观调控作用。

缺乏健全的税收政策。部分地方政府急于求成，实施粗放型管理模式加大了环境的破坏程度，也造成了资源浪费。同时，未能充分和其他财政政策有效结合，导致整个政策体系不符合新时期发展需求。由于许多地区还未形成节约型消费及生产模式，和节约型社会建设间有差异^[4]。此外部分政府为提升经济水平，未结合实际发展就盲目地引进高耗能产业，和节约型社会建设要求不符。

缺乏具体的财政标准。虽然在绿色财政税收政策的制定上较迅速，但关于其执行标准还有一定不足，诸如收费不合理、征税难、执行力差、税种不完善等问题还无法及时得到处理。于此同时，相关的配套制度还不完善，例如办公设备、家用电器等节能标准还未得到广泛的贯彻和落实，阻碍了高效的经济评价指标体系的建立，因而对绿色财政税收政策体的执行而言存在一定影响和阻碍。

缺乏良好的激励效果。此类政策执行时间较短，不论是政策宣传还是成本投入，均有许多待完善之处，因而导致政策的执行效果不佳，执行力度不够的情况仍然存在^[5]。同时，政策上缺乏更明确的奖惩规定，例如在节能产品、技术上的支持不足，补贴不够，都会打击社会各界对于节能技术研发的主动性。最后，则是当前政策的执行工作多依托于行政手段，在管理体系还不够独立和全面，上述原因都导致政策激励作用没能被激发出来，缺乏更好的激励效果。

缺乏更强烈的节约意识。大众节约意识淡薄的原因其实包括许多：首先，生产方面。部分经济发展不够发达的地区及政府对“轻经济”“再发展”概念理解不透彻，制约了绿色财政税收政策普及，导致企业最终制定的方案和实际间存在较大差距。其次，社会方面。许多人并不了解“节约型社会”建设，对环境保护和资源保护的意识也不强烈，因此生活中未能树立起要减少污染物排放，缺乏降低能源消耗的思想意识。最后，法律方面。我国颁布的可持续发展战略法律和节约型社会构建上有一定偏差，且诸如包装处理、废旧家电回收等都缺少更详细的法律法规，导致工作开展难度加大，制约了节约型社会的建设速度。

四、节约型基础上的绿色财政税收政策体系完善

（一）遵循绿色财政税收政策原则

通过分析其他国家的节能减排推进措施可知，主要是依靠公共财政的力量，并结合市场制定一系列的激励、规范化综合政策，以引导市场主体自愿参与到节能减排中。基于《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》下，在构建并完善我国绿色财政税收政策时，应当遵照以下几点原则：第一，调控为主，兼顾聚财^[6]。在不增加纳税人总体财政负担基础上，要积极发挥出税收的经济杠杆效能，发挥出政策强大的调控作用，同时要兼顾收入。第二，鼓励和约束并重。制定绿色财政税收政策，除了要约束高能耗产业外也要积极鼓励节能减排，为此政策也要遵照相关原则，实施引导、约束、激励多重作用，呈现出政策的正面导向效果。第三，促进和引导结合。完善绿色财政税收政策体系是一项系统工程，需全面促进，并从多个环节引导，以发挥促进节约型社会建设的政策效应。

（二）增强绿色财政扶持保障力度

如今，我国经济面临着经济增长及转型的挑战。开始有更多的企业将关注点放在节能技术研发、新能源开发等。国家应加大扶持力度，为节约型社会建设提供物资保障，以推动资源被合理化运用，绿色经济的循环化发展。在具体实施上：可建立起专门的财政资金管理机构和资金划拨渠道，并根据绿色经济发展项目情况设置资金，列出相关项目明细，保障拨款能运用在具体的项目上，提升财政资金利用效率，避免资金链断裂。同时实施项目等级划分，明确哪些是重点项目并加大对其扶持和保障的力度，以全力推动绿色经济项目顺利完成。

（三）完善现有绿色财政税收政策

富丽（2020）等学者经调查指出，当前绿色财政税收政策完整性不足，其效果难以完全发挥出。基于此，可从以下几点改进：首先，建立政策实施机制。为促使绿色财税政策顺利执行，政府要做好监管，并为之提供制度上的可靠保障。其次，明确补贴政策。针对于企业中的节能项目、设备等予以一定补贴，鼓励企业用环保材料及设备，尽可能减少资源损耗。再者，结合淘汰制度。通过转移支付的形势，鼓励更多产业落后、高能耗的企业实施转型，形成良性的淘汰制度，在淘汰了更多落后型产业的同时促进节能产业发展，保障经济符合集约型的发展宗旨，优化企业产业结构^[7]。最后，健全补偿机制。设立专门的开发补偿资金，鼓励企业参与地质环境恢复工程中，并针对煤矿、燃气等资源实施有偿运用政策，以达到推广绿色能源的效果。

（四）细化当前绿色财政税收标准

目前社会发展过程中，关于“绿色发展”的理念尚未被广泛普及，社会发展过程中无疑还是存在资源浪费现象，这与构建节约型社会的初衷相悖。因此可适当调整税收政策，使其充分地发挥出在社会进步中的约束效果，遏制各种浪费现象。具体实施可从增加垃圾税、排污税的方式来控制当前各生产企业中出现的破坏环境行为。结合《环境保护税法实施条例》规定，若企业污水排放不达标可按规定处理，如缴纳额外税收等，反之，若严格按规定排污，则可依法免去部分税收（如图1）。如此能够更好地监督企业工作态度，加快企业绿色环保转型工作发展速度。如此，能让各企业能自觉采取措施处理生产中的垃圾，做好资源回收和利用，提升其环保意识和资源结余意识。由于部分企业为谋求眼前利益，开采随意，对环境造成极大破坏。诸如此类情况可增加资源税来控制其开采，并根据资源价格调整税率，以实现合理管控。另外，将高消耗或是污染严重产业作为重点收税对象，以此引导人们绿色消费。

图1

（五）健全科学绿色税收优惠政策

绿色财政税收除了具备规范性的用途外，还应当有激励作用。但由于宣传的效果未能达到预期水平，因此在完善绿色财税政策的基础上，也可健全科学化的税收优惠政策，来鼓励各种新能源、节能技术的发展。一方面，完善增值税制度。对于节能型的环保企业，且其环保成效较好的，可予以增值税优惠政策，例如针对各种废气处理、污水净化、废品回收等企业，可综合其处理废品的效果等实现不同的增值税税率，给利用率高的企业更多优惠。另一方面，健全企业所得税制度，在扩大所得税优惠面同时，将积极运用节能减排设施、防污设备的企业纳入所得税减免行列，以尽可能减少此类企业税收压力，激励其继续实施节能减排行为，为建设节约型社会奉献出一份力量。

（六）创新绿色税收政策管理机制

在新时期背景下，政府应当做好管理机制的有效创新，针对不同地区的发展实况综合考虑，以制定出更规范科学的管理方针，保障绿色财政税收政策得以良好推动。在创新管理机制时，应当基于政策基本要求下，和市场经济整体发展态势相符，从节约型的视域下开展政策创新。在此过程中需合理区分不同类型及规模的企业，并为之创建差异化的管理机制，使得管理机制和企业具体情况相吻合，从而推动管理效果提高，为绿色财政税收政策的积极落实创造良好条件。于此同时，还可补充新税种。例如胡燕红（2021）指出参照美国等国家的做法，将绿色财税政策和环保区域结合，如增加噪音污染税等方式，让施工企业优化建筑方案，主动地引进更好的隔音材料等。

（七）增加绿色财税政策激励效果

虽然我国为推动绿色财政税收政策的有力实施，已经颁布许多优惠政策，但由于相关政策适用的范围较小、宣传不够多样化等原因，导致此类政策对公众、企业间的激励作用并不明显，效果也不佳。为此，尽可能地加大政策执行力，规避政策实施过程中出现的阻碍。具体包括：第一，扩大财政支持政策、优惠政策的适用范围，并将政策的执行划分到不同等级的地方政府中，积极地推广在全国范围中。针对政策中的不合理则进一步调整。第二，支持政策和优惠政策可多元化，以符合实际情况为主，提高绿色财税政策激励效果。

（八）提高政府、企业及群众认知

其一，要提升政府认识。政府作为政策发展的主要引导者，不同政府人员要统一认识，深刻了解到节约资源对于社会经济及人类生存的重大意义。政府需做好政策协调工作，并提升在资源开放和管理工作上的力度，充分发挥出其主导地位，为实现经济、环境间的协调发展而努力。其二，提升企业认知。企业应当辅助政府加大对产品生产的监督和管理，以减少所造成的环境污染。作为生产管理人员，要从原材料选择、生产工艺改进等多个环节加大监控，以减少生产中的废弃物品，提升资源利用效率^[8]。当然此管理工作并非一蹴而就，需要借助于政府力量合理规划安排，并制定相关管理制度。其三，合理消费。消费者作为生产产品的使用群体，其意识和观念也会影响到节约型社会的建设。可借助于提高一次性产品的价格等方式减少其消费。如下图2所示，可作为社区对消费者绿色生活知识的宣传借鉴：

图2

（九）积极落实各项相关配套措施

完善绿色财政税收政策体系过程中的相关配套措施，具体可包括以下三点：首先，完善绿色税收分配机制。若要发展绿色经济，构建节约型和谐社会，必须要同时提升中央和地方积极性，合理分配两者间的绿色税收收入。其次，协调财税政策和其他相关政策。节约型社会建设中会涉及到水资源、能源、土地、生产原材料多个不同的范畴，为保障建设工作顺利，因此各政策间需有效配合和协调。最后，要宣传节约型社会相关财政税收法规。经多途径下的努力宣传能让更多人了解建设节约型社会意义，为绿色财税政策的推广实施创造有利条件。

五、结语

综上所述，在我国经济体制的深化改革进程中，通过建立起更完善的绿色财政税收政策体系，有利于帮助我国社会经济朝着稳定的形势发展。针对当前绿色财政税收政策体系中的问题，可通过遵循相关原则、增强绿色财政扶持保障力度、完善现有政策、细化税收标准、健全优惠政策、创新管理机制、增加绿色财税政策激励效果、提高政府、企业及群众认知、积极落实各项相关配套措施等等多项策略上实行，以有效改善现有的绿色财税政策体系，推动节约型社会的建设进程。