新会计制度下内控制度在高校财务报销工作中的应用

随着教育事业的不断发展和经济业务的日趋增多，高校财务管理活动越来越复杂，此时为了更进一步规范高校财务管理活动流程，强化其经济活动监管，确保财会信息以及报销信息的真实性，财务部门在《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》的基础上重新修订了《高等学校会计制度》，并在目前已经使用多年，取得了一定的成绩。在该会计准则之下，高校财务报销主要通过加强核算，提高报销信息质量，严格遵守国家财经法律和法规，进而合理配置和利用现有资产，规避财务风险的发生。这里重点阐述了新会计制度下内控制度在高校财务报销工作中的作用及具体应用。

一、新会计制度下高校财务报销工作面临的新形势

高校财务报销与企业报销存在着很大的差异，且起步时间比较晚，造成报销控制制度不完善、相关法律机制不成熟。直到2012年我国相关部门才颁发了关于这类报销机制的法律法规，给事业单位财务报销及管理工作开展指明了方向。高校作为我国主要的行政事业单位组成之一，内部控制制度在其日常管理工作中的作用越来越明显，与高校财务管理工作逐渐达成互补的作用，由此也给高校财务报销工作的开展提出了新的挑战，使其面临的新形势更加的明显，具体表现在以下方面。

（一）多元化的财务报销及财务管理

随着高校教育事业改革力度的不断加大，高校日常管理活动中涉及到的经济体系越来越多元化，为了更好的应对这种挑战，越来越多的高校开展了多元化财务管理，这也让财务报销工作呈现出多样化、多元化趋势。高校财务报销工作主要是对学校财务收支以及资金支出进行核算管理的过程，是对各项资金流动进行监督和管理的过程，科学有效的财务报销管理机制能够为学校其他经济活动的开展给予指导和监管。由此可见，高校财务报销及财务管理工作正面临复杂化、多元化的经济形势，为了更好的促进高效健康发展，顺应时代发展要求，应该高度重视财务报销的科学化、多元化和针对化，这对今后财务工作的开展有着巨大的帮助[1]。

（二）经费来源渠道增多

近几年来，高等院校的办学规模和学生数量都在不断的扩大，这也让许多高校从过去财政拨款和学生学费收入的单一资金来源转变为多元化的经费来源，如科研经费、专项经费、学校产业盈利以及社会捐赠等，这个时候学校经费变得更加充足，同时学校费用报销数量也在持续的攀升，这对高校财务报销带来新的挑战，此时如果高校财务内部控制不完善、监管不到位，很容易造成支出与管理不匹配，最终引发巨大的财务风险及经济损失。

（三）财务报销复杂化

目前，内部控制制度在越来越多的高校被广泛的应用，其在会计核算、财务管理等方面发挥出巨大的作用，也让财务报销更加的细致化和流程化。但是随着学校业务拓展范围的增加，高校财务报销发生了很大的改变，传统单一的报销模式逐渐无法满足多元化发展需求，逐渐形成了后勤产业报销、日常报销和企业会计报销等多种模式，但这也引起高校会计管理制度中报销制度与核算制度的不匹配，面对日益复杂的报销内容，如何准确反映学校经济活动成为目前财务报销工作面临的新难题[2]。

（四）监管难度加大

在素质教育背景下，国家对教育事业的重视度不断的攀升，对高校教育的扶持力度也在逐年的增加，中央和地方都为高校设定了专项资金，并且逐年增加高校科研项目经费。但是面对种类繁杂、规模庞大的经费以及资金支出，如何才能合理有效的对支出资金进行监管，成为目前高校财务管理工作面临的重点，也是社会各界关注的焦点。近几年频频发生的科研经费滥用、经费挪用等违规操作成为目前学校报销工作的诟病，这也是高校内部监管机制缺失的体现，这也要求在财务报销工作中加大监管力度，确保信息真实准确。

二、高校财务报销工作存在的问题分析

（一）财务工作压力较大

随着高校扩招规模的扩大，国内高校普遍面临着经济活动增多的现象，但是高校编制人员数量却逐年紧缩，这种现象的存在造成财务工作人员出现了新老交替断层的现象。由于高校与其他单位在内部管理和经营活动中存在差异，会计制度之间也有着一定的区别，这也导致不少企业会计工作人员进入到学校之后，无法适应学校财务管理和会计工作，往往需要很长的时间接受或者适应新的工作内容与制度，致使财务人员出现工作压力大、负荷重的现象，最终出现财务报销的出错率比较高，在财务报销的时候出现金额不对、效率较低的现象，给学校管理工作带来很大的负面影响[3]。

（二）财务报销流程复杂

财务报销流程复杂是目前高校财务管理活动中普遍面临的问题之一。高校经费管理工作涉及到的部门比较多，其中包含财务、科研、出纳等，这些经费普遍有部门管理人员负责，如果出现超出审批额度的资金，则不仅需要本部门负责人员签章，还要上一级管理人员进行审批，其中包含科研处管理人员等。另外，不少情况下报销的人员提供的报销资料与报销标准存在差异，比如报销车票的时候没有根据报销制度和报销要求对车票进行粘贴，或者在报销的时候故意输错金额，以及发票没有发票、财务专用章的现象。这些问题的存在，一方面造成报销进度缓慢，报销人员经常会出现反复准备资料的情况，而财务工作人员也需要反复的进行审批，工作量无形之中增加不少。另外，这种报销制度在应用中存在时间长、工作量大的特点，使得财务人员的精力和时间被大量耗损，增加了报销工作难度，影响了报销工作效率。

（三）财务信息不真实

在信息时代背景下，不少高校已经采取了信息管理系统，且在各部门和管理工作中趋于普及，但是财务管理和报销机制中还存在信息公布不及时、传递不精准的现象，造成财务信息传递不对称问题的出现，出现信息传输效率低、时效性差。目前，大部分高校的财务管理人员年龄较大，且财务报销制度比较落后，而新规章、新制度的出现往往需要很长一段时间适应和普及，此时需要向报销人员讲解新的规定，这也容易让报销人员感到报销制度在定期更新，对报销工作不理解、不认可，最终影响了工作效率，导致制度信息不真实、不准确[4]。也有一些高校教师因日常工作压力比较大，除了正常教学之外还要做各种科研实践，因此在报销费用的时候往往都是交给学生进行，这些学生因并没有接触过类似的工作，在报销的时候经常会出现材料整理不完整、材料信息真实性不突出、资料漏交等现象，而财务人员在接收到这些信息之后，通常会告知学生需要补充的各种资料，但学生缺乏经验，对专业知识不理解、转述不清，造成财务信息不真实、传达不准确，最终出现财务信息不对称，报销不及时的现象。

（四）网上报销问题分析

目前大部分高校对于网络报销工作的重视度不够，导致报销系统的使用相对比较落后，报销人员往往需要根据自己的报销金额在系统先预约报销时间和报销号，然后根据报销系统页面给出的流程和要求投递相关资料并且进行报销。但是由于目前大部分报销资料都是纸质的，这也就导致了在报销中财务人员需要查阅大量的纸质资料，且纸质资料和电子资料的不同步使得这些资料的真伪、准确性判断难度较大，影响了报销效率。就目前高校财务网上报销系统的运行问题分析，表现在以下方面。

首先，机制不完善。从目前财务网上的报销系统运行情况进行分析，不少高校缺乏完善、科学的管理机制，且不少网上报销系统和报销行为不能真正实现网络化、信息化和高效化。一些原始票据的审核完全依赖人工，由学校财务人员根据原先制定好的审核标准和指标进行审核，这种审核方式本身存在着突出的局限性。在这个时候，由于报销系统无法准确、快速的识别发票、资料中存在的真假问题，最终影响到报销工作效率。

其次，网络报销缺乏人性化。从上述内容中不难发现高校财务网络报销系统的设定是方便财务管理工作，是为了提高财务工作效率，保证财务质量展开的。但在实际工作中，高校线上报销系统的实施效果并不是特别明显，甚至有不少学校的教师以及财务人员需要花费更多的时间来操作和处理。如一些教师在进行网络申报之前需要填写相关申请和单据，在填写完成之后由各个部门的负责人和领导层层审批，审批完成之后方可申请网络报销，此时教师还需要登录个人信息录入系统，找到对应的报销管理应用和窗口上传报销单据，而大部分报销单据都是数量众多的，导致教师需要花费大量的时间进行填报申请，无形之间增加了教师的工作压力。甚至有一些教师因不懂的操作流程、经验不丰富，导致在填报的时候经常发生错报、漏报和误报的现象，最终影响到工作效率。由此可见，网上报销问题还比较明显，特别是复杂的报销流程和繁琐的资料上传使得教师工作压力更大，这也是缺乏人性化的体现[5]。

最后，报销单据设计不科学。无纸化办公是当前社会发展的主旋律，也是企事业单位日常工作的主要趋势，但在财务网上报销系统中要想实现真正的无纸化，必须要对报销单据进行无纸化设计。但就目前财务报销工作现状分析，很多高校对于报销单据无纸化并不是特别重视，大多都是根据传统单据报销内容和信息优化模式设计的，传统纸质报销单据为了方便汇总和整理，通常都会人为增加备注信息，如支出类别、时间等，而网上报销系统则不能添加这类信息，最终影响了工作效率，增加了报销工作以及财务管理难度。

三、高校财务报销工作优化策略

在新会计制度和内控制度的作用下，目前高校内部管理部门之间的关系更加紧密，每个部门的职责和义务更加明确，逐渐形成了相互制约、相互监督的管理模式。在这种背景下，通过加强财务管理人员队伍建设力度、优化报销制度、强化财务沟通、公开财务信息等方式能够有效规范和优化财务报销工作流程，改善学校内部控制制度，提高报销工作效率。

（一）加强队伍建设

在当今时代背景下，由于财务管理人员出现了严重的断层现象，为此学校不仅要注重财务队伍建设，还要重视专业人才的招聘，通过培养先进管理人员和专业人才的方式来提高财务工作效率，进而缩减财务报销时间。另外，高校要根据学校具体管理和发展情况，制定出科学有效的人才调配与培训制度，在必备的岗位上加大专业人员的培训力度，培养出更加优秀的财务工作人员，提高财务工作效率。在招聘的时候，要注重财务专业人员的招聘，为了确保人才队伍建设的合理性、科学性，要注重应聘人员专业素养考核，注重实践能力考核的同时，关心专业素养的培养，确保学校能够招聘到精技能、高素质专业人才。

（二）建立完善的内控制度

根据目前高校发展战略需求，构建出完善的财务、报销内部控制制度。在制度建设的时候不仅要结合国家现行的财经法律与法规，还要科学分析学校发展战略，形成包含预算、执行、报销、审批、票据使用和内部审计等多项内容的全面制度体系。另外，在报销工作中要扩大内控范围，从学校领导、财务部门、教师以及经办人都要纳入内控管理体系，让这些工作人员都能够参与到内控活动中。

（三）优化报销流程

高校在开展内控制度和财务报销的时候，积极完善内部控制体系和报销机制，并且对报销流程和财务管控进行补充，确保财务报销规范、科学的同时，简化报销流程和报销制度，开展项目负责制度的同时，尽可能的规避一张票据多个人员共同签章的问题，也要避免反复签章问题。为了达到这一目的，在工作中可采取适当下方审批权限的方式，但此时需要明确审批人员的责任，在保证缩短报销时间的同时，保证出现问题之后能够及时追溯到问题发生的根源，避免出现问题之后相互推卸责任的现象发生。在报销制度更新完成之后，还要优化报销指南，确保学校相关工作人员都能够及时、准确的理解报销流程[6]。

（四）强化报销流程培训

随着时代的推移，财务报销工作在财务管理工作中的地位不断的攀升，为了更好提高该工作效率，相关工作人员可提前布置科学的战略规划，成立专业的报销问题解决小组，由专业人员牵头分析报销问题出现的原因，有针对的给予解决。在工作中，要鼓励财务人员积极学习新知识以及新会计制度，明确新会计制度下内部控制制度在高校财务报销工作中的作用和意义，定期组织相关工作人员展开讨论，根据学生、教师提出的意见分析优化措施，制定出科学的应对方案，避免同样问题的反复发生和再次发生。在工作中还要组织相关人员宣传财务报销制度和优化措施，保证学校师生均能够看到财务报销机制的优化进程和报销注意事项，统一报销标准之后提高报销工作人员对报销流程的理解和掌握能力，最大限度降低报销出错次数，以此提高报销效率。还可以在工作中根据学校实际情况配备相应的财务行政管理专员，针对报销问题有计划的处理，从而保证报销工作的顺利开展。

（五）加强财务人员培训

在快节奏工作背景下，财务人员必须要具备一定的审批权限，这不仅是财务报销工作顺利开展的基础，也是保障财务管理能够顺利开展的关键所在。在高校财务报销工作中，财务人员理解审批权限之后，能够积极向教师阐述财务报销工作范围和权限，耐心解答学生与教师提出的疑问。要想保证这些工作的顺利实施，财务人员的专业知识和工作能力非常重要，不仅要有扎实的专业知识和沟通能力，还要不断学习新技术、新知识和新方法，不断提高自身工作能力，明确自身工作权限、职责和义务。

（六）构建科学的网上报销系统

为了更好的解决上述高校财务报销工作中存在的问题，在新会计制度下借助政府会计改革的东风，修改、制定科学的财务规章制度、报销流程和网上报销指引，推行网上报销、网上申报、网上审批等报销模式。在工作中让财务部门从原来的管理定位朝着管理+服务模式迈进，从原来的线下财务人员操作朝着线上智能管理、智能服务、智能申报转变，形成个性化、专业化和系统化的服务模式，进而更好的为教学、科研工作服务。

首先，设计科学的网上报销流程。为了保证报销工作的简单、清晰、明了和及时，在网上报销工作展开之前需要提前制定科学的报销流程和制度，结合学校财政支出项目类别设定报销明细、模板和具体的栏目，并且设定好报销范围和分类制度。在此背景下，报销工作人员只需要登录对应的平台，然后按照财务管理平台中报销页面选择相应报销窗口，然后填写具体的报销明细便可在网上完成报销。

其次，设计网上审批流程。通过提前设定报销系统审批流程，让系统能够结合项目资金的使用情况、使用金额、使用要求自行判断和筛选。在审批流程在设计的时候根据过去手工报销经验设定出审批窗口和对应栏目，形成各个项目都具备独立的审批流程，都能够及时的对报销信息进行审核[7]。

再次，建立报销管理机制，强化各个部门之间的联系，确保报销机制的顺利实施和开展。为了保证报销机制的合理有效，建立制度建设汇报会议制度。该制度中参加会议的人员包含了财务人员、信息管理中心工作人员等，各部门工作人员要对一周工作开展情况做详细汇报，指出工作中出现的问题并在会议上给出解决方案。为了确保工作机制的科学有效，建立问题追踪制度，对于未能在会议上给予解决的问题在会后聘请第三方专业人员给予解决，确保报销管理机制建设顺利开展。

最后，制订网上报账服务指南。网上报销系统的构建是对传统报销流程的颠覆性创新，是提高报销效率、降低报销误差的最佳手段。为了确保网上报销系统的科学实施，在建设之初要听取广大师生的意见，并且结合学校经营管理实际做好详细的实施方案，制定《国内差旅报销网上自助报账指引》、《借款（欠票）网上自助报账指引》等网上报账服务指南。随着“互联网+”和人工智能时代的来临，目前网上财务共享模式已经成熟，此时实现线上预约、审批、制单、复核一体化模式。传统的财务报销模式需要报销人员与财务人员面对面递交材料，财务人员审核材料，不受时间、地点的约束，给报销人员带来便利。线上递交完材料后，下一步是项目经费负责人或部门领导审批[8]。

四、结语

在新会计制度下，高校财务管理工作中不仅要建立健全内控制度，还要不断的优化工作模式，更新管理观念。在工作中，为了更好的提高财务报销工作质量，高校管理人员需要认真分析新会计制度下高校财务报销工作面临的问题，结合内控制度构建要求规范财务报销流程，招聘专业的财务管理人员和优质工作人才，并且不断引进和完善网上报销系统，简化报销工作流程，让报销工作变得更加简单、便捷，在降低报销工作出错率的同时，提高工作人员效率。另外，通过信息系统分析财务报销中出现的问题并及时解决，最大程度降低工人员报销失误率，最终达到提高财务报销效率的目的。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html