物流企业财务成本预算管理及控制策略

现代物流业的发展在一定程度上改变了物流企业的成本构成，传统物流企业的转型发展需要与之相适应的财务成本预算管理方法，因此，物流企业财务部门相关人员应以现代企业财务成本预算管理制度为依据，结合新时期物流企业的成本构成，提出科学的财务预算管理方案。在此基础上，物流企业的成本构成将更加合理，并直接体现为物流企业核心竞争力的提升，促进物流企业的健康可持续发展。

一、财务成本预算管理概述

在企业生产运营过程中，通过财务手段对人力、采购等相关部门工作进行间接干预，并最终体现为企业生产运营成本的降低，即财务生产预算管理。[1]基于财务成本预算管理目标，在具体执行过程中其主要包括企业财务预算的编制、执行、监管等工作，以及对企业生产运营过程中的成本进行核算与分配，并根据实际成本支出情况进行控制和优化，并最终达到“降本增效”的效果。因此，财务成本预算管理是传统企业现代化转型的必然要求，是企业应对市场竞争的重要手段，在企业风险控制中起着决定性作用。

二、物流企业财务成本预算管理的意义

现代电子商务的快速发展，以及区域经济交流的日益频繁，物流市场规模逐年扩大，而物流企业所面临的压力不仅是日益增长的市场需求，还包括激烈的市场竞争。在此背景下，物流企业实施财务成本预算管理就有着以下几个方面的意义。

（一）提升物流企业管理水平

财务成本预算管理目标与物流企业战略目标具有高度一致性，由于财务成本预算管理内容和流程的复杂性，企业方面应具有与之相适应的现代管理制度体系。在此基础上，财务部门才能针对企业各部门的实际业务范围进行预算统筹管理，实现企业成本的合理分配，在控制非必要成本支出的同时，实现企业所支付成本效益转化的最大化，为物流企业现代化管理水平提升奠定基础。

（二）优化物流企业资金配置

财务成本预算管理是以提升企业综合经济效益为目标，基于物流企业在资产构成方面的差异，其资本运营管理机制也有所不同，而财务成本预算管理则可以更好地实现企业资金统筹管理，提高资金配置的科学性。通过优化物流企业资金配置，企业所面临的经营风险也将随之降低。

（三）强化物流企业综合实力

财务成本预算管理工作有助于物流企业发现生产运营方面存在的各种问题，并能够根据市场变化及时调整企业经营战略，使企业综合竞争力能够维持在一定水平。同时，基于财务成本预算管理的物流企业资源合理化配置，生产运营成本显著降低，这为企业参与市场竞争提供了强有力的支撑。

（四）强化企业风险应对能力

财务成本预算管理在一定程度上增加了财务部门的工作压力，但是，从物流企业健康可持发展的角度出发，财务成本预算管理能够及时发现企业生产经营过程中存在的各种风险。在此情况下，通过优化财务成本预算管理机制，物流企业的风险应对能力也将得到进一步强化。

三、物流企业财务成本预算管理问题分析

财务成本预算管理涉及除财务以外的多个部门，需要统筹物流企业生产经营过程中的相关财务数据，这不仅要求相关部门人员形成统一认知，还需要完善的管理机制作为支撑。然而，受传统财务成本预算管理理论的影响，物流企业财务预算管理工作开展情况并不乐观，其主要问题表现在以下四个方面。

（一）财务成本预算管理认知不足

物流企业具有显著的轻资产属性，人力成本与运输成本在其成本构成中占有较大比重，在此情况下，物流企业财务管理部门多围绕基础财务工作展开，且未能意识到以物流业务为核心的全面财务成本预算管理的重要性。[2]导致这一问题的主要原因是物流企业财务人员对财务成本预算管理的认知相对不足，以至于在物流企业财务预算管理工作中缺乏对多元成本构成的考虑，财务成本预算管理机制难以有效落实，最终导致物流企业成本控制效果并不理想，

（二）财务成本预算管理内容单一

物流企业成本构成较为复杂，除占有较大比重的人力成本与物流成本外，管理成本、时间成本、办公成本、基础设施成本、包装成本等，而以上物流成本从原材料的采购就已经开始发生，直至物流运输业务结束。由于物流企业财务成本管理内容相对单一，导致财务成本预算报告难以反映物流企业的实际成本分布，这给物流企业优化运营管理工作带来了一定的困难，并导致物流企业战略决策缺少精确的财务数据支撑。

（三）财务成本预算管理监督缺失

财务成本预算管理工作是物流企业精细化管理的重要组成部分，因此，除财务部门外，包括采购、行政、后勤、营销、运输等相关各部门都应根据要求执行财务成本预算管理规定，并接受财务部门监督。[3]在实际执行过程中，财务成本预算管理仅限于财务部门，各部门只负责提供相关财务数据，且相关财务数据的规范性、合理性存疑，财务部门无法正常履行监督职能，尤其是财务数据难以溯源，这增加了财务成本预算管理监督难度，也为物流企业生产经营风险埋下了伏笔。

（四）财务成本预算管理执行困难

财务成本预算是物流企业降本增效的重要手段，在现有企业财务管理制度下，各部门之间业务信息相对独立，而财务成本预算管理需要将所有部门之间的业务数据进行规范化管理，这不仅增加了各部门的工作量，也存在部门业务数据泄露风险，因此，财务成本预算管理执行方面存在一定的难度。以物流运输成本为例，运输部门无法保证运输过程中各项财务数据统计的准确性，以及在运输过程中所造成的货物损耗等，都未能纳入物流企业财务成本预算管理之中，因此，财务成本预算管理执行问题成为物流企业精细化管理所面临的巨大挑战。

四、物流企业财务成本预算管理及控制策略

财务成本预算管理是物流企业实施精细化管理的重要举措，是以企业成本控制为目标的创新财务管理机制。基于物流企业成本构成的特殊性，以及结合现阶段物流行业发展的实际情况，物流企业财务成本预算管理及控制策略应从以下几个方面进行完善和优化。

（一）加强财务成本预算管理学习，提升思想认知

为保证物流企业财务成本预算管理工作的正常开展，企业方面需要强化各部门员工的理论学习，从思想层面提升其认知。针对物流企业财务成本预算管理工作的具体要求，首先，企业方面应强调成本预算管理对企业发展的重要性，以及明确以部门成本预算管理质量作为部门、个人绩效考核的重要依据，如此，则能够激发各部门参与财务成本预算管理制度学习的积极性和主动性；其次，落实以部门为区分的差异化财务成本预算管理学习内容设计，针对物流企业各部门业务特点，组织各部门成员学习财务成本预算管理知识，并在工作时间过程中提升部门之间的协同效率，使财务成本预算管理在物流企业成本控制、风险控制等方面的作用得到充分发挥，从而强化员工的思想认知。

这里需要注意的是，财务成本预算管理理论具有一定的专业性和复杂性，除财务部门以外的其他部门多不具备财务相关专业知识储备，在此情况下，财务管理部门应主动承担理论渗透任务，并对各部门财务成本预算管理中存在的问题进行纠正。为保证财务部门主导的财务成本预算管理学习质量，财务部门工作人员应深入了解各部门的业务内容，以及相关业务内容与的成本分布情况，如此，则可以采取科学的理论渗透方式，为实现全面财务成本预算奠定认知基础。

（二）完善财务成本预算管理内容，突出目标导向

物流企业对成本较为敏感，轻资产的特点使其有着较高的市场敏感度，在此情况下，财务成本预算管理能够帮助物流企业优化成本分布，以及对不同成本支出在企业综合效益中的作用。[4]因此，为提高物流企业财务成本预算管理质量，财务部门应坚持降本增效的最终目标，并逐步完善财务成本预算管理的内容构成，使其能够在物流企业生产运营中得以体现。

1.强调以部门业务差异为参考的财务成本预算管理

物流企业财务成本预算管理方案编制工作应以财务部门为主导，各部门根据其具体业务参与相关内容编制。在财务成本预算方案的编制过程中，财务部门能够深入了解各部门的业务构成，为后续成本分配提供参考，还能够使各部门了解财务成本预算管理相关要求。在综合考虑部门之间财务成本构成的基础上，物流企业部门架构与成本分布之间的关系也将更加明确，这对物流企业内部组织架构优化也将具有参考价值。

2.完善以物流业务订单为依据的财务成本预算管理

物流企业财务成本预算管理工作的开展存在财务数据碎片化的问题，导致这一问题的主要原因在与物流企业的订单管理与成本管理之间难以对应。因此，为提高物流企业财务成本预算管理质量，应建立基于物流订单的成本分析链条，由各部门在分析流订单执行过程中所产生的成本，并通过企业信息化管理平台进行成本汇总，这将显著提高物流企业财务成本预算的准确性。

3.明确以物流风险成本为导向的财务成本预算管理

物流企业的相关业务开展需要承担一定的风险成本，且不同种类的物流运输业务所产生的风险成本也有着较大差异。针对这一问题，物流企业财务成本预算管理需要建立分级风险成本预算管理制度，即根据以往物流订单中不同业务所产生的风险成本，从而判定物流企业所能够承受的风险成本范围，并对财务成本预算管理进行优化，并在此基础上优化物流企业差异化业务管理能力，降低风险成本占比。

（三）加强财务成本预算管理监督，加大行为约束

物流企业财务成本预算管理工作的开展涉及多个部门，目前，财务成本预算管理监督多由财务部门承担，但作为财务成本预算管理的直接参与者，以及缺乏考核管理机制的情况下，财务成本预算管理监督效果并不理想。针对这一问题，物流企业应进一步完善财务成本预算管理监督机制，从而对主体行为进行有效约束。

1.建立财务成本预算管理监督委员会

由企业负责人牵头，各部门主管共同成立财务成本预算管理监督委员会，财务部门负责指导和监督各部门对财务成本预算管理的具体落实情况，其他部门则根据财务成本预算管理的相关要求进行财务数据上报与业务优化。因此，财务成本预算管理监督委员会成员需要参与到物流企业招投标、成本估算、成本核算等相关过程中，并指导《物流企业财务成本预算管理规范》的编制，使财务成本预算管理工作有据可依。

2.优化财务成本预算管理监督流程

物流企业财务成本预算管理工作的开展需要各部门之间协同完成，因此，为明确责任主体，则需要对财务成本预算管理监督流程进行优化（如图1所示）。监督管理委员会将对相业务前期的成本估算进行审查，主要包括合同拟定、业务清单与成本分配，而中标后的财务成本预算监督管理权则赋予财务部门，并由该部门负责成本核算与业务优化两个环节，如此，物流企业财务成本预算管理工作的开展将更加顺利，各部门之间的协调性也将得到显著改善，准确、及时的业务数据将有助于财务部门全面成本预算管理工作的开展。

图1 物流企业财务成本预算流程优化设计

（四）优化财务成本预算管理评价，落实主体责任

物流企业财务成本预算管理是通过业务流程优化实现成本的二次分配，实现控制物流企业生产运营成本的目的。[5]尽管，监督机制能够在一定程度上起到约束相关主体行为的作用，但依然需要对传统财务成本预算管理机制进行完善，从而实现全面财务成本预算管理。

1.明确财务成本预算管理主体责任

物流企业财务预算管理工作的开展要求各部门积极参与，包括财务部门等在内的所有部门需要对其行为负责。[6]因此，物流企业财务成本预算管理工作中的主体责任应更加明确，这有助于物流企业成本控制中的奖惩机制落实，是保证财务成本预算管理工作开展的前提。

以运输部门为例，该部门需要根据物流订单情况选择最佳的物流配送路线，而不同物流配送路线的成本也有着一定的差异，除此之外，还包括燃料、运输平台的选择等，都会对财务成本预算结果造成一定的影响。为落实财务成本预算管理，运输部门需要在对相关工作人员进行职业技能培训的基础上，将成本预算管理工作进行细化，并能够责任到人，这有助于财务成本预算管理在部门内部的开展。

2.落实财务成本预算管理考评机制

在逐步完善物流企业财务成本预算内容的基础上，以财务成本预算管理工作的实际开展情况为参考，对各部门进行财务成本预算管理考核评价，并将评价结果作为部门、个人绩效考核的重要依据。如此，财务部门在接受监督的同时，也能够通过考评机制推动相关业务优化等工作，并实现物流成本的科学分配，提高资金利用率。在财务成本预算管理考核评价过程中，为体现考核评价的公平、公正，财务成本预算管理监督委员会在参与审核考核评价机制的同时，应着力推进差异化考核评价标准体系，除可量化的财务数据外，对无法量化的影响因素也应有所考虑，从而避免“一刀切”带来的各种问题。

例如，人力资源管理部门属于“支出型”部门，在物流企业财务成本预算管理工作中所占比重较高，且成本构成较为单一，相关数据可以进行量化。而市场营销部门的成本支出则无法进行准确量化，且市场营销成本与其他部门成本之间具有较强的关联性，因此，市场营销部门的财务成本预算考核评价则主要是以单位产值的成本占比为依据。

3.优化财务成本预算管理互评机制

财务成本预算管理覆盖物流企业生产运营的各个环节，在坚持财务成本预算管理监督委员会的主导地位的同时，为提高财务成本预算管理考评的科学性，还需要建立以部门为主体的互评机制。[7]所谓互评，是指物流企业各部门之间根据业务关系对其他部门在生产运营过程中的协同性进行评价，如此，部门之间形成了相互监督的关系，互评机制的建立，能够发挥物流企业各部门在财务成本预算管理中的主观能动性。

以物流订单售后管理为例，售后部门的成本支出与运输部门能否按照约定完成任务有关，在运输部门任务完成质量相对偏低的情况下，售后服务部门则需要付出更高的服务成本，而这可以通过部门互评进行体现。这里需要强调的是，为避免部门之间恶意互评对物流企业财务成本预算管理的错误引导，部门互评机制在财务成本预算管理考核评价中所占权重比相对偏低，且评价结果在企业内部进行公示，对严重违反互评机制的部门和个人应进行相应惩罚。

五、总结

物流企业财务成本预算管理是现代企业管理理论的重要组成部分，是物流企业推动精细化管理的关键，随着物流行业竞争的不断加剧，科学的财务成本预算将直接关系到企业发展的可持续性。在持续渗透财务成本预算管理理论的基础上，通过完善财务成本预算管理内容，以及加强监督、考评等工作，实现物流企业全面财务成本预算管理。

本文来源：《商业观察》 https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html