矿业公司财务内部控制管理的创新路径研究

矿业公司的财务内部控制管理直接关系到公司的可持续发展以及经济效益，目前的公司财务管理中还存在诸多不足，管理组织结构以及预算管理体系等还需要进一步的完善，针对现阶段存在的问题，矿业公司需要从自身的经营情况以及管理模式出发，针对财务内部控制管理工作进行创新和优化，进而实现管理质量的提升。

一、财务内部控制概念及原则

（一）概念

财务内部控制的定义是内部控制制度系统的环节之一，将管理控制理论作为根本管理方法，从而保证公司中的各项财务活动可以科学、有效、规范的进行，实现财务管理的最终目标。

（二）原则

在开展财务内部控制制度的过程中，需要遵循《会计法》、《公司法》等法规制度，同时也需要结合公司发展的具体情况，防止矿业公司在发展过程中可能出现的经营风险。在进行财务内部控制的过程中，需要遵循以下原则，第一，合法性原则，矿业公司需要将国家法律作为一切工作开展的基准，在法律允许的范围之内，制定有效的财务内部控制制度；第二，整体性原则，从矿业公司的角度出发，公司需要针对会计工作进行严格的管理控制，工作内容需要遵照公司的长期计划，同时符合公司的短期发展目标，可以与公司内部的其他工作相互协调；第三，针对性原则，针对公司内容的实际财务情况，需要定期进行检查，并形成日常会计工作制度，挖掘工作中的不足，并制定具有较强针对性的财务内部控制制度，以此提升公司的财务管理水平；第四，适应性原则，财务内部控制管理标准没有固定的要求和体系，需要公司在建立财务管理系统的过程中，充分考虑到影响财务管理的内外部因素，例如，目前行业市场的发展情况、公司内部的发展战略、未来发展规模等，需要结合多种因素，以此提升内部控制管理制度与矿业公司之间的适配性。

二、财务内部控制的主要内容

根据矿业公司的经营管理特点，财务内部控制的工作内容应包含以下几个方面，第一，良好的财务内部环境，主要包括公司的组织结构、企业文化、管理政策以及内部的审计机制等；第二，进行财务风险的评估，该项工作可以帮助公司分析未来的战略目标实施过程中潜在的风险元素，并针对潜在的财务风险，制定应急处理方案，实现风险的有效管理；第三，财务控制，该项工作要求财务管理人员针对存在的问题和潜在的风险进行汇总，并根据矿业工作各项业务开展的实际要求制定管理措施和管理方法，工作内容包括预算控制、资本管理控制、资产保护控制以及会计制度审计等；第四，信息沟通是保证财务内部控制工作可以有效实施的重要基础，财务管理人员需要对公司内部各种管理信息准确收集，并利用信息共享系统进行有效传输；第五，监督检查，该项工作是保证矿业公司财务内部控制工作质量的关键，需要针对内部控制制度的实施情况进行监督、评估，并判断其稳定性和合理性，对实施过程中存在的问题需要及时调整[1]。

三、矿业公司财务内部控制问题

通过对矿业公司的发展特点以及财务内部管控要求的分析，目前的财务内部控制还存在以下问题。

（一）组织结构有待完善

目前部分矿业公司的组织结构中存在的问题主要体现在治理结构不完善和财务管理人员职责单一两个方面，首先，采矿行业受地方保护主义的影响，公司内部普遍采取的是集权管理模式，同时多数矿业公司都属于国营性质，在发展过程中，转型工作落实不到位，导致管理模式一直未能进行有效的调；其次，矿业公司通常位于较为偏僻的地区，人员流失问题较为严重，同时一线工作人员的教育背景参差不齐，个别工作人员缺少工作积极性，不愿意主动参与到公司的管理工作中，财务工作人员也存在专业能力不足的问题。

（二）缺少全面预算管理体系

矿业公司缺少全面预算管理体系主要原因之一是公司内部部门之间缺少有效的配合，关于预算管理工作的职责划分尚不清晰，此外，预算管理的基本流程也存在不合理的情况，例如，公司将自身的战略规划、业务计划以及预算管理等工作内容分开进行，由于部门之间的沟通不到位，导致预算管理工作内容无法有效衔接。同时，财务人员在预算执行的过程中，未能针对执行的过程进行深入的分析，一味追求预算计划的完成，忽视了其中存在的不确定因素，导致公司的实际财务情况与预算之间存在较大的偏差。

（三）资金管理制度不健全

目前，部分矿业公司还能建立起完善的资金管理内控制度，财务部门需要根据各部门提供的数据信息，对不同部门的预算工作进行合理安排，但是个别部门的超支较为严重，一些业务项目并没有做好前期的准备工作，导致实施后出现严重超支的问题，同时由于资金管理不到位，一些资金违规行为也容易出现。此外，公司的管理层对财务内部控制工作的重视程度有所不足，管理意识薄弱，针对资金管理的管理理念滞后，导致资金管理方面存在较大的漏洞[2]。

（四）内部审计无法有效实施

内部审计以及财务内容控制工作的实施，在一定程度上会对公司的发展速度产生减缓的作用，个别公司为达到预期的发展目标，在审计工作方面有所放松，为节约管理成本，一些公司也放慢了自我评价的速度，审计部门无法独立完成设计工作，此外，内部审计工作的实说还会受到行业的限制，例如，矿业公司的勘探、开采等工作内容主要集中在较为偏远的山区，会对其他工作的开展效率产生一定的影响。

（五）信息化建设有待提升

信息化建设是目前矿业公司发展的主要趋势之一，将信息化的技术手段应用在财务内部控制管理工作中，可以有效提升工作质量和效率。但目前部分矿业公司在信息化建设上还需要进一步提升，一方面是缺少信息化的管理系统，导致财务人员采取传统的内部控制工作模式，具体工作中存在较多的失误，另一方面，公司引进了信息化的管理平台，但财务人员的工作能力无法充分发挥信息技术的积极作用。

（六）忽视财务风险控制

财务内部控制管理需要针对公司可能出现的财务风险进行分析管理，但部分企业公司对风险管控的重视程度不足，盲目扩张公司的规模，开发新的业务形式，导致公司的投资增加，加大了财务风险，可能会出现资金无法周转的情况，并不利于矿业公司的长远发展，此外，投资是公司发展的主要内容，一些公司在选择投资项目时未能做好充分的分析工作，对投资项目的风险评估不到位，也会导致矿业公司的财务风险增加[3]。

四、矿业公司财务内部控制管理的创新路径

结合目前矿业公司财务内部控制管理存在的主要问题，公司需要从组织结构、预算管理、资金管理、内部管理监督、信息化建设以及风险评估等方面入手，实现管理路径的创新。

（一）优化组织结构

针对组织结构的优化，首先，需要针对公司治理结构进行改进，做好公司内部集权和分权，上层管理者需要适当放权，为基层财务人员提供一定的工作权利，以此提升财务人员的工作积极性，使工作人员可以主动参与到财务内部控制管理工作中，矿业公司可以明确监事会、董事会以及管理层的具体的职责，管理层需要负责日常的财务内部控制管理工作的实施，做好职能部门的配置，为满足矿业公司发展的需求，需要逐步完善公司内部的管理结构层次，控制好财务内部控制管理的力度，可以基于公司业务开展的实际情况制定各层级的管理机制。此外，矿业公司需要针对财务管理人员的岗位职责进行明确，通过组织结构的优化，实现财务工作人员的合理分工，要求财务人员不仅需要完成日常的管理、核算工作，还需要结合公司的发展情况深入研究财务政策，做好财务数据的分析和处理，可以为矿业公司财务方面的决策提供一些参考建议。矿业公司还可以将财务内部控制纳入到企业文化中，加强对财务内部控制管理工作重要性的宣传，以此强化工作人员对财务内部控制的理解和正确认识，在公司内部形成良好的管理氛围，使得各个部门都可以积极配合、参与财务内部控制管理工作[4]。

（二）开展全面预算管理

全面预算管理是矿业公司发展中的关键内容，在目前多元化的市场竞争中，矿业公司需要结合市场以及自身发展情况制定决策，全面预算管理工作的实施可以帮助企业制定标准化的业务流程，为公司的发展提供明确的方向，同时矿业公司可以通过全面预算管理，实现对预算过程的监督，进而实现公司的有序发展。首先，公司需要完善预算日常管理机构，在明确公司战略发展目标的基础上，设计预算目标，完善业务规划的各种信息，并将预算目标、预算工作的质量纳入到部门的绩效考核指标中，通过预算分析，对各部门预算执行情况进行监督；其次，需要制定科学的预算编制工作流程，目前常见的预算方法包括零基预算、弹性预算以及滚动预算等，需要科学选择合理的预算方法，并根据不同的预算项目制定针对性的预算方法，针对预算执行过程，公司可以根据不同部门设置权限，对于预算支出项目需要提出明确的规定，针对预算越权审批等行为严厉禁止；此外，需要实现预算数据的标准化，针对矿业生产的产品、工序以及物料等制定详细的预算标准，例如，针对矿业生产中的产品数据，需要统一所有的产品标准，可以利用适用属性确定不同部门的适用产品范围；最后，需要重视全面预算人才的培养，可以组织财务人员定期进行预算管理知识的培训，使其可以将理论性知识与工作实践相结合，进而矿业公司的全面预算管理水平[5]。

（三）建立资金管理体系

完善的资金管理体系，可以保护资金使用过程中的安全性，同时可以降低公司某些业务的成本，实现资金使用效率的提升。首先需要实施集中式的资金管理模式，该种模式是指统一进行资金的控制与分配，多数矿业公司的经营内容较为单一，上下游的资金链基本固定，集中程度较高的资金管理模式比较适合矿业公司，可以建立专门的资金管理部门，并结合公司发展的实际情况制定长期管理工作计划，实现资金的有效利用，还需要针对公司目前的负债结构进行适当的调整，实现集中式管理模式；其次，需要针对资金管理的制度进行完善，通过对矿业公司的实地调查，发现部分公司内部的资金管理制度还存在一定的缺陷，在一定程度上限制了财务内部控制工作的有效实施，为此，矿业企业的管理层需要基于公司目前的资金管理情况，针对资金使用的各个环节制定详细的管理制度，明确管理工作的要求和标准，例如，针对银行账户开设和注销的审批，需要出纳工作人员先提交开户或销户的申请，说明具体的缘由，并由主管部门进行审核，之后在线下完成开户或销户，并在资金管理系统中进行确认，由主管部门对各种信息进行复核，只有明确具体的管理内容和管理流程，才能提升资金的使用效率，减少资金滥用情况的发生；此外，矿业公司需要针对投资工作的流程进行管理，提前针对投资项目进行调研，对投资的目标对象进行深入分析，保证投资和回报可以成正比，同时，在投资过程中，需要保证项目的实施具备各个部门的审批手续，在项目的立项阶段，需要对项目进行综合评价并进行审批，在项目的实施阶段，加强对资金和进度的监控管理，保证项目的有效实施；最后，需要针对资金管理内部控制制定监督机制，针对管理人员的管理行为进行监督，定期检查资金的使用情况[6]。

（四）强化内部监督管理

在开展财务内部控制管理工作的过程中，需要在公司内部形成内部监督管理机制，一方面，需要建立日常工作以及专项管理的监督机制，一些大型的公司企业，会单独成立内部审核工作部门或组织专业的审核员工作小组对公司的财务内部控制进行监督审查，因此，矿业公司也可以，临时组建内部监管小组，对财务内部控制工作的设施情况、财务工作的内容进行审核，使得财务内部控制管理更加规范、科学；另一方面，随着矿业公司的不断发展，需要保证各项财务活动可以在规定的范围内开展，公司可以给予内部监督审计工作人员较多的工作权限，要求其根据监督标准针对财务内部控制环境、生产经营、财务管理等内容进行监督，并形成工作分析报告，总结目前财务内部控制中存在的不足。与此同时，为提升财务内部控制的工作质量，还需要定期开展自我评价，总结目前财务内部控制中存在的问题和隐患，重点关注公司发展中的财务情况，针对潜在的问题及时解决，避免不必要的损失[7]。

（五）实现ERP项目建设

目前矿业公司的信息化建设主要集中财务内部控制平台的构建方面，ERP系统是企业资源计划管理系统，该系统可以帮助管理人员科学进行各种资源的分配，并实现公司资源管理的系统化，相比于传统的管理模式，ERP系统可以实现管理效率的最大化。在开展财务内部控制的过程中，利用ERP系统，可以实现对公司各项业务的有效整合，对经营的业务进行精细化的管理，可以建立起以财务管理作为核心的综合性、一体化管理平台。首先，建立ERP系统，财务管理人员可以直接利用信息化的平台与其他部门进行沟通，获取信息数据，并对管理的标准进行统一，可以有效实现信息数据的共享；其次，可以实现管控纵向一体化，利用ERP系统对各种采取信息数据进行整合，可以提升财务管理的规范化；最后，为充分发挥ERP系统以及信息化财务管理技术的有效应用，需要进一步加强内部团队的建设，组建符合公司发展的财务管理团队，提升管理人员的信息化操作水平，可以利用信息化技术完成财务内部控制管理工作。目前ERP系统关于财务内部工作，一方面可以实现信息记录的有效控制，实现对财务信息的控制操作，例如，可以直接利用信息化的功能对各类单据的信息进行记录，可以保证信息额准确性和真实性，为财务内部控制管理提供了真实的数据支持，同时也可以针对财务工作的内部环境进行分析，以此形成良好的内部控制工作氛围，另一方面，ERP系统可以针对财务部门的多种经济活动进行处理，并严格按照规定的标准开展相关工作，可以引导财务内部控制工作的规范化开展，并形成健全的管理机制[8]。

（六）建立风险评估机制

财务内部控制管理还需要建立风险评估机制，对于矿业公司而言，只要处于运营的状态中，就会出现财务风险，因此，公司必须采取有效的措施实现风险的规避、转移，建立风险评估机制，制定应对财务风险的工作制度，从而发挥内部控制的功能，实现公司的长远发展。矿业公司的管理层需要重视风险的管理工作，在管理者的组织下建立评估机制和预警机制，首先，需要加大财务风险的控制力度，将风险管控纳入到财务内部控制管理工作中，针对公司潜在的风险进行评估、识别、预测和防范，财务人员需要针对业务实施过程中的各项数据信息进行收集和汇总，并结合公司目前的实际情况以及财务状况，对风险的级别进行评估，判断风险出现对公司造成的负面影响程度进行预测，进而制定应对措施。其次，需要建立风险预警机制，健全财务预警系统，可以利用信息化的技术手段对风险出现的概率进行预测[9]。

五、结语

总而言之，对于矿业公司的经营发展而言，财务内部控制管理直接关系到矿业公司的战略规划和经济效益，为此，矿业公司需要明确财务内部管理的主要内容，深入分析目前管理过程中存在的问题，针对公司内部的管理组织进行优化，明确财务管理人员的工作职能，开展全面预算管理工作，保证财务管理工作开展的科学性，并建立资金管理体系，优化资金的使用模式，提高资金应用效率，避免出现资金流不足的问题，针对财务内部管理制定严格的监管制度，为工作开展奠定基础，实现信息化建设应用ERP系统，并建立风险管控机制，全面提升财务内部控制管理工作的质量。

本文来源：《商业观察》 https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html