个人所得税政策调整对社会经济的影响——改革与战略

 （一）劳动供给效应
根据财政部测算的结果，2011年我国个人所得税政策的调整，使工资薪金收入者的纳税比例由原来的约28%下降到约7.7%，纳税的人数将由原约8400万人减少到调整后的约2400万人。意味着新政实施后，约有6000万原工资薪金个税的纳税人改革后不需要缴纳个税。
经济学理论告诉我们，商品价格变动引起的需求量变动总效应可分解为替代效应和收入效应，即总效应=收入效应+替代效应。典型的劳动力供给曲线，替代效应发挥的作用会更大，在丁资率较低且家庭收入处于较低水平时，提高工资率引致的劳动力供给曲线的变化通常是替代效应大于收入效应。
2011年，我国个人所得税费用扣除标准的大幅提高，对于原约28%（即调整前月工资薪金超过2000元）的纳税人而言，基本可以认定为工资率不同程度的提高，对不同群体的劳动力供给影响会有很大的差别。首先分析月工资3000元～1万元的占原纳税人比例最大的群体，这部分人群的主体应属标准劳动供给曲线向右上方倾斜的情形，即提高费用扣除标准后替代效应会主要发挥作用，刺激他们更努力的工作。其次分析原月收入2000元以下，比例约占72%的群体，新政前后工资率没有变化，劳动力供给情况也应不变。最后分析月收入超过1万元的群体，这部分人在新政实施后劳动力供给会同时受到替代效应和收入效应的影响，劳动力供给变动通常难以评价。
通过分析可知，此次政策调整减负较多的是约占劳动者总数11%的月工资3000元～1万元的群体，这部分约有3300万人。从理论上讲这个群体减税劳动供给的替代效应大于收入效应，从而决定了这次改革会极大地调动中间层劳动者的积极性，增加全社会劳动力的供给，为我国经济快速发展奠定基础。
（二）社会投资效应
有数据显示，2008年我国居民总体消费率为48.6%，假如把居民的储蓄也看成是投资，则个人收入用于消费和储蓄部分约各占一半，个税调整对刺激国内消费和促进投资增长的作用明显。
从表-1可以看出，个体工商业户、个人独资合伙企业这次改革的降税效应也十分明显。具体体现在两个方面。一是累进税率适应的所得有较大幅度的提高，原适用5%税率的所得范围从5000元提高到1.5万元，适用35%的所得范围从超过5万元提高到了超过10万元。各层级的税负均有不同程度的下降，但下降幅度最大的是年所得6万元。二是业主税前可扣除的工资由2.4万元/年提高到4.2万元/年，这样，如果原来年所得是1.8万元、3万元、6万元和10万元的，现在则是0元、1.2万元、4.2万元和8.2万元。同时，税法还规定雇员的工资据实扣除，这样，原来为了避税以福利形式的支付额（比如工资月2000元，其余的以福利支付）现在可能堂而皇之地列入工资，如果考虑这部分新增的税前扣除因素，改革后的税负降幅会更大。但有一个问题需要说明，就是我国现实情况是相当大的一部分个体业户采取的是定期定额纳税形式，新政的直接影响是定额标准的下调引起税负下降。所以，此次个人所得税调整大幅减轻了个体经营者的税负，必然会在很大程度上调动其投资的积极性。
（三）个人消费效应
3.86万元成为调整后的个人所得税月工资薪金新旧税率表税收负担的临界点。月工资薪金低于3.86万元的都不同程度地降低了税负，月工资薪金高于3.86万元纳税人所缴纳的税款有所增加。但应该看到，这种对高收入者的税收调节作用非常有限。其一，有调查显示，我国绝大部分高收入者的主要收入来源都是工资以外的资本性收入，如利息、股息、红利、特许权使用费和租金收入等。其二，为了避开个人所得税，许多企业都采取了用隐性的高福利替代发放高工资的作法。
个人所得税调整后，我国约6000万劳动者进入了不纳税的行列，适用25%税率的所得额从2万元～4万元调整为9000元-3.5万元，范围明显扩大。这会使部分劳动者的收入明显增加，提高其消费能力，主要表现在衣、食、住、行和旅游等方面的支付能力将有不同程度的增强，势必增加社会总需求，拉动经济增长。