分析结合公司的现状对内部控制提出有效建议的方式

董事会，监事会，和高级执行人员以及所有者组成的公司治理结构。公司的日常经营都是由董事会，监事会以及高级执行人员来决策，职能、监督职能、战略职能等日常的运转，都是这些人员来履行职责。公司是否能高效的运转来自于公司的良好治理结构，公司的竞争力来自于企业各方面的利益分配，这些都起决定性的作用。有效的内部控制研究，在2011年12月，美国COSO发布了新版内控框架的征求意见，面向全球公开意见。2013年5月，COSO正式发布新的内部框架。其中重点强调了管理层判断的使用。直到目前，我国公司治理结构的研究大多只偏重于对内部的控制影响，从而忽略了最终要落实的有效性上。因此，建立良好的企业运营的模式，要通过全方面的分析公司治理结构对内部控制的有效影响。

1  公司治理机构和公司内部控制的有效性关系

治理一个公司，都是由公司的内部控制与治理结构这两大部分组成，这两者在治理公司的过程中是相互依存的。为了保障公司治理的有效性，必须保证公司治理结构能够给予支持，而公司治理结构是在公司内部结构的基础上进行构建的，这两者的相互依赖，相辅相成的关系。所以，在制定治理公司的规定时，要从高层开始考虑，从企业的董事会、管理层，形成层层递进的关系开始实施规定。制定公司的管理框架策略要从企业内部结构出发，确保企业的所有部门都能够参与并且执行，要让企业的管理融入到每一层级别的部门人员。治理机构与公司内部的关系永远是在同一条水平线上，为了有效实施管理制度，必须将两者紧密结合。

2  公司的治理结构对内部控制的有效性的影响

2.1  公司管理层的参与程度对内部控制的影响

企业的发展促进了市场经济发展，制定合理有效可持续发展的企业管理制度对企业来说是必不可少的。为了维护一个企业的安全，必须要确保企业的所有权与经营权分离，才能够使企业内部相互制衡，平衡发展。很多企业在管理过程中，不注重相互平衡的制约，导致企业权利都集中在董事长手中，如果董事长还兼任了企业的其他职位，就会导致董事长权利太大，会给企业带来很大的弊端与潜在威胁，特别是在企业的某项经营失误时，董事长权利集中，就降低了财务报告的可依赖性，对于财务报告中的数据无法完全参考，法律效应羸弱，这种现象对企业经营安全的威胁很大。管理层与治理层的有效性来源于内部控制的强弱，如果一个董事会兼任了非执行董事或独立董事，这就造成董事会无法完全的了解公司实情，在企业建设时也无法提供有参考性的一件。本文认为，公司的董事会的构成对于数量有很大的要求，为了对公司有正面影响，企业可以成立独立董事会。企业内部控制的有效性与董事会的实际规模两者之间并无联系。

2.2  监督力量与监督机构之间存在的关系

企业的监督机构是监事会，监事会能够行驶最基本的权利，监督公司的运营，财务，业务活动等。监事会由监视组组成，也是有企业的股东大会领导，为了监视董事会的决策。在股份公司，为了维护各位股东的利益，必须要有监事会。主要目的是为了监视董事会与总经理分开监督，达成最有效的成果。由此可见，企业为了内部控制的有效性，必须成立监事会。审计委员会是公司的专门工作机构，是董事会在公司内设定的。它的职能是对本公司经营的管理其重要作用是实现内部控制的目标。审计文员会的目标主要是:对于内部监督的控制；对于经营信息和财务信息的监察；对于经营活动的评价；对于法律法规遵守情况的监察；对于风险的管理；评估公司对于制定目标的实现和建立。

2.3  管理层的能力和素质

公司经营活动的执行是管理层，其对于公司人员旅游管理责任。总经理以外，副总经理，财务总监，以及和总经理职位相等的总会计师还有其他高级的管理人员都属于管理层。控制公司最主要的因素其中就包括企业人员的诚信与道德价值观，这两者对于公司高层人员来说是必不可缺少的美德，会影响到业务的拓展与设计运营，对于企业内部起到了间接影响的作用。一个企业想要持续性发展下去，高层人员一定要具备诚信观念与正确道德价值观，这样才会提高企业内部控制的有效实行。企业的运作和公司程序的制定及公司经营的策略都需要管理层负责监督与执行。公司治理结构对内部控制的有效果性越大，证明管理层的能力越强。

2.4  各个职能部门的执行情况和其他员工的执行情况

管理层制定的各项规章制度，和内部的控制程序，各个部门和员工都要严格执行，在管理层的监视下，都在落实到职能部门和员工的行动上。同时也要提高员工的素质和素养，因为公司的健康发展需员工具有高素质，好美德。例如，对于公司的规章制度的遵守程度和法律法规的掌握程度，还有工作的责任性和诚实诚信。这样才能更有效的落实内部控制的措施，也会有更大的有效影响。对于公司来说，一个员工对于工作的积极性是必不缺少的，员工的积极性越高，工作效率越高，工作气氛会更好，这样一来公司的任务才能更有效的完成。这样一来公司的内部控制程序才能落实。内部控制措施更有效的实现。

3  分析结合公司的现状对内部控制提出有效建议的方式

现如今的企业内部信息出现纰漏是常有的事，在企业信息日益透明化的趋势中，要加强企业信息的安全保护措施，改善漏失现象。现在，很多的公司在年终总结时，只注意形式，而对年终总结的信息重视度不高，这种情况会导致中小投资者无法了公司的实际情况。针对这种信息纰漏现象，要与监事会进行更有效的沟通，加强公司监事对公司了解力度。这样在年终总结的时候才能够保证信息与实际情况相一致。为了加强董事会的独立性，必须要制定出合理的符合企业发展的董事选举制度。在管理层与治理层这两者中，要完善管理制度体系，添加奖励政策，虽然这两者的工作不同，但都是企业内部结构建立。管理层必须尽到自己的义务，能够为企业制定可持续发展计划，将目光放的长远，不止局限于眼下，这样才能让企业收获利益。在这种情下，要先激起管理层人员的工作积极性，在管理层制度中增加奖惩制度，对于大的管理层加大企业股权，这样管理层人员才能够将企业利益与自身利益联系到一起，能更加用心的工作。员工出现缺乏上进心，不思进取，工作死气沉沉，这些情况，这其实在于公司没有加大提升员工的个人修养和专业素质。公司管理者可以举行一些措施来提成，比如给员工进行定期的培训和举报讲座。由此一来，就大大提高了员工的积极性，能使管理制度能更好的达到有效的效果。

4  结语

公司治理结构需要管理层更好的完善，更好的鼓励激励员工来落实，审计委员会不能如同预设，要对内部控制进行监督，监事会应完善监督机制，让董事长与总经理合二为一，全面的提高管理层的道德价值观和诚信美德，和管理层的胜任能力。管理层的参与程度和监督机构对于内部控制的影响，监督力度都是管理机必不可少的。促进关于影响管理层的素质和能力内部控制政策的有效落实。

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