事业单位内部审计风险分析

内部审计能够定期对事业单位经济活动进行监督和评价，确保资金能够用到实处，以免发生国有资产浪费的情况。随着国家治理体系的完善，以及事业单位改革的深入推进，内部审计也逐渐成为了当前事业单位自我监管的重要手段之一。但是在该工作开展过程中会受到各方面因素的影响，为单位发展带来风险，如何解决内审中存在的各种问题，规避风险，减少风险对单位带来的损失，是需要思考和关注的重点。

一、事业单位内部审计现状

事业单位内部审计人员大部分都是经济、管理专业毕业，并没有接受过专业的技能培训，拥有CIA、CPA证书的专业人才更是寥寥无几。部分单位即便设置了独立的审计部门，但是依然会受到领导干预，甚至会成为贪腐的“保护伞”，严重影响了政府部门在群众心中的形象。利用人际关系来开展工作，既无法保证审计结果的真实客观，又会让审计失去其原有的作用和价值。

二、事业单位内部审计存在的风险

（一）风险识别环节存在问题

一是很多单位决策者在风险识别方面并没有予以太大的关注。事业单位属于国家管辖单位，内审人员对自身工作的认识程度不足，对待工作态度散漫，并未针对性的开展风险管理活动。具体表现为对审计风险的危害性认知不足，风险管理能力不强，审计计划不具有针对性。此外，少部分人员在工作中经验主义较为严重，侧重于习惯性思维，影响到审计工作的顺利开展。二是风险防控机制不到位。风险防控机制是防范风险的重要手段之一，能够从源头上降低风险发生的可能性，也能够降低风险带来的损失。如果在实际工作中，仅凭借主观判断进行管理，势必会引起严重后果。虽然目前也有部分单位针对审计项目出台了相关指导意见，但是如何实施，以及实施效果是否达到了理想水平，一直都是需要解决的问题。三是审计方法不科学。和发达国家相比，我国审计工作的信息化、智能化发展严重不足，很多单位的信息化建设起步晚，基础设施不齐全，相关软件、网站等功能单一，无法满足日常工作需要。

（二）风险衡量环节存在问题

一是审计力量不足。主要体现在审计人才数量少、专业水平有待提升，难以胜任岗位工作需求，无法掌握专业的审计工作方法。很多基层事业单位审计人员甚至是财务人员兼职担任，没有接受过系统的专业技能培训，不具备良好的风险评估能力。二是风险评估手段单一。审计方法会对审计结果产生直接影响，如果方法使用不到位，则很难保证结果的真实性。目前由于信息技术在事业单位内部审计方面的应用还不够普遍，人工传统审计模式依然是主流，难以从整体上对风险进行把控和识别。

（三）案例分析

关于美国第二大长途电话和互联网数据传输公司虚增收入事件分析出，该企业为了获取更多投资者的青睐，利用财务造假的方式虚报利润。这种方式对企业长期发展是极为不利的，会严重影响到企业在投资者心中的地位，且财务作假会让决策者无法对企业真实经营状况进行深入了解。在世通企业申请破产之后，很多企业吸取了经验教训，扩充了内部审计团队的人才储备；除了保留了原有的内部审计外包业务之外，同时引进了财务审计、内控评价方面的内容。除此之外，将内部审计和外部审计进行了结合，可从多方面降低企业发展遇到的风险；同时还改善了风险评估方法，应用先进的审计技术。

（四）内部审计对象和内容的复杂性

无论是改制、改组，还是经济活动的开展，都增加了内部审计工作难度，让审计风险陡然上升。从另一方面来看，在事业单位内部改革深化推进的背景下，目前内部审计工作难度更大，对有关人员专业能力的要求也会更高。

（五）内部审计法规不健全

    目前内部审计法律依据不充分是存在的主要问题之一，导致该工作开展过程中没有法律政策提供支持和引导。部分人员在审计时只能依靠主观经验办事，影响了审计的权威性、客观性和独立性。

（六）风险防控要点

1.预算管理

    预算编制风险识别的风险点主要如下：部分事业单位在预算编制的过程中，并未充分考察自身的实际发展情况，编制时间紧，准备工作不足，影响到最后的预算编制质量；预算项目十分笼统，并未遵循精细化的原则，有关人员工作态度不端正，导致编制的具有很强的随意性。目前很多事业单位发展规模都正不断扩大，内部组织机构的分工也更为精细，在编制绩效目标时，并未遵循实事求是的原则，导致和实际相差较大，绩效目标和预算之间有着较大差距。预算编制主要由事业单位财务部门负责，如果财务部门和其他部门之间并未加强交流和沟通，存在着信息屏障，那么很容易对预算编制和执行环节带来影响。不仅如此，还会让预算管理与政府采购、基建管理等脱节，不利于单位后续工作的顺利进行；预算执行风险识别的风险点主要如下：一是在项目开展过程中，没有按照预算执行进度使用项目经费，资金滥用、浪费等情况较为严重。二是预算编制没有取得上级部门的批准，以至于在执行中的收支安排不合理，影响了预算的严肃性。三是在预算执行过程中，各部门之间并未实时进行沟通和交流，预算执行效率不高，影响了整体工作成效。

2.政府采购管理

    政府采购业务的主要风险点如下：政府采购的顺利开展需要以完善的采购计划作为保障，并且在预算范围内进行。很多事业单位并未根据实际需求来编制采购预算，不了解相关配备的标准，资产浪费和闲置的情况比较普遍；政府采购是需要在上级部门的监督下进行的，且需要经过有关部门的审核和批准。部分单位为了实现利益最大化，利用“化整为零”的方式来规避政府采购监督，在采购活动中可能出现违规违法行为，为单位发展带来风险；政府采购往往需要经历招标，但是部分单位并没有采用合适的招标方式，存在着暗箱操作、徇私舞弊等行为；要选择合适的供应商，确保其资质符合要求，所采购的物资质量有保障；选择合适的招投标或定价机制，不得高于市场平均水平，以免增加成本投入，造成不必要的浪费；在采购审批方面，应严格按照相应的流程进行，不得随意、盲目，从源头上避免徇私舞弊的行为；在物资采购完成后，需要对其进行验收，验收内容包括数量、型号、质量等。如果审核不严格，可能让实际接收的物资和合同中相差过大，引起资金损失。

3.资产管理

资产使用、管理部门之间的交流不足，在资产配置可行性的分析方面存在着较大问题；并未严格按照要求执行集中采购的目标；资产领用没有经过审批；在对资产进行报废处理时，部分人员职业精神不强，没有足额上交处置收入。

4.收支管理

    收支管理风险识别的风险点主要如下：在收支管理方面，支出申请和预算要求相违背，无论是资金支出的范围还是标准，都不符合事业单位财务工作的相关要求，导致基本支出、项目支出之间相互挤占的现象较为严重。当出现这一问题时，会增加预算失控的可能性，为事业单位发展带来财务风险；资金支出并未按照相应的程序进行，或是没有经过上级部门的审核批准。尤其是对于大额支出项目，如果手续不全，会造成重大差错。

三、事业单位内部审计风险的防范对策

（一）优化内部审计机构

提升事业单位应优化内部组织结构，合理设置审计部门，减少工作开展过程中遇到的各种风险，保证审计部门的独立性，切不可和财务部门混为一谈。机构的设置需要以单位实际需求为主，同时转变传统工作理念和方式方法，推行符合实际的审计模式。还应明确审计部门的职责及工作内容，让其直接受到事业单位领导人员的管理，不能隶属于其他部门。为了实现这一目标，可建立“一把手”的负责机制，在工作开展过程中，应跟踪审计部分问题的整改情况，切实提升工作水平。

此外，还应将领导人员对内部审计的职能定位要求贯彻落实到位，具体如下：一是要准确对审计工作进行定位，充分发挥其事前风险防范、事中问题纠错、事后经验总结的作用和价值。二是要将短期和长期工作目标相结合，体制和机制相结合以及单位稳定和发展相结合。三是要让审计人员在岗位中不断提升个人能力，掌握更多本领、策略、方法和胆识，并培养崇高的职业道德精神。四是要打好基础，从审计角度进一步推动内控体系建设。

（二）构建审计复核工作机制

审计复核能够反复对原始材料进行评价，确保其真实准确，促进审计项目能够更好、更快的完成。在审计复核环节，应配备专门的监督复核人员、审计人员，用于双重保障；加强对各细节的把控，在处理材料时，坚守职业道德底线，不受利益诱惑，全面提升内部审计工作效率。

（三）创新内部审计方法

目前大数据技术的应用十分广泛，可同时处理海量数据信息，并精准的分类进行保存，推动数据整合、分析的顺利开展。以往内部审计工作方式落后，效率低下，且通过人工来统计数据，很容易出现计算错误、数据遗失的情况。事业单位承担着国家经济发展、维护社会稳定的重任，因此一定要采用先进的方法、更严格的标准来开展审计工作。可根据单位的实际工作需求，构建功能多样的信息系统，对财务数据、经济活动及业务开展过程中的数据进行收集和处理。在信息化系统的应用下，事业单位各部门之间可加强联系和交流，实现资源共享，当发现问题时，可快速做出反应。

（四）构建审计风险评估机制

当前市场经济处于不断变化和发展中，市场形势严峻，事业单位很容易遭受财务方面的风险。想要有效解决这一问题，就应根据单位发展的不同阶段，对可能出现的风险进行分析和预测，提前制定评估机制和应对计划，从而尽可能减少风险对单位发展带来的损失。审计部门要加强和其他部门的交流与联系，当第一时间接收到风险预警时，就应本着早回避、早降低、早控制的原则，从源头上将其扼杀在摇篮中。要深入了解事业单位在不同阶段的工作目标，准确划分重点审计内容和范围，提升有效的风险控制意见及策略。

（五）提升审计人员专业能力

首先，内部审计和事业单位经济活动、财务等有着密切联系，如果审计人员不具备职业道德精神，工作态度不端正，则很容易出现工作失误，也会为单位发展带来较大风险。因此，要加强其思想层面的职业道德教育，端正工作态度，树立责任意识，在工作中一丝不苟，小心谨慎，在面对利益诱惑时能够坚守自我。其次，提升人员聘用门槛，择优录取工作经验丰富，专业能力突出的审计工作人员，从源头上为审计团队注入新的活力。第三，对于现有人员而言，为其创造对外交流和学习的机会，加大专业技能培训力度，深入了解审计业务的相关内容，以及国家法律政策，激发从业人员工作积极性。第四，尽可能为内部审计人员提供实践机会，积累工作经验，强化个人能力。第五，树立风险防范意识，尤其是在处理相关问题时，以谨慎、怀疑的态度对待。

（六）强化审计质量控制

为了更好的实现工作目标，事业单位要规范工作程序，简化其流程，加强对各环节的质量管控。程序是提升审计质量的重要保障，因此要根据单位的实际工作情况，完善审计程序，降低各项业务开展中的风险。在准备环节，应合理选择审计项目，并根据项目间存在的差异，采用合适的工作方法。此外，还应全面收集相应的信息资料，了解被审计单位、被审计项目的重难点，提前制定应对方案。在审计过程中，为了避免出现推卸责任的问题，还应完善责任追究机制，针对工作失误、故意弄虚作假的问题，及时找到负责人，严重的还要追究其刑事责任。此外，在审计完成后，还要总结工作经验，对工作流程、结果进行评估，从而提升审计水平。

（七）针对不同环节的风险管理

1.预算管理

    应明确划分各方职责，将预算编制责任落实到位；采取有效的方式提升预算编制的科学性和合理性；做好预算审核工作；落实预算执行进度责任机制；对预算执行进行监控和分析。

2.收支管理

    对支出事项、开支范围、支出标准等提出明确要求；严格审批支出项目的流程，确保审核手续齐全。

3.政府采购管理

    健全政府采购内控管理制度体系，明确实施采购行为部门人员的职责；根据相应的要求，将按需采购贯彻落实到位；确保采购活动在《政府采购法》允许的范围内进行，保证应当纳入集中采购的项目采用集中采购程序；无论是项目立项还是决策，都要力求合理合法，完善审核制度。

4.资产管理

    对事业单位的在用资产进行深入调查，确保资产配置标准的规范性和可行性，从各方面降低风险；在应对不同采购项目时，采取不同的采购方式，并严格按照年度集中采购目录范围中相关要求，将采购限额标准贯彻落实到位；关于资产验收，应建立并完善相应的制度体系，确保资产数量、质量更符合要求；部分资产会随着使用频率的增加，以及时间的推移，而出现损坏、过度消耗的情况。针对此，可制定日常维护和保养制度，在提升资产使用效率的同时，尽可能延长其使用寿命；将资产盘点纳入到日常工作事项中，并每年至少进行一次全面的、系统的资产盘点和清算，确保账账相符、账实相符；当资产接近使用年限，或是无法发挥其正常功能时，需要向上级部门进行请示。按照相应的程序审核批准后进行报废处理，残值收入应及时足额上交。

5.固定资产管理

固定资产管理的主要关键环节如下，做好以下几点，能够大幅度减少相关风险。固定资产配置管理。要将重点放在及采购预算管理、配置申请、审核和汇总方面，确保固定资产在数量、分配等各方面都符合相关规定；固定资产购置管理。在固定资产采购环节，应遵循按需采购的原则，不得出现随意采购、盲目采购的行为，以免增加不必要的成本投入。此外，还应注重对供应商的管理，做到“货比三家”，在考察了供应商资质和信誉之后，以更高的质量、更低的价格购入固定资产；采购人员要具备优良的道德品质，不得因为个人利益从中赚取差价，做出有损事业单位利益的行为，否则应追究其责任。在采购完毕后，应对固定资产质量、数量、型号等进行验收，随后登记入库；卡片管理、维护、标签打印和查询。针对不同类型的固定资产，应对其进行编号登记，或采用卡片的形式，或采用二维码的形式，提升管理的科学性和合理性，便于后期随时进行查询，以了解固定资产在分配、使用、租赁、报废处理中的相关信息；固定资产的使用可分为内部和外部使用两个方面。内部使用主要为资产发放、领用确认、资产保管等；外部使用主要是讲事业单位的固定资产进行出租出借、对外投资等，这种方式既能够提升固定资产的利用率，又能够为单位带来一定的收益，是一种较为理想的固定资产管理手段。

6.收支管理

    一是针对收支管理，事业单位应建立健全的规章制度，对相关工作进行起到引导和约束作用。二是根据单位的实际发展需求，明确划分支出项目的开支范围和资金支出标准，为不同项目设置资金支出限额，不得超过规定的标准，以免造成资金浪费。三是要严格审批程序，在资金项目收支管理方面，确保审核手续、审批手续的完整性和真实性。四是要明确审核的重点，具体工作如下：确保事前审批程序的完整性；收支管理应符合部门的开支范围和经费预算额度；确保报销票据符合相关规定，且具备法律效益。

综上，事业单位内部审计的风险是多方面的，但同样也能够通过针对性的方案进行应对和解决，将风险为单位发展带来的影响降至最低，为事业单位稳定发展创造良好环境。

四、结语

    本文研究为科学事业单位的内部审计风险管理提供一些有效方法，有关人员要深入分析当前工作中存在的问题，意识到内部审计的重要意义，充分发挥其作用及价值。可优化内部审计机构，构建审计复核工作机制，创新内部审计方法，构建审计风险评估机制，提升审计人员专业能力，完善相关法律法规。从以上多个方面出发，解决内部审计思想观念、风险识别、审计独立性不强等各方面问题，推动内审工作的顺利开展，促进我国事业单位的稳定持续发展。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html