财务清算过程中会计实务与税务审计研究

新时期，市场经济繁荣发展，破产企业的数量较多，相关业务的创新势在必行。相较于传统的会计工作，财务清算下的会计工作更注重时效性。在会计核算中，相关工作者充分重视财务清算客观性、科学性与实质性。并遵循相关制度与准则，持续推进工作进展，获得有效成果，维持市场秩序稳定。

一、财务清算过程中会计实务与税务审计的特征

当前，企业财务清算过程中，相关工作的开展有着系统、科学的遵循。企业宣布破产后，会计实务工作需要保持持续性，对企业财务进行持续七天的核算，保证会计审核工作的开展。企业宣布破产后，相关业务存在一定的特殊性。对此，无法满足企业会计实务与税务审计工作的要求。审计人员为维持市场运行秩序，保护债权人的权益，对会计实务与税务审计工作进行创新，促进财务清算工作的开展，满足企业破产后的业务推进要求。另外，财务清算期间，会计实务与税务审计具有一定的持续性，在工作推进中，无需遵循企业持续经营的要求。必要时，工作者采用年作为计量周期，并将清算时间不断调整，有效发挥会计破产清算的作用，保证会计核算工作的开展，实现企业财务清算。

二、企业财务清算工作的现状

企业宣布破产后，后续财务清算工作是主要内容。在财务清算工作中，部分企业还在沿袭传统的工作模式，将财务清算事宜逐级上报，并由上级统一下达清算指令。这种模式不仅效率较低，而且会过度依赖第三方机构，从而丧失会计实务与税务审计工作的主动性，为财务清算带来较大的难度。企业会计的主体较不明确，在企业破产财务清算中，各部门展开密切配合，在处理企业与债权人关系时，充分发挥部门作用，提高财务清算工作的质量。由于企业破产财务清算工作的发展时间不长，部门工作人员的经验不足，相互配合效果较差，为债权人维权带来一定影响。另外，资产负债表的编制人员能力素质较差，严重影响财务清算工作的开展进度，阻碍企业破产后续保障工作的进展。而税务审计的内容较多，涉及当地的政策、管理制度等。例如，在土地增值税审计过程中，审计人员缺少对增值税纳税情况的了解，不利于税务审计工作的开展。类似事件层出不穷，究其原因在于相关制度有待完善，导致工作人员缺少依据，不利于规范企业财务清算行为。

三、财务清算中会计实务与税务审计的工作要点

（一）组织成立工作团队

企业宣布破产后，财务清算小组将接手后续处理工作。为切实履行会计实务与税务审计工作职责，企业组织成立清算工作团队，对财务清算工作进行理论指导，科学推进清算工作的进行。首先，清算小组对企业的剩余资产进行整理与登记，便于会计实务与税务审计工作的有效开展。例如，某财务清算小组对企业各项经营的损失进行记录，利用各项真实数据，有效核算剩余资产的准确性。核算结果显示：企业各项资产的实际损失情况与申报信息吻合。小组成员将各项信息进行准确登记，包括材料、设备、资金、股份等剩余资产。会计实务工作的开展需要有效依托登记的数据信息，清算小组根据破产企业的性质采取科学的措施。股份有限公司与责任有限公司的财务清算存在一定差异，企业剩余资产与债权债务的登记处理方式不同。例如，某有限责任公司，在组织成立清算团队时，挑选团队成员需要遵循原则，将公司全体股东都纳入清算小组，保证财务清算工作的公平性与公开性。其次，企业可以选择外聘专业会计师成为财务清算小组的成员。在专业人士的指导与协助下，清算小组根据企业实际情况，编制正确的资产负债表。财务清单编制完成后，按照流程邀请企业债权人参加民事诉讼活动。最后，在财务清算中，清算小组向债权人详细分析清单细节，对企业破产前未完成的业务活动进行剩余资产计算。资产清算工作遵循原则，持着清缴债权、债务，合理配置剩余资产的态度推进工作。

（二）增设清算账户

企业财务清算工作需要在清算账户的支持下展开。清算小组根据企业实际情况，增设相关账户，保证财务清算工作的进行。首先，设立清算损益账户。由于财务清算工作环节复杂，包括会计实务与税务审计等工作。在工作开展中，难免产生额外费用，这些费用需要统计到清算损益账户中。例如，某破产企业财务清算成员按照要求设立清算损益账户，其工作内容较多，需要对该账户进行日常管理，仔细核算财务清算中产生的费用。在小组的监督下，保证核算结果的准确。其中，企业剩余土地使用权转让所产生的净收益，在清算小组的核算下，将净收益转入到清算损益账户中。另外，为更加细化财务清算工作，小组成员又增设了三个账户，分别对不同来源的净收益进行储存，便于会计实务工作的有效开展。其次，根据财务清算的时间，设立相应的账户。在此过程中，清算小组充分利用互联网技术，将相应的数据记录备份。会计实务工作者发挥专业能力，将账户信息精准记录，仔细计算在财务清算期间，企业债务、债权的变化情况，了解损益信息。另外，税务审计人员对土地转让所产生的收益进行核算，根据国家政策与当地法规，对土地转让所产生的税费与成本进行核对。结合核对结果，审计人员采取相应的措施，推进财务清算工作的规范发展。最后，清算小组明确账目的收益情况，按照要求将各项费用转入相应的账户中，为会计实务工作提供基础支撑。会计实务工作者根据资产的性质进行分类或合并，满足企业剩余资产分配的要求。

（三）编制资产负债表

资产负债表的编制是企业财务清算的重要环节。在清算活动开始前，清算小组制定合理的工作计划，确定工作范围，明确工作方向。首先，清算小组核算企业剩余资产，划分企业财产的范围，盘点债务、债权情况。例如，某破产企业在财务清算过程中，清算小组通过排查，详细了解企业的债务、债权情况。按照财务清算要求，企业需要利用剩余资产支付破产费用。包括企业职工的工资，破产管理费用等。在支付工资时，需要严格按照工资支付标准发放。根据企业破产的程度，财务清算工作的处理方式也存在差异。该企业需要通过变卖、贷记现金等方式进行工资方法[1]。另外，会计实务工作者对此信息进行详细记录，为资产负债表的编制提供数据支撑。其次，清算人员对一些收款项的债权进行统计，根据实际收到的现金、预计收到的现金制定清单损益表。企业业务繁多，对于一些债权无法保证完全维护。清算人员根据差值进行统计，保证财务清算的工作进度。另外，该企业属于制造企业，在宣布破产后，仍然有大量存在价值的产品与库存。这些生产资料通过折现、变卖的方式获得一定的现金，而生产设备与固定资产也可通过无形的折现储存到清算账户中。清算小组成员根据账户现金编制资产负债表，利用该表进行一系列的会计实务处理，保证企业剩余价值的科学配置，维护市场运行秩序的稳定。最后，清算小组按照要求提交余额表，余额表中信息完整、全面。企业管理层按照表中信息作出决策，转让企业剩余土地使用权，并支付职工的工资。财产清算中，小组成员根据实际情况，不断调整资产负债表的信息，保证资产负债表编制的科学性与使用的有效性。

（四）所得税清算

财务清算小组对企业的所得税进行分类，为税务审计提供工作依据。首先，结合市场情况，对企业全部剩余资产进行统计，计算所得税。例如，某制造企业主要以产品交易的形式经营。根据市场规则与税务要求，企业所得税的计算较为精准。企业破产后，税务审计人员对企业剩余产品的价值进行衡量，通过资产转让等形式计算得失，保证所得税处理的科学性。另外，资产转让过程中，会产生一定的所得税得失问题。审计人员对企业所得税的变化情况，明确市场交易的价值。其次，债权、债务的清偿处理需要得到明确，通过科学的手段弥补亏损与得失。例如，清算小组对所得税清算时，明确优惠政策，对国家现阶段产业扶持力度有了解。从而调整审计技巧，促进财务清算工作的发展。在企业业务无法正常运行时，企业破产，国家相应的扶持政策也不再适用。财务清算人员需要客观的计算企业所得税，并按照征税标准进行，避免出现不合理的现象。依据《企业所得税法》，清算人员对企业年度纳税情况作出分析，纳税年企业亏损严重。在国家扶持政策的支持下，纳税款可以转移至下一年结算[2]。根据法律要求，转移税的年限不得超过五年，所得税务审计人员依据法律规定开展工作，保证企业财务清算过程的规范性与合理性，满足企业税务处理的要求。最后，根据企业的管理性质，合理分配剩余资产，正确认识亏损，将准确的信息及时上报到税务机关，保证税务审计工作的科学开展。例如，某责任有限公司在剩余财产分配时，按照股东进行合理分配，并要求其支付相应的股息。企业资产清算人员对资产的损失进行记录，按照税法政策约束缴税人。人民法院对企业清算中的损失进行确认，确认完成后，可以不用上报税务机关，由企业统一核算即可。

（五）增值税、流转税处理

企业资产清算中，土地增值税与流转税的处理较为重要，是会计实务与税务审计工作的要点。首先，税务审计人员有效依托国家税法规定，对企业转让土地所产生的增值税进行收取。例如，部分企业发展计划不断变化，在国家允许的范围内，将土地使用权进行流转。流转中会产生一定的成本变化，国家根据规定进行土地增值税与流转税的收取，规范市场经营活动，维护国家经济的良性发展。在税务总局的要求下，企业财务部门充分落实税务审计的职责，对企业经营状况进行监督，保证财务清算工作的科学进行[3]。其中转让的旧房产需要严格按照房屋的预估价格进行计算，审计人员对此次土地转让所产生的成本进行计算，扣除其中的一些税务，为增值税收取提供保障。另外，企业破产后，可以寻企其他企业来接收并安置企业职工，对企业土地进行兼并。在此基础上，破产企业将会享受到政策优惠，从而暂时免去土地增值税，减少企业清算的成本支出。其次，税务审计人员在企业破产倒闭的情况下，对销售滞留的货物进行统计，按照税收法则，对企业进行标准收税。清算小组必须按照企业日常经营的标准对流通中的货物进行税收，保证国家的合法利益。最后，企业资产清算工作没完成前，对抵押税款进行管理，并将其记录到清算损益中。由清算人员将其编制到资产负债表中，对相关账户进行实时管理。计入到清算损益的费用，不能够随意申请退税，为企业稳定经营与发展提供保障，促进市场经营环境的有序进行，实现企业的长远发展。

四、会计实务与税务审计在财务清算中的优化措施

（一）明确工作目标

会计实务与税务审计工作中，目标明确是前提，为财务清算工作提供充足的动力与方向。首先，丰富会计科目，核算资产，为会计准则的制定提供保障。会计实务工作主要是对破产企业的资产进行清算，将可变现的剩余价值进行统计，详细登记在账面上，以达到资产确认的目的。在此过程中，技术人员对新设立的会计科目进行排查，充分落实清算业务的责任，将会计实务工作目标确认，为资产计划提前减值作出充分的准备。其次，在税务机构的指导下，明确税务审计的重要性与工作目标。国家通过税收干预经济，逐渐缩小贫富差距，促进国家的繁荣与稳定。在此宏观政策的基础上，税务审计明确工作重点，对破产的企业进行合理税收，切不可徇私，造成不良的社会影响。在详细、明确的税收政策中，税收审计工作者充分践行税收政策。最后，审计人员按照要求，对破产企业的业务情况产生了解，以此判断税务工作的开展方向，保证企业长远发展。例如，某大型制造企业，由于信息时代的来临，企业经济呈现下行趋势。管理层管理不当，企业濒临破产。对此，企业进入财务清算阶段，根据当前企业的债权、债务情况，为合理分配剩余资产，降低企业对市场的不良影响。财务清算工作者提前制定工作计划，明确会计实务与税务审计的工作目标。将企业的资产进行准确核算，充分发挥账面价值，促进市场经济的稳定发展。

（二）完善相关制度

企业破产后，财务清算人员开展工作需要一定的依据。而完备的制度体系是会计实务与税务审计工作的保障，需要有关部门加强监督，推动制度体系的建设，促进市场环境的稳定发展。首先，健全责任制度。财务清算工作者需要充分认识到自身职责的重要性，在工作中发挥自身职能，保证工作的稳定进行。例如，某企业股东组织成立清算小组，并外聘专业的注册会计师担任小组的技术顾问，保证会计实务的有效开展。在此过程中，清算小组领导人员按照责任制度原则，对小组成员进行责任划分，保证会计实务工作的稳定开展。由于会计实务工作内容较多，考察财务部门的管理能力。部门人员以惩罚的手段强化清算人员的责任意识，一旦出现工作问题。立即定位责任人，并对责任人进行相应的处罚[4]。其次，完善维权制度。企业破产会产生一定的债务、债权纠纷，为维持社会与市场的公平，充分发挥维权制度的作用，保障债权人的合法权益。例如，在土地流转过程中，税务审计工作者依据维权制度，要求企业折现进行缴税，缴税完成后即可进行后续清算。最后，建立奖惩制度，形成长效化管理体系，为会计实务与税务审计工作提供制度保障。

（三）培养优秀工作人才

企业日常经营管理中，除了业务的开展，还需要加强对优秀工作人才的培养。首先，整体提升财务清算成员的素质，筛选优秀人才。财务清算小组成员的来源明确，根据企业经营性质，清算小组成员由企业股东或外聘人才组成。其中，企业股东清算能力的培养常态化，在企业雄厚的人力与资金支持下，为清算人才提供系统的培养体系[5]。例如，某企业在破产前，对股东人才的能力培养极为重视。通过日常的课程理论教育、讲座教育与实践培训教育等方式，提高股东人才的整体素质，为企业财务核算提供保障。其次，在实践过程中，培训人员着重锻炼人才的会计实务与税务审计工作能力。通过指导其如何编制资产负债表，计算所得税等，强化人才对财务清算工作的认识。最后，企业外聘人才时，对人才的相关资格证进行检查。例如，某会计实务工作中，企业对外聘人才的会计注册师相关证件进行检查。满足企业财务清算工作要求的方可进入企业，协助清算小组进行会计实务工作。

（四）优化工作流程

财务清算期间，对工作流程的把握极为重要。工作人员尤其是外聘专业人员需要积累工作经验，优化工作流程，促进企业财务会计工作开展。首先，简化各项资产登记的流程，充分运用先进技术，提高资产登记的工作水平。例如，某技术人员对各项资产进行整理，详细计算企业的损失。同时，保证多项工作同步开展，对工作进行有效监督，实现清算结构的调整，维护债权人的合法权益。其次，在先进技术的支持下，监督人员对各项工作的开展情况进行监督。采取必要的优化措施，简化工作流程，预估企业的剩余价值[6]。根据价值预估情况，编制相应的财务报表信息，优化资产负债表中的信息，对企业未完成的业务进行处理，提高财务清算的工作效率。最后，税务审计人员为提高审计效率，将账户进行分类，对企业各项资金加强管理。并仔细盘点资产，对其进行有效分类，重新编制负债信息表。企业的产品与生产资料折现，在互联网技术的监督下，对企业资金流向进行控制，优化税务审计的工作流程，提高审计工作效率，营造良好的工作氛围。

五、结论

综上所述，文章通过对财务清算过程中会计实务与税务审计的特征进行分析，为企业财务清算工作的开展提供理论支撑。企业在破产后组织成立财务清算小组、增设相关账户、编制资产负债表、清算所得税，保证清算工作的质量。同时，为不断提高会计实务与税务审计工作水平，通过完善相关制度，培养工作人才的方式，营造良好的市场经营环境，促进财务清算工作的高质量发展。

本文来源：《商业观察》 https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html