内控视角下行政事业单位财务管理工作优化

经济与社会的发展都加快行政事业单位财务管理创新的步伐，作为行政公共事业的重要管理部门，必须不断地完善自身的财务管理系统，转变传统的财务管理理念，切实贯彻并落实财务管理的制度，最大程度上提高财务管理工作水平，只有这样才能真正地提高财务管理工作水平，从而确保财务管理工作质量。

一、行政事业单位内控管理的内涵

   行政事业单位内控管理是基于财务管理制度所形成的内控制度，内控管理的主体目标体现为：提高风险监管效率，提高风险防范水平。内控管理在整个财务管理工作过程中发挥着十分重要且关键的作用，财务管理中设计科学的资金申请与支付等流程，基于这些流程来支持行政事业单位的内控管理，以流程的方式来表达管理中的规范，保证资金的规范化流动、科学化监管，从而有效地预防资金的流失。内控视角下的财务管理能够提高财务风险预警能力、应对能力与防范能力等，已经成为行政事业单位财务管理的重要内容之一{1}。

   对于行政事业单位来说，内控管理要本着合法性、实际性、制约性这几大原则，其中实际性具体是指必须强化内控制度建设，通过健全内控制度来形成和其他单位各项业务之间的有效衔接，保证财务管控制度的高效执行，确保行政事业单位财务信息的高效、完整、可靠。合法性则指的是行政事业单位的财务内控制度必须切实遵照会计法、内控法等法律法规，只有保证合法性才能真正地践行财务内控管理。制约性则指的是内控制度在建设过程中，各个岗位工作人员必须彼此监督、相互约束、同时进步，通过各个岗位人员彼此制约的关系来预防谋取私利的现象。

行政事业单位在正式实施财务内控管理制度前必须切实遵守以上原则，在合法的前提下来围绕单位实际情况来制定内控管理制度，保证所制定的制度符合自身的实际情况和现实条件，强化岗位间的约束、监督，从而提高财务内控管理工作水平。

二、内控视角下行政事业单位财务管理的必要性

   市场经济条件下，行政事业单位也在面临着市场内外环境的变化与各种风险，必须积极稳妥地应用复杂的客观形势，适应经济发展的需求，为整个社会提供切实、合理的服务，提升财务管理水平，这其中就必须强化行政事业单位的内部控制，通过内控来提高行政事业单位财务管理水平，内控对于财务管理的意义具体体现在：

（一）有利于提高财务管理水平

  内控视角下，行政事业单位的财务管理必然走向先进化、合理化、高效化，通过不断地完善自身的内控制度，提高内控管理工作水平来优化财务管理模式，形成健全完整的财务管理制度，让制度发挥更有效的监督效能，最大程度地发挥财务管理效能，传统的财务管理工作仅限于账目的统计、结算，没有形成一个科学的预算规划，自然无法真正地进行成本控制，内控管理不到位，势必会影响整个单位的运行效率[2]。通过优化内控管理，打造出理想的内控环境，从而最大程度上提高财务管理水平。只有这样才能真正地控制企业的运营成本，保证行政事业单位的高效率运营。

（二）提高单位运转效率

  任何一个单位的高效运转都离不开财政资金的支持，特别是行政、事业单位在实际运行过程中必然需要一定的资金的投入和支持，可以说财政资金是确保行政事业单位各项活动开展的一个基础、前提，然而，充足的资金来源的前提是要强化事业单位的内控管理，通过内控管理来保证行政、事业单位都有充足的资金支持，通过内控管理制度的落实能让每个部门都严格遵守内控制度来支配有限的资金，提高资金使用效率，而且强化内控管理也能提升整个单位工作人员的成本控制意识，让更多的人员都参与到成本控制工作中，积极地落实内控管理制度，间接地提高了行政事业单位运转效率。

（三）适应经济社会发展的需要

新形势下，整个社会都在强调“高效率、高质量、低成本”理念，这一理论不仅适用于企业经营，同样适用于事业单位的运营与发展。特别是新的经济环境下，我国整个政治经济系统都在强调“高效”，所谓的“高效”就是要提高行政事业单位的运行效率，优化经济制度，持续地完善治理系统，大幅度提高工作效率。行政事业单位的财务部门只有充分地为整个单位提供充足的资金支持，才能让行政事业单位更好地适应经济社会的发展，内控视角下的财务管理更加强调预算管理与成本控制管理，通过科学地制定预算，对每一笔资金的投入、支出都形成合理的规划，才能为单位节省更多的资金，才能实现资金的有效利用，从而支持行政事业单位的高效率运营[3]。

   （四）有利于提高风险防范能力

行政事业单位财务管理的一大目标和意义就体现在对风险的防范与规避，要想达到这一目标关键是要加强内控管理，通过强化内控管理来对单位日常的开销以及管理成本等进行控制，通过合理地预算来预测资金需求量，并制定资金使用计划，让更多的资金得到高效地利用，这样就能提高整个单位对风险的防范能力，有利于提前识别风险，进而有效地应对风险。

三、行政事业单位财务管理工作现状分析

（一）财务管理理念亟待创新

行政事业单位财务部门是整个单位的重要部门，它承担着为各级政府、各级部门提供资金的重要职责，是实施财政预算的一个关键节点部门[4]。现阶段，随着国家财政制度的改革以及预算管理制度的推进，必须不断地健全、改进财务管理模式，很多行政事业单位的财务管理理念较为陈旧，依然停留在账务处理、账目计算以及账目结算等阶段，这种相对局限的财务管理理念无法适应当前的财务管理制度模式，使得更多部门无法真正地认识到财务管理对于一个部门或整个单位的重要意义，使得实际工作过程中各项工作的处理也相对机械化。财务管理人员无法高效地使用资金、各部门运营效率低下，甚至可能酿成风险，让整个单位陷入财务困境。同时，个别行政事业单位财务管理人员不仅观念落后，财务知识水平也相对有限，对于新理论、新实务知识的吸收与运用程度有限，自身所掌握的专业知识、专业技能等难以适应不断变化的财务管理工作需要。

   （二）内控制度体系亟待完善

   行政事业单位财务管理工作的高效开展必须建立在严格的监控机制前提下，通过严格地监督单位资金的使用流程、应用方向等来强化财务资金管控，才能真正地达到高效管控的目标[5]。然而，纵观当前的行政事业单位财务内控与监督制度会发现，财务内控管理方法与管理模型都有失科学性、合理性，行政事业单位无法参照现实需求来形成科学的财务监督制度、内控制度，也正是因为缺少健全完善的财务监控制度与内控制度，使得财务内部操作流程的各个环节、风险点等无法被有效地管控与防范。同时，内部管控制度在财务管理过程中即便得到了应用，财务管理人员因为不符合标准化要求，无法真正地实现财务内部控制，而且内控制度落实过程中，行政事业单位内部机构也未能创设专门的内控部门，而是盲目地将内控权限下放到各个部门，各个部门根据自身情况来自行内控管理，这样就难以形成内控合力，个别的部门得不到妥善地监管、监督，导致行政事业单位的财务管理工作质量下降，即便我国出台了一系列加强社会监督、行政监管的财务管理制度和政策，也最大程度地规范了财务管理工作。然而，因为财务管理工作有着较强的专业性，使得各级部门都无法准确地掌控此项工作，无法严格地依照财务管理的制度、流程和要求等来开展各项监督工作，这就使得监督的力度受到影响。同时，其他非纪律检查部门，实际内控管理中，也忽视了对财务管理工作的监督，从而导致整体的财务管理失控[6]。

   （三）财务管理工作重视度不够

依法理财、科学理财是行政事业单位财务管理工作开展的最根本要求，然而，一些部门、机构责任人缺少对财务管理工作的认识，甚至轻视了财务系统更新、完善工作的重要意义，对于本单位的财务管理人员培养力度不够、考核方式不完善等，这些都导致了内控视角下财务管理工作得不到优化。同时，在制定机构内部管理制度时无法把来自于上级的财务管理制度彻底贯彻于部门日常工作中，内控制度也不能根据部门工作的进度来优化改进，从而使得制度无法被切实执行，执行效果不理想。此外，人员调配过程中，忽视了财务管理的衔接性、连续性，把财务人员、行政管理人员置于相同水平来调配，导致财务管理人员不固定，无法打造出健全、完善、合理的财务管理系统，而且忽视了对财务管理人员的深层次培训，使得他们不能正确地解读新政策、新制度、新要求，最终使得财务管理人员的思想素质、技术素质等都得不到发展，无法适应变化中的财务管理工作。

（四）内控监督机制不完善

   行政事业单位未能参照现实需求、实际情况等围绕财务管理工作来编制科学、切实有效的内控监督体系，从而使得内控管理工作得不到有效的监督。即便制定了内控监督体系，实际的管理方法、管控模式等也有失科学性、合理性，从而使得财务管理工作者难以通过规范化的内控措施来强化财务管理，使得财务管理缺少理想的工作环境。同时，内控监督机制不完善还体现在审计监督频次与力度不足。正常情况下，行政事业单位应该参照法律法规要求接受审计部门的监督，然而，因为人力、物力、财力等有限，相同级别的审计部门通常无法达到年度内对所管辖地区行政事业单位的全面监督，审计监督的周期较长，一般达到几年，这样的监督与审计没有意义，即便能实现年度监督任务，也只是局限于几个抽检单位，存在漏检现象，最主要的是由于人力、物力等都相对有限，无法彻底弥补同级审计的缺陷和不足，使得财务管理人员难以切实地落地执行之前的政策、要求，进而出现了多种管理不足或其他问题。

（五）财务管理人员素养和水平亟待优化

现阶段，行政事业单位财务管理工作多数都是通过各类操作系统、信息系统等来实现，这其中存在的问题体现为：第一，财务人员各方面的资历、水平等各不相同，财务人员因为自身的年龄差异使得其知识结构也不尽相同， 特别是对于不断变化更新的财务信息系统，一些工作人员的操作水平远不能达到规定的标准和要求，进而无法及时地完成财务管理工作。也正是因为整个行政事业单位忽视了财务管理工作的重要性，从而对财务人员的培训力度不足，财务人员的专业素养、业务素质等都亟待提升。财务管理人员的业务素养和水平都亟待提高，因为整个行政事业单位的财务内控需要一支强有力的队伍，所以，培养、培训一支高强的财务管理队伍势在必行。

（六）财务公开力度不够

     随着国家行政事务逐渐走向公开化、透明化，各级政府部门都对自己的工作事项采取依法公开的方式，任何一项行政事务都能通过官方网站上来公布，以此来带动阳光理政，然而，对于财务管理方面，各级地方政府与事业单位存在明显的避讳现象，财务管理的公开力度不足，行政事业单位只是局限于内部公开财务管理与运转事项，最终达到阳光理财的目标。然而，目前，不管是法治规范性还是行政管理都忽视了对财务管理公开性的重视。  

四、内控视角下行政事业单位财务管理工作优化

   （一）更新理念，优化对财务管理认识

财务管理是行政事业单位履职的基础保障，其地位和重要性是不可撼动的，行政事业单位必须在整个单位内形成一种共同的认知，上至领导层下至基层都必须高度重视财务管理。要加强对财务管理规范性的认识，加强财务管理方面的法治教育，确保财务管理有法可依，重点做好内控方面的法律法规学习，通过学习来深化对内控的认知。号召与引导整个单位的各个部门在执行部门任务、履行部门职责时必须在事前做好财务合规性审核，将内控管理放在财务管理工作的首位，单位的管理层必须强化对财务管理流程、资料规范性等的审核、检查与监督，确保切实参照财务管理的流程来编制预算，做好经费支出等项目的监督。各个基层部门也要切实遵守财务管理部门的相关规定和要求，保证在部门领导的支持下来强化财务管理工作，确保上下一条心，强化全员对财务内控管理重要性的认知，进而在现实工作中自觉地履行内控管理制度。

   （二）健全财务管控制度，提高财务管理水平

衡量一项制度是否科学合理关键是要把握三个方面：第一，制度的制定必须参照现实情况，要在科学分析、全面深入调研的前提下来合理地制定制度，而且要保证制度准确无误的前提下再公布于众。第二，在深刻、全面、透彻掌握制度意义的前提下来制定并落实制度，而且要将各项制度都切实落实到位。第三，必须立足于现实条件、具体情况等来动态地修正、完善制度，财务内控制度也需要根据客观情况来动态修改、完善[7]。为了达到以上三个方面，就要在制定财务管理制度时，切实参照预算法以及上级财务管理部门的相关要求，并立足于单位实际来制定完善的管理制度。同时，单位的管理层必须切实履行财务管理制度与相关要求，而且要强化对财务管理人员的技术培训、技能培训，保证各项制度都切实落实。此外，也要积极地梳理、汇总财务管理中的问题与不足，并形成可改进的建议，并将其上报到其他部门，经审核后再对财务管理制度加以优化、完善，保证制度的先进性、科学性、可行性。

   （三）建立健全内控机制，强化内控机制落实

健全的内控机制是保证财务管理工作高效开展的基础，行政事业单位需要创建一套科学、合理、有效的财务内控机制，具体可以从以下方面做起：第一，审批制度，要逐层、深入地明确审批权，确保每一项工作都得到专门地管制与落实，每件事都能被准确问责。第二，形成合理的支出制度，单位的任何一项支出事物都必须指明其所需的内外凭证和资料，各类表格、单证等都要规范化书写，保证及时地被报销。第三，内部审计制度，必须指明特定的时间范围内，由专门的部门来开展审计监察，从财务管理的各个层次入手实施深入、细致地审查。第四，强化同上级部门管理要求的对接，切实落实上级部门的相关要求，确保在规定范围内来强化内控机制建设。

此外，还要加强对内控机制的实施力度，集中把握好几个关键方面：

第一，管理层需要集中关注内控机制的建设与相关制度的落实情况，必须用于自我反思、自我监督，保证单位的财务管理处于阳光模式，而且要参照时间节点、上级要求等积极地开展年度、季度、月度财务运行情况报告，保证财务管理能在内控机制的监督下高效运行。

第二，创设审计监督部门。必须成立专门的审计监督部门，而且要对其实施倒查问责，通过调查问责、事后调查等方式来强化对财务管理的监督，预防机构部门内履职不利问题。总之，审计监督部门必须切实根据内控机制的规定来开展财务管理监督工作。

（四）培养并提高财务人员水平

财务管理人员自身的素质、能力和水平都将直接影响到财务管理工作的开展，所以，必须加快提高财务人员的水平，将财务管理人员的培养当成一项正式的工作来开展。具体可以从以下方面做起：

第一，严格把好财务人员入关口。人员招聘过程中必须优选高素质、高能力、高水平的人员，而且要保证专业符合内控管理的需要，这样才能真正地确保这些人员在未来的内控管控过程中发挥实质性作用。而且引进的财务管理人员必须短期内不做大范围调整，这样才能确保财务管理工作的连续性、关联性。

第二，强化对财务人员的继续教育、培训。必须集中组织财务人员开展法律法规等的学习，特别是与内控管理相关的法律法规的培训必须深层次地落实到位，通过培训使他们掌握最新的法规政策，充分地吸收内控管理理论。

第三，强化财务管理人员的廉政意识培养。行政事业单位管理层必须形成高度的财务管理认识，自觉地塑造自身的廉政意识，加强自我约束能力，保证在日常工作中能廉政履职，不断地提高自身的业务素养与综合素养。

  （五）强化内部监督制度

行政事业单位必须积极地运用云计算、数据收集技术等来创建一个合理的智能化会计信息化系统，达到财务信息数据处理的高度动态化发展，而且要严格控制内控管理信息系统权限，保证财务管理走向智能化、数字化，此外，还要提升内部监督审查工作效率，要定期地检查、监督资产信息，全方位地监督、检查业务资金的支出状况，以此来支持行政事业单位的高效平稳运行。内控视角下的行政事业单位财务管理工作任重而道远，必须不断地健全、完善内控制度，只有这样才能真正地达到高质量的管理。

五、结语

    行政事业单位财务管理理念需要不断地更新发展，内控视角下的财务管理需要健全内控制度、完善内控监督，同时，也需要提升财务管理人员的综合素质和水平，只有这样才能真正地达到理想的财务管理工作状态，保证单位的各项支出都得到合理地控制。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html