企业财务共享模式利弊研究

目前在大数据时代、信息化时代的背景下，传统财务管理方式逐渐暴露出成本高、效率低、业务分散、流程臃肿等问题。集团企业传统财务管理的弊端更大一些，其财务结算和财务合并的工作量较大，而且集团财务报表编制很难规范化。因此企业财务共享模式被提出，其首先要从应收应付账款管理、固定资产管理、工资支付、账单发票等方面对财务管理基础操作进行全面优化。但是企业财务共享模式与传统企业财务管理模式相比并不是全方面碾压，企业财务共享模式在为企业财务管理带来一定便利的同时，也必然会导致企业财务管理承受更多的风险，在应用企业财务共享模式的过程中必须做好趋利避害工作。

一、企业财务共享模式

（一）基本定义

企业财务共享模式理念最开始在20世纪60年代的西方形成，福特公司充分吸收了企业财务共享模式理念的优势，于1980~1990年之间完成财务共享服务中心的建立，其本质上属于企业财务共享模式，其主要目的是降低企业管理成本。福特公司将一些重复的、简单的财务业务统一集中到财务共享服务中心进行办理，极大地降低了财务管理成本，并且提高了财务管理质量和服务效率，因此我国集团企业首先开始引入企业财务共享模式。企业财务共享模式就是指通过建立财务共享服务中心对企业财务业务进行标准化、流程化管理，实现财务运作合并、管理流程再造，加强企业于财务管理融合，实现财务信息对接，降低企业财务管理风险。

（二）集团财务共享服务中心

集团财务共享服务中心是企业财务共享模式的成果，企业财务共享模式建设的目的是为了减少重复财务管理流程，减少财务管理资源的浪费，因此在集团中财务共享服务中心的效果比较显著，而普通企业中没有必要应用财务共享模式，否则只能导致财务管理成本升高，而对财务效率和服务质量的提高并没有太大帮助。集团财务共享服务中心首先要利用计算机网络信息技术在集团总部搭建一个财务集中工厂作业平台，使其具备协议性、服务性、技术性、统一性、专业性等优点，然后在集团各个分公司机构中搭建财务集中工厂子作业平台，最后即可将集团总部与各个分公司机构的相同属性业务进行整合，从而提高企业财务管理效率，实现财务信息共享和财务报表合并。

二、企业财务共享模式利弊分析

（一）企业财务共享模式的利处

   企业财务共享模式，存在较大的优势，能够有效降低企业财务管理成本，并且有利于提高财务管理质量。具体如下：

1.降低企业财务管理成本

企业财务共享模式首先需要投入一定的成本和人力资源构建集团财务共享服务中心，该阶段财务管理投入的成本会短暂升高，但是在集团财务共享服务中心建成后企业财务管理成本会急剧下降。而集团财务共享服务中心的维护成本并不高，相比之下企业财务共享模式具有降低企业财务管理成本的优点，集团财务共享服务中心的建设的非常必要的。集团企业建成企业财务共享模式后，各个分公司均可以基于财务共享数据中心开展财务管理工作，与传统财务管理模式相比较其精细化管理水平显著提高。传统财务管理模式下集团总部和各个分公司均需要建立对应的财务部门，然后各个分公司向集团总部进行财务数据交互，最后才能让集团总部了解各个公司的经营管理情况，可见传统财务管理模式需要的大量的财务人员才能支撑其该种财务管理体系。而企业财务共享模式只有集团财务共享服务中心需要占用一定的人力资源，该模式对人力资源具有较高利用率，且很少会出现财务人员浪费情况，因此企业财务共享模式下集团财务管理成本显著降低，相对于传统财务管理模式来说具有更大利处。

2.提高企业财务管理质量和效率

企业财务共享模式将相同性质的财务业务进行整合再统一集中分配，这样集团总部和各个分公司机构的相同财务业务即可同时通过集团财务共享服务中心开展，财务管理人员可以在相同时间内完成更多的业务，提高了财务管理效率。而集团财务共享服务中心规范了企业财务管理流程标准，财务管理人员按照财务集中作业平台进行操作即可保证财务管理质量。传统财务管理模式下，各个分公司需要分别开展各自的财务业务，而集团总部也需要根据各个分公司的财务数据对其内容准确性进行复核，导致集团总部和各个分公司需要反复开展相同的财务业务，严重浪费了财务管理人员的工作效率，影响了财务管理质量和效率的提高。企业财务共享模式下集团可以分别培养职能型财务人员和专业型财务人员，分别在集团财务共享服务中心和各个分公司开展工作，这样即可充分发挥出该模式提高企业财务管理质量和效率的利处。

3.提供更加有效的经营决策依据

企业财务共享模式下企业财务管理人员合理将财务报表进行合并，集团总部管理人员可以直接得到合并后各个分公司机构的财务报表，从而能够直观地了解各个分公司机构的经营管理情况。相比传统财务管理来说，企业财务共享模式能够为集团总部和各个分公司机构管理人员提供更加直观有效的经营决策依据，有利于提高企业战略发展规划的准确性。传统财务管理模式下，各个分公司需要分别收集财务业务数据，财务业务数据主要来自于员工工作记录和经营管理数据，而各个分公司经常在收集完财务业务数据后对其中的原始数据进行修饰，以提高财务报表的美观性，营造出一种公司蓬勃发展的现象，最终集团总部拿到的经营决策数据不够准确，对以后的战略制定偏离正确方向埋下了伏笔。而企业财务共享模式下，集团财务共享服务中心可以直接从员工工作记录和经营管理数据中得到各个分公司的经营决策原始数据，其财务报告更加真实准确，因此企业财务共享模式相比传统财务管理模式能够提供更加有效的经营决策依据[4]。

4.规范企业财务管理

企业财务共享模式建立集团财务共享服务中心后将财务业务进行整合统一，通过人力资源、财务业务的集中管理使财务管理更加规范。而传统财务管理模式下各个财务业务的分散的，财务人员的工资效率普遍较低且不稳定，相比之下集团财务共享服务中心通过流程化、标准化集中管理促使企业财务管理效果得到提高，充分发挥了大数据时代和信息化时代的科学便利性。传统财务管理模式下，各个分公司的财务管理架构是不一致的，有些分公司规模较大其财务管理人员和业务众多，其财务管理架构更加完整；规模较小的分公司财务管理人员和业务都比较少，其财务管理架构远不如大型的分公司规范。而且各个分公司的财务管理架构在规范性方面与集团总部是存在显著差异的，可见传统财务管理模式下集团总部和各个分公司之间的财务管理规范性存在极大差异。企业财务共享模式下，集团总部直接通过建立集团财务共享服务中心对财务管理架构体系进行规范，明确了各个岗位的准则和规范，使得集团财务共享服务中心整体工作效率获得极大提高，而各个分公司在该模式下财务管理架构与集团总部基本一致，与传统财务管理模式相比集团企业整体财务管理规范性显著增强。

5.规避企业财务风险

企业财务共享模式下财务管理人员既可以从整体视角对集团财务情况进行分析，也可以分别从各个分公司机构视角对财务风险进行分析，相比传统财务管理来说企业财务人员在集团财务共享服务中心可以得到更加全面、丰富、直观的数据，有利于集团管理人员及时发现并规避企业财务管理中的潜在风险。传统财务管理模式下，各个分公司分别通过各自的财务管理部门对其内部和外部存在的财务风险进行分析，最终集团总部可以直接得到各个分公司汇总的财务风险结果。但是集团总部也可以从总体视角对各个分公司和集团企业整体存在的财务风险进行分析，由于该模式下集团总部得到的并不是原始经营决策数据依据，因此各个分公司和集团企业分析的财务风险结果并不够准确，导致集团企业无法完全规避其中的财务风险。企业财务共享模式下，集团总部可以通过集团财务共享服务中心对各个分公司的财务风险进行分析，由于集团财务共享服务中心得到的经营决策数据依据更加准确且企业财务管理质量和效率提高，所以集团总部在该模式下更容易发现各个分公司乃至集团企业整体的财务风险。因此，企业财务共享模式与传统财务管理模式相比较，更容易规避企业财务风险，提高集团企业的市场经营稳定性。

（二）企业财务共享模式的弊端

1.沟通不够便利

企业财务共享模式需要先在集团总部建立集团财务共享服务中心，然后在各个分公司机构中建立财务集中子操作平台，最后分公司机构的财务数据即可直接同步在集团总部的财务共享服务中心中，这样一来企业财务共享模式中集团总部和分公司财务人员无法进行直接沟通。当集团总部和各个分公司机构财务业务比较多时，双方沟通不及时容易影响财务管理工资的质量和效率。传统财务管理模式下，各个分公司在财务业务方面遇到问题之后可以直接向集团总部反馈，双方可以直接进行沟通交流，财务共享前总部财务与一线业务人员沟通效率较高。企业财务共享模式下，各个分公司和集团总部在同一个财务管理框架体系内开展工作，如果分公司财务管理人员在子平台操作过程中遇到问题，则集团财务共享服务中心有很大可能存在相同问题，这种情况下财务共享后总部财务与一线业务人员沟通效率显著下降。

2.责权分配不清晰

企业财务共享模式将相同性质的财务业务工资进行整合，管理人员无法准确清晰地对各个财务管理人员的责权进行分配。而传统财务管理模式下财务业务区分相对清晰，这种情况下管理人员可以直接按照财务业务内容对财务人员的责权进行准确划分。因此，企业财务共享模式下财务管理人员数量虽然相对减少、财务管理效率得到了提高，但是财务人员的责权分配更加困难。传统财务管理模式下，各个分公司与集团总部可以直接按照管理部门分配其责任和权利，其责权分配非常清晰。分公司下属财务管理部门是独立的，分公司内部财务管理人员若未能规避潜在的财务风险，则其责任由分公司财务部门承担；集团总部若未能发现分公司财务报表中的异常，导致集团企业未能规避潜在的财务风险，则其责任由集团总部财务部门承担。企业财务共享模式下，各个分公司与集团总部不能直接按照各自统辖的财务部门分配其责任和权利，其责权分配比较模糊，容易影响财务部门的工作效率和质量。集团总部建立集团财务共享服务中心后需要按照岗位分配其责任和权利，而各个分公司也需要基于子平台分配财务人员的责任和权利，因此该模式下一旦没有成功规避财务风险则集团财务共享服务中心和各个子平台财务人员都有责任，可见该模式在责任分配方面存在一定的隐患。

3.依赖计算机技术

企业财务共享模式需要使用相关技术人员基于计算机技术构建集团财务共享服务中心，若技术人员的计算机技术水平不足，则集团财务共享服务中心将存在漏洞，容易出现财务信息泄露等安全问题。而且在大数据时代和数据信息时代下，财务管理人员对集团财务共享服务中心的运行效率和流畅度具有较高要求，若集团财务共享服务中心功能不齐全或者操作平台存在延迟卡顿情况，则财务人员对企业财务共享模式的应用难免存在抵触心理。传统财务管理模式下，各个分公司与集团总部在利用计算机技术的便利之余，也需要投入一定的力量用于防止财务信息泄露。该模式下，各个分公司需要各自搭建软件和硬件防御系统，其中软件防御系统必须由各个分公司分别设计实现，硬件防御系统同样如此，这样防止不法分子通过物理或信息手段窃取或者破坏企业财务数据。企业财务共享模式下，各个分公司与集团总部对计算机技术的依赖更加严重，必须投入更大的力量才能防止财务信息泄露。该模式下，各个分公司需要基于集团财务共享服务中心子平台搭建软件和硬件防御系统，其中软件防御系统可以由集团财务共享服务中心代为设计实现，但是硬件防御系统必须由各个分公司和集团总部分别设计实现。其中软件防御需要考虑到更多的信息交互问题，信息交互频率越高，企业财务数据被窃取的危险就越大。

三、企业财务共享模式相关建议

（一）提高财务共享服务中心的信息化水平

企业财务共享模式需要通过集团财务共享服务中心来实现，因此企业必须保障集团财务共享服务中心的信息化水平满足工作要求。集团可以聘请相关技术人员完成集团财务共享服务中心的开发和建设，并且通过技术手段确保集团财务共享服务中心的信息安全防护能力符合要求，在充分发挥企业财务共享模式优势的同时尽量避免财务共享模式的弊端出现。如果集团企业通过第三方公司开发实现集团财务共享服务中心系统以及各个子公司应用的子平台，则存在一定的信息安全隐患，一旦第三方开发公司在集团财务共享服务中心系统中留下后门或者其他接口，则集团企业财务数据存在随时泄露的可能。集团企业必须尽可能选择规模大专业性好的第三方公司提供信息建设服务，尽量将财务数据泄露风险降到最低。而自建团队虽然在财务数据方面具有较高保障，但自建团队对集团企业来说成本支出太高，因此集团企业可以在第三方公司提供服务的同时，自建运维团队，以达到提高财务数据安全保障、降低财务管理成本的目的。

（二）明确财务共享服务中心各个岗位职责

企业财务共享模式下相同性质的财务业务被集中合并，此时按照传统财务共享模式进行分类无法明确财务人员的责权，因此财务管理人员可以按照财务共享特性和集团财务共享服务中心的岗位分配财务人员的责权，这样即可保证各个岗位职责相对清晰。但是集团财务共享服务中心各个岗位职责分配不清晰的问题是客观存在的，必须正面给出解决措施才能将岗位职责分配不清晰的影响和危害降到最低。集团企业可以通过内部反馈优化机制不断提出各个岗位职责模糊的问题，结合实际情况寻求其解决方法，这样才能优化资源配置。

（三）推动财务共享服务中心精细化管理

企业财务共享模式下集团管理人员既要对财务共享服务中心进行精细化管理优化财务管理流程，又要对财务人员进行精细化管理提高其综合职业素养，这样才能让财务人员稳抓落实财务共享服务中心的各项业务。集团企业可以在财务管理人员上岗前让其对各个岗位进行轮换，使其了解集团财务共享服务中心各个岗位的职责，然后再轮岗过程中让其了解各个岗位的工作流程，最后对财务人员是否严格遵守工作流程进行监督审计，即可提高财务共享服务中心精细化管理效果。

（四）推动财务管理人员的转型升级

企业财务共享模式转变后，财务人员对集团财务共享服务中心各个岗位的工作内容不够适应，财务人员必须通过学习和培训完成转型和升级，这样才能更好地适应集团对财务人员的要求。集团企业必须认识到企业财务共享模式下财务部门岗位分工和内容必然出现了变化，只有通过培训和考核等方式才能让原有的财务人员适应企业财务共享模式对财务岗位和其工作内容的要求。集团企业可以通过内部集体培训和分批培训提高财务人员综合素养，集体培训的目的是让财务人员对财务共享模式更加了解，而分批培训是为了让财务人员对各个岗位的职责和工作内容全部掌握，二者结合才能推动财务共享模式的转型升级。而绩效考核则可以与轮岗培训同时进行，其目的是将财务人员与财务共享模式下新的岗位进行匹配，进而提高财务部门人力资源利用率。

（五）合理运用财务报表加强风险评估

企业财务共享模式下集团财务报表数据更加全面，财务人员可以从不同角度分析财务报表数据，评估其中存在的财务风险，同时集团财务共享服务中心还可以开发出相应的财务风险预防系统，充分发挥出集团财务共享服务中的信息性。集团企业必须认识到企业财务共享模式下数据报表的重要性，重视BI报表的建设，通过信息共享提高了数据的标准化和准确性，再开发BI报表，才能实现集团信息智能化处理，这样即可充分发挥企业财务共享模式的利处、规避企业财务共享模式的弊端。

四、结语

综上所述，企业财务管理人员可以通过提高财务共享服务中心的信息化水平、明确财务共享服务中心各个岗位职责、推动财务共享服务中心精细化管理、推动财务管理人员的转型升级、合理运用财务报表加强风险评估等措施推动集团财务共享服务中心的建设，充分发挥信息化时代的优势，提高财务管理效率和质量，降低企业经营管理中的财务风险。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html