浅谈我国企业现金预算管理-经济论文

　　一、现金预算管理的内容

　　现金预算管理是企业财务管理的重要的内容，涉及到企业使用资金的效率问题。由于现金的流动性最强，企业必须拥有一定的现金，来应付突发的支出情况。现金是企业的血液，企业没有现金，基本上是无法存活很久。但是，现金的收益性在所有资产中是最小的，拥有太多的现金会减少企业的收益，因此，企业也不能有太多的现金。确定最佳现金持有量是企业解决的财务管理的一个重要方面。现金预算是指企业在预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，它真正动态地反映了企业的现金余缺。它包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分。预计的现金收入主要来自销售收入。现金支出主要包括营运资金支出。包括原材料的采购，支付工资、各项税金，还有三费支出等。现金预算是根据企业的预计收入和预计支出来计算出企业的预算的现金的结余情况。最后分析企业现金充足与否，如果现金充足，可以考虑将现金投资到收益性较高地方或者窗花贷款等增加企业的收益，如果现金不足，则需要安排筹资，比如发放债券或者想银行借款，以筹得资金。

　　二、现金预算编制方法

　　（一）现金收支法

　　现金收支法是对预算期内的现金收入和现金支出进行分别的列示，简单，直观，易于控制，因此，此种方法是现在流行最广泛的编制现金预算的方法。现金收支法是以预算期内的现金流入和现金流出为基础，再将现金流入减去现金流出而得到现金的充足与否。其中现金流入和流出是根据销售部门和其他各相关部门筹资活动，投资活动，经营活动等数据汇总而得到的。由于利润表是以权责发生制编制的，此种方法是以收付实现制为基础编制的，因此，很难在利润表和此种方法之间进行衔接。

　　（二）调整收益法

　　调整收益法是对预计损益表按照收付实现制进行一系列的调整，调整到以收付实现制为基础的企业的净收益，再编制现金预算。因此，编制现金预算首先要编制预计损益表，最后得出预算期的税前净收益；然后，一笔一笔处理影响企业损益和现金收支的会计事项，最终得到预算期的现金余额。具体做法是，首先按照权责发生制编制企业的损益表，再加上折旧等经营活动的非付现支出，计算出经营性现金流量，在此基础上，扣除诸如利息，股利等非经营性的现金流量，最后计算出企业预算期的EBIT，这种方法调整数据比较容易，并且弹性也很大，但是无法显示现金流入和现金流出的明细科目，并且资金调度很难，实用性不强。

　　（三）估计资产负债表法

　　估计资产负债表法是指以资产负债表为基础对现金预算进行编制，是对将来的某一时点的资产负债表所有项目（不包括现金和短期投资）进行预测，然后再按照“资产=负债+所有者权益”的原理，根据“现金余额=负债+所有者权益-非现金资产”最后计算出现金的需求量。按照未来的净资产和现在净资产的差值，预测现金的充足与否。这种方法适用于在考虑特定战略所需资金的数额，来源，并且对企业资金的流动性和财务杠杆的运用的影响，适用于战略现金预算。但是，这种方法操作性差，预测需要的时间很长，而且预算的精确性也无法保障，因此，这种方法在实际操作中不经常用到。

　　三、我国现金预算管理存在的问题

　　（一）我国对于现金预算管理重要性的认识不足

　　现金预算管理在企业财务预算中起着很重要的作用，但是管理者往往没有认识到现金预算管理的重要性。一些管理者，由于缺乏相关的财务管理理念，在企业现金管理中缺乏相关的财务管理的理念，这种理念的缺乏往往会使企业面临财务风险，甚至陷入财务危机。管理层对现金预算管理的不重视，往往会使企业的各部门之间难以协调，各自为政，达不到编制现金预算的预期效果。

　　（二）现金预算管理往往流于形式，缺乏系统观念

　　现代企业管理中资金管理越来越重要，而做好资金管理，现金管理应该首当其冲。然而，在企业预算管理中，预算编制缺乏科学的现金预测方法，往往会与企业的目标脱节，指导思想缺乏整体意识。因此，在实际执行过程中，往往会不尽如人意，大多时候会流于形式，致使企业现金管理处于无序状态，最终使得现金预算管理难以适应新的会计环境。

　　（三）随着经济的发展，很多企业的财务管理已经进入信息化会计管理的阶段，特别是大中型的企业，会计电算化或ERP已经逐渐成为企业财务管理的主要方式

　　但是现金预算管理却没有随着环境的变化发生很大的变化。现在的状况是，现金预算和企业的发展已经开始出现不相适应的现象，在实际工作中，预算管理没有充分利用信息化管理手段带来的优势，资金管理方式与信息化管理手段的脱节已经开始制约着企业的发展壮大了。

　　四、加强现金预算管理的建议

　　（一）现金预算管理要涉及到企业经营管理的各个步骤环节，企业全员参与，全面协调，全过程的参加对于企业现金预算管理才是最有效的

　　“全员”体现在：企业的所有部门人员都应该参与到现金预算管理过程中，并且明确各部门的职责，实现业务和指标的归口管理和负责。“全面”体现在：企业经营活动，生产销售的各个环节都要并入现金预算管理的体系中，要实现企业总体目标和各部门目标的一致。“全过程”体现在：在企业管理汇总，不仅要事前规划、事中控制，而且应该重视事后考核评价，形成一个封闭循环的管理。

　　（二）现金预算编制步骤要合理

　　财务部门要根据当年现金预算的执行情况，遵循一定的原则，编制下一年的现金预算表，然后将其逐一下达给各个相关部门。各相关部门根据情况，填报次年的现金流入和现金支出的预算数据。财务部门对各部门上报的数据进行汇总分析，如果现金出现短期，应该提出筹资方案，反之，应该对充裕的现金做出相应的投资计划，增加企业的收益。涉及到需要修改编报的现金预算的部门，财务部门应该进行协调，调整相关不合理的数据。将年度现金预算表报相关负责部门批准。最后，次年度的现金预算表经过批准，下达给各个部门，各部门再根据年度计划编制各月的现金预算。

　　（三）加强现金预算管理的信息化建设从以下几个方面入手

　　一是用预算管理软件进行现金预算的编制，使现金预算的编制内容更科学、准确，通过软件进行有效的现金实时控制、进行及时的预算分析，现金预算的效率将大大提高。二是结合预算管理信息化建设，继续改善关于现金预算管理方面的流程，工作流程设计要体现全员、全面、全过程参与，明确各部门的工作内容及工作标准。三是为了使现金预算管理信息化、制度化、日常化，企业还应该及时完善现金预算的流程管理，完善现金预算管理制度。

　　五、结论

　　对于一个企业而言，财务管理的核心就是企业资金的管理，而资金的管理重心就是现金预算管理。因此，现金的预算管理在企业中起着举足轻重的作用，企业应该加强现金的预算管理。文章对现金预算的编制方法进行了简单的介绍，并对我国现金预算编制中出现的问题进行分析，在此基础上，提出了现金预算管理的建议。总之，企业应该从根本上重视现金预算的作用，使现金预算为企业提高企业整体的经济效益发挥更大的作用。

文章来源于《时代金融》杂志2012年第23期