财务管理视角下事业单位税收筹划

税收筹划作为事业单位税务管理工作中的重要内容，其能够在避免事业单位发生税务风险的基础上，还能够为事业单位带来良好的经济效益，对于事业单位的长远与健康发展也有着重要意义。目前部分事业单位在税收筹划工作开展期间还存在有比较多的问题，导致税收筹划的作用无法充分发挥出来。这也就需要事业单位在财务管理活动中积极进行税收筹划模式的创新，确保税收筹划价值能够充分发挥出来，从而为事业单位的长远与持续发展提供助力[1]。

一、税收筹划工作概述

税收筹划工作作为企事业单位财务管理体系中的重要内容，其指的是在税法允许的范围内，在纳税行为发生之前做好经营活动与投资活动中各项涉税事项的合理筹划，从而获得良好的税费成本控制效果。就企事业单位财务管理视角进行分析，税收筹划会呈现出显著的提前规划、合法性以及涉及面广的特点。在事业单位的税收筹划工作中需要在税法体系允许范围内，对国家现有的税收相关政策进行明确，随后结合具体的涉税项目进行前瞻性的筹备跟规划工作，在此基础上进行系统性与科学性纳税计划的合理制定。进行税收筹划的目的在于合理应用国家政策，来达到少纳税跟延迟纳税的目的，并且能够为事业单位带来良好的经济效益[2]。

在财务管理视角下，事业单位在税收筹划活动开展过程中要求各企业跟组织部门能够积极进行协调与合作，并且要做好涉税部分跟纳税环节的统筹规划工作，让税收统筹方案的系统性跟科学性得到进一步提高。在税收筹划工作开展过程中，需要财务管理人员能够拥有良好的专业素质，并且能够对国家的相关税收政策跟法律法规有明确的认知。在此基础上进行现有税收筹划方案的动态调整跟优化，帮助事业单位实现自身经济收益的最大化，对于事业单位经济体整体盈利水平的提高也有着积极意义[3]。

二、事业单位税收筹划的原则探究

（一）守法性原则

就目的层面进行分析，进行税收筹划的目的在于降低经济主体的税收负担，因此在税收筹划开展过程中，要严格遵循国家的相关税收政策跟法律法规要求来进行工作，对于超出了国家法律允许范围内的行为还会被定义为偷税、漏税。近年来我国税务改革力度进一步增大，但是因为不同区域发展程度差异性的影响，各地区的税收优惠政策也存在有一定差异性。因此事业单位在税收筹划工作开展期间，必须要遵循守法性原则，并且要遵循区域内税收法律法规的具体要求，来保障税收筹划工作的顺利开展[4]。

（二）时效性原则

因为税收政策会随着市场经济的发展而不断变化，因此在税收筹划工作开展过程中要严格遵循时效性原则来进行。除了要对地方经济发展因素跟税收政策因素进行综合性考虑之外，还需要结合不同阶段内的税务环境变化情况来进行税收筹划方案的合理制定，确保税收筹划方案的时效性与可行性，来减少税务风险的发生可能性[5]。

（三）成本效益原则

在现有市场经济发展趋势下，事业单位也呈现出比较显著的自益性特征，因此在事业单位自身发展过程中，还需要加强对财务管理工作的重视力度，不断提升自身的经济发展水平。事业单位在税收筹划工作开展过程中，需要针对财务活动，将税收成本的降低作为一项重要内容。这也就要求事业单位能够在税收筹划工作开展过程中严格遵循成本效益原则，在保障依法纳税基础上，进行筹划成本的合理控制，来为事业单位带来良好的财务效益跟经济效益。

（四）整体性原则

在事业单位自身发展中涉及到的税收类型比较多，因此在事业单位的税收筹划工作中，还需要严格遵循整体性原则的相关要求，在对所有的税种进行明确基础上，进行税务方案的合理设计，最大限度的降低事业单位的整体税收负担。此外在事业单位的财务管理工作开展过程中，要求财务人员能够从长远角度出发，对各种影响因素进行综合性的考虑，来实现对现有税收筹划方案的不断健全跟完善，从而获得预期的税收筹划效果[6]。

（五）风险规避原则

事业单位进行税收筹划时还需要遵循风险规避原则来进行，并且要对政策风险、执行风险等环节进行综合性的考虑。这样才能够保障后续税收筹划工作的顺利推行效果，最大限度的规避税收风险的发生可能性。事业单位的财务人员在税收筹划工作期间，要进行风险防控原则的严格落实，对资金时间价值因素以及其他影响因素进行综合性的考虑，来将税收筹划的作用充分发挥出来，促进事业单位的预期收益得以实现[7]。

三、事业单位税收筹划工作中的常见问题

（一）税收筹划意识过于薄弱

目前很多事业单位在日常运营工作之中还是处于政府体制之下，这样虽然能够帮助事业单位获取到较为稳定的发展环境，但是也会影响到事业单位自身的营业收入水平以及经济效益。在我国以往的市场经济体制中，事业单位作为社会体制的公共服务事业，国家公共财政拨款在经济未改制之前也一直是事业单位日常运行的重要资金来源渠道。因此很多事业单位在自身发展过程中并不需要直接面对财政风险，而且因为长期受到传统计划经济理念的影响，对于税收筹划与税收管理工作的重要性不足，也就直接影响到了事业单位的税收筹划工作开展效果[8]。

具体表现在部分事业单位在税收筹划工作开展期间，很多工作人员依旧采取的是传统的工作理念，对于事业单位自身的盈利性并没有进行充分性的考虑。很多事业单位对于税收筹划工作的开展重要性并没有深刻的认知，也没有结合自身发展需求进行完善的税收筹划工作体制的构建，现有的税收筹划工作体制在开展过程中有着随意性比较大的问题，并没有对企业各项经营活动跟涉税活动内容进行综合性的考虑，税收筹划工作的开展科学性也就难以得到有效保障。近年来随着我国市场经济体制的不断改革与创新，部分事业单位也进行了一定程度的体制改革与创新，但是纳税理念与工作方法并没有随之进行转变。部分事业单位在税务活动开展过程中，并没有对最新的税收政策进行熟练掌握，也没有根据现有的税收政策进行自身运营模式的转变，直接影响到事业单位的税收成本，对于事业单位的整体盈利能力也产生了比较大的影响[9]。

（二）财务人员税务筹划能力欠缺

税收筹划工作在事业单位的财务管理活动中有着非常重要的意义，其能够对事业单位的日常经营活动跟涉税业务起到良好的指导效果，在显著减少税收成本基础上对于税务风险也能够起到了良好的控制效果。但是税务筹划工作在具体开展过程中还有着涉及内容多以及复杂性强的特点，对于财务管理人员的综合素质跟综合能力也提出了更高的要求。目前我国很多事业单位的财务人员虽然有着良好的财务管理能力，但是对于税收筹划等工作的掌握能力不足，也就直接影响到税收筹划工作的开展效果[10]。这主要是因为我国很多事业单位在日常经营活动中多是将国家的财政拨款资金作为重要资金来源，在财务工作开展过程中多是将资金管理工作作为重要内容。很多事业单位的财政人员还存在有对国家税收相关政策的掌握能力不足的问题，税收管理工作的开展理念与方法也比较陈旧。部分事业单位的财务人员虽然有着丰富的税务管理理念，但是在具体工作中经常性出现理论与实践脱节的问题，税收筹划方案的制定合理性跟可行性难以得到保障，从而影响到事业单位税收筹划工作的整体开展效果。

近年来随着我国市场经济体制的不断完善，事业单位自身的运营与发展方式也发生了一定程度的变化，并且也进入到了依法纳税的阶段。很多事业单位在完成了优化改制工作之后，税收主体也呈现出了逐步减少的程度，也就表明了部分事业单位对于纳税工作的重视度不足，也没有招聘专业的税务管理工作人员，在税务活动中还容易出现一系列的税务风险。外加上我国事业单位在招聘与选人环节比较严格，在税务管理工作中多是由一些财务人员兼任该项工作，该部分财务人员的税务管理能力不足，专业能力较差，也就直接影响到税务筹划工作的整体开展效果[11]。

（三）税收筹划能力过于薄弱

目前很多事业单位在日常财务管理活动中并没有加强对税收筹划工作的重视力度，并且存在有税收筹划能力过于薄弱的问题，也就难以满足事业单位的实际发展需求。很多事业单位在财务管理活动开展过程中，财务人员跟税务部门并没有做好日常的沟通与协调工作，税务管理工作开展期间还容易出现职能重叠的情况，不仅会造成一定程度的人工浪费，对于税收筹划工作的开展效率跟质量也会造成比较大的影响。很多事业单位在现有发展过程中，并没有从长期依托政府公共财政资金所中脱离出来，财务管理与税收管理的工作理念也没有及时进行转变。在财务管理活动之中，也没有对现有的税收改革以及国家税收条例进行掌握，直接影响到税收筹划工作的整体开展质量，严重情况下还会导致一系列违法行为的发生[12]。

部分事业单位自身的财务管理工作模式还处于比较传统的阶段中，对于一些新型的财务管理模式跟税收管理模式并没有进行应用，也没有进行健全的税收筹划制度的构建。一些事业单位近年来的整体经济发展水平虽然得到了一定程度的提高，但是在税收筹划制度方面还存在有明显的问题。很多事业单位多是照搬一些其他单位的税收管理制度，也没有在结合自身业务对现有的税收筹划制度进行完善。在税收筹划工作具体开展过程中，不仅难以实现对涉税经济活动的全过程管理，还会导致大量的人力跟物力资源被浪费，直接影响到事业单位的长远发展效果。最后很多事业单位在税收筹划工作开展期间并没有进行完善监管制度的构建，对于涉税活动中的各种经济行为无法进行统筹管理，也就容易出现一系列违法违规行为的发生，对于事业单位的正常运行以及整体经营效益也会造成非常大的影响[13]。

四、基于财务管理视角的税收筹划优化策略

（一）强化税收筹划意识

随着社会经济的不断发展，事业单位所面临的市场竞争也得到了进一步的提升。为了获得持续稳定的发展，要求事业单位能够进一步加强对财务管理以及税收筹划工作的重视力度，在依法避税的前提下提升自身的盈利能力。事业单位在强化自身税收筹划意识的过程中，还需要做好以下几个方面的工作：转变税务管理观念。事业单位的管理层需要加强对税务管理工作的重视力度，并且需要在结合了单位整体税务改革这一发展目标基础上，对传统的财务管理观念跟税务管理观念积极进行转变。只有充分认识到依法纳税工作的重要性，在严格遵循相关法律法规以及税收政策基础上，对以往封建落后税务管理制度进行转变与处理，促进事业单位中的税收筹划水平得到进一步提高。优化税务筹划工作。在事业单位自身发展过程中，要对现有的税收工作状态进行不断优化跟创新，并且要加强对国家最新税收政策的学习跟掌握水平，来推动事业单位的税收筹划工作水平进一步提高。因此在税收筹划工作开展过程中，财务人员要对税务筹划的开展重要性有明确的认知，并且要加强对国家相关税务制度的学习跟掌握力度，对税收相关条例内容进行明确。此外还需要在结合了其他经济主体开展税收筹划工作的具体经验，不断强化自身的税收筹划能力水平，从而为事业单位税收筹划工作的创新与优化奠定良好的基础。加强各部门的协调工作。在事业单位税收筹划工作开展期间会涉及到多个业务部门，还有着涵盖内容多的特点。因此在税收筹划工作开展过程中，事业单位的负责人要结合自身业务开展情况，做好各部门的沟通与协调工作。在税收筹划工作期间，要做好单位内各部门人员工作情况的整合，对各部门业务活动开展过程中的税收情况进行整体性的考量。此外在税收筹划工作开展过程中，单位负责人也要做好各业务部门之间矛盾的调和工作，在确保国家相关税法得以顺利实施基础上，推动税收筹划工作的顺利开展，来获得预期的税务管理效果。

（二）进行税收筹划制度相关内容的完善

税收筹划工作在事业单位的财务管理工作中发挥着非常重要的作用，为了推动税收筹划工作的顺利开展，事业单位的负责人还需要在结合了单位业务开展情况基础上，来进行税收筹划相关制度的建立与完善，这样才能够为后续税收筹划工作的开展起到良好的指导效果，对于税收筹划工作规范性跟科学性的提升也有着重要意义。在对税收筹划制度进行完善过程中，还可以从以下几个方面入手：加强事业单位内部员工的策划意识。事业单位在税收筹划过程中，事业单位需要在根据“具体问题具体分析”的原则基础上，对内部的人员工作情况进行整合。事业单位的财务部门需要加强对税收筹划规划内容跟税收法律法规条例的学习力度，来为后续税收筹划工作开展奠定良好基础。进行税收流程的严格制定。在事业单位自身发展过程中，财务部门的工作还有着业务流程复杂以及过于繁琐的特点，如果在某一环节出现了问题，势必会影响到事业单位的正常经营，严重情况下还会导致违法行为的发生。因此事业单位还需要进行税收筹划流程制度的不断完善，对各项金额的核算、出纳等方面内容要进行认真的审核工作，避免有财务人员或者部门人员弄虚作假等问题发生。此外事业单位的财务部门要在结合事业单位自身发展需求基础上，进行税收筹划方案的不断创新与完善，做好对各项税款金额、收支项目等详细数据的整合工作，确保税收筹划方案制定的真实性跟可靠性，来推动税收筹划工作的顺利进行。

（三）不断提高财务人员的专业素养

在事业单位自身发展过程中，还要不断提高财务人员的专业素养，为税务筹划工作的开展提供良好的人才支撑。因此事业单位还要定期组织财务人员做好税务筹划工作的专业技能培训工作，将税收理念以及最新的税收政策作为日常培训工作中的重要内容。只有这样才能够让财务人员对最新的税收政策进行掌握，并能够在结合各地区现行税收优惠政策基础上，对事业单位在未来一段时间内所要面临的税收环境变化情况进行掌握，进一步提高税收筹划工作的开展效果。其次要求财务工作人员能够加强对税收工作各流程与环节的学习，通过定期开展国家税收政策条例基础上，让财务人员的专业素质跟综合能力得以提高。该过程中事业单位还要加强对高素质税务筹划人才的招聘跟引进力度，来构建一支高素质的税收筹划工作团队。只有这样才能够满足税收筹划工作的开展需求，为事业单位带来良好的经济效益跟社会效益。

（四）强化事业单位的税收筹划能力

事业单位在开展税收筹划工作时，单位负责人要对当前事业单位的发展情况进行综合性的分析，随后在结合了国家现有税收改革形势基础上，对事业单位自身的税收筹划工作体制进行不断创新与完善。为了进一步强化事业单位的税收筹划能力，事业单位需要做好各业务部门的协调工作，并且要做好财务工作跟筹划工作两者的有效融合，对各项税收筹划工作流程进行规范化的管理，借此提高事业单位的税收筹划能力。此外事业单位还要对税收筹划工作的开展重要性有深刻的认知，还要根据自身的业务开展情况，进行税收优惠政策的合理选用。通过对现有的税收政策与法规进行深入了解，结合现行税收政策来进行经济活动跟税务活动的合理调整，使其能够符合优惠政策的具体要求，来促进税收筹划方案的合理性跟灵活性进一步提高。只有不断强化事业单位的税收筹划能力，才能够在确保事业单位能够在做到依法纳税基础上，减少日常经营中的税务成本，促使事业单位的市场核心竞争力得到进一步提高。

五、结语

    综上所述，基于财务管理视角下看待事业单位的税收筹划工作，其也是事业单位适应改制过程中新角色跟新市场环境的重要内容。因此事业单位还需要对以往税收筹划工作中存在的问题进行明确，并且要采取针对性的优化措施，促进税收筹划工作的灵活性与科学性进一步提升，将税收筹划的价值充分发挥出来，借此来推动事业单位的平稳以及可持续发展。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html