企业应收账款管理存在的问题及对策

在竞争激烈的市场环境下，企业的成功与否往往取决于其能否有效地管理和控制应收账款。应收账款不仅涉及资金的流动，还与市场份额、赊销政策、资金链的稳定性、融资途径与融资成本、风险规避以及管理措施等诸多关键要素紧密相联。企业需要竞争市场份额，但这往往需要灵活的赊销政策，以吸引更多客户并扩大市场份额。然而，赊销政策必须谨慎制定，以免对资金链产生不利影响。为了支持资金需求，企业需要探索合适的融资途径，但同时必须关注融资成本的合理控制，以确保经济效益。应收账款管理也直接影响企业面临的风险，如坏账和损失。通过科学的管理措施，企业可以规避潜在风险，同时提高资金周转效率，降低资金使用成本。

一、应收账款管理基本概念与理论基础

（一）基本概念

1.应收账款

应收账款，是企业在正常的生产经营过程中，对外销售商品、产品或提供劳务所形成的未收回的款项。这些款项由购买方或接受劳务方应支付给企业，通常包括商品或服务的价格、税金、代购买方垫付的各种运杂费等，这些都是在出售产品或服务后，但尚未收到实际款项时的流动资产债权。在企业的管理中，应收账款是会计科目中的一个资产类科目，对于现金流的管理至关重要。企业需要确保对预期可回收的应收账款进行妥善管理，以最小化占用成本和占用时间。同时，坏账的风险也需要被审慎考虑，因为无法偿还的应收账款可能会对企业的经济活动造成负面影响。因此，应收账款管理涉及到了多个方面，包括资金流动、风险管理以及占用成本和时间的权衡。有效的应收账款管理对于企业的财务健康至关重要，需要综合考虑各种因素，以确保应收账款的可回收性和最小化坏账风险[1]。

2.应收账款管理

应收账款管理是企业财务管理中的一个重要组成部分，它涵盖了赊销业务、授信企业、受信方以及债权等关键概念。应收账款管理的目标是降低坏账处理的风险，通过系统方法和科学手段，实现应收账款的回收，同时有效管理赊销和赊销风险。在企业的健康发展中，应收账款管理面临共同问题，如销售额、市场占有率以及可回收应收账款的管理。为了解决这些问题，企业需要建立健全的财务管理制度，进行账龄分析，识别风险增大的迹象，从而提前预警并实施追收制度，以提高催收效果[2]。公司管理层级在应收账款管理中扮演关键角色，他们需要密切监督和协调各部门的工作，确保财务风险得到有效控制。应收账款管理的成功对企业的财务健康和可持续发展至关重要。

3.应收账款风险

应收账款风险可分为多个维度，其中回收时间风险、回收数额风险和信用额度是其中的重要组成部分。回收时间风险指的是应收账款的款项回收所需的时间，长时间的回收会导致资金周转困难，甚至引发现金流危机。回收数额风险则关注应收账款中存在的坏账风险，这会对企业的净利润造成不良影响。管理应收账款风险的关键在于科学的管理和控制。企业需要根据客户信用等级来设定合理的信用额度，避免因外部借款或母公司关联公司的坏账损失。同时，快速消费品行业在应收账款管理中也有其特殊之处，需要更多的关注资金收益和成本，以提升竞争力。总之，企业应收账款管理是一个复杂而重要的领域，需要综合考虑各种因素来降低风险，提高资金周转效率，从而实现更好的财务绩效[3]。

（二）相关理论

1.应收账款风险控制理论

企业应收账款风险控制是确保企业能够及时回收应收账款的关键环节。这需要综合考虑多个因素，其中之一是经销商偿还能力。了解经销商的财务状况和信用历史对于评估风险至关重要。经销商的信誉较高，可能会减少应收账款的风险，反之则增加。在竞争激烈的市场中，企业的竞争优劣也会影响应收账款风险[4]。有利的市场地位可能使企业更容易实施有效控制措施，例如严格的信用政策。然而，一些企业可能会选择提供赊销，以增加销售量，但这也可能导致缺乏担保，从而增加风险。抵押担保在应收账款风险控制中起着重要作用，如果客户提供抵押，企业可以更容易地确保应收账款的回收。然而，当客户没有抵押提供时，风险可能会增加，因此需要更加谨慎地制定风险控制策略[5]。

2.应收账款信用管理理论

在现代商业环境中，赊销业务已经成为企业日常经营的一部分，特别是与经销商之间的交易。赊销业务涉及合同的签订、确认订单的处理，以及应收账款科目的设立和管理。企业需要确保在产品交易过程中既能提供灵活的信用政策以满足经销商的需求，又能有效地控制风险，防止坏账计提的发生。信用管理制度在这一过程中发挥着关键作用。它包括对经销商的信用状况进行评估，设定适当的信用额度，建立明晰的信用政策，以及实施有效的信用保障机制。其中，货款追踪和应收账款追收是维护企业财务稳定的不可或缺的环节。企业需要确保应收账款能够及时清偿，以维护资金流动性和盈利能力。

3.全过程理论

（1）事前防范

事前防范这一阶段是确保企业降低坏账风险的起点，包括构建信用管理部门、建立客户资质档案以及建立客户评价体系。客户资质档案的维护包括客户的法律身份、财务状况和历史交易记录等详细信息，为客户授信额度决策提供了有力支持。同时，客户评价体系的建立有助于系统地评估客户的信用风险，包括信用评级和信用分数的分析，以确定客户的信用状况。在决策客户授信额度时，引入内部激励制度，以确保员工在客户风险评估中充分考虑公司利益。此外，通过国家企业信用信息公示系统和工商管理信息平台获取客户的财务状况和内部控制机制信息，辅助决策，同时制定流程的审批和销售合同以确保交易合规性，监管强化也不可或缺。最终，通过客户授信额度的确定，内部激励制度的建立，以及全过程贯彻执行，事前防范工作成为应收账款管理的坚实基础。

（2）事中管控

事中管控在应收账款管理的全过程理论中扮演着关键的角色，特别是在交易进行时，它进一步加强了风险防范措施，以确保交易的顺利进行和降低潜在风险。流程的审批是事中管控的一项核心工作。通过对应收账款交易进行详细的流程审批，确保了交易的合规性。这意味着交易必须符合公司的政策和法规，遵循内部程序，从而减少了与不合规交易相关的法律和财务风险。审批流程还有助于确保交易的透明性，提高了内部控制，降低了潜在的错误和欺诈风险。其次，账龄编制与分析也是事中管控的重要组成部分。这一环节涉及监控应收账款的账龄，即未付款项的持续时间。通过定期审视应收账款的账龄，企业可以及时发现拖欠问题，识别潜在的风险客户，并采取必要的措施。这包括催收措施，如提醒和通知，以鼓励客户及时付款。此外，账龄编制与分析有助于提升沟通效率，因为它使企业能够更好地了解哪些客户需要更多的支持和关注。这可以改善客户关系，减少坏账损失，以及提高资金流的可预测性。

（3）事后管理

事后管理是应收账款管理的最终环节，它旨在全面控制风险，确保企业的财务健首先，货款催收是不可或缺的，通过积极追收拖欠款项，有助于降低坏账风险，维护企业的资金流动性。其次，信用等级的定期评估确保客户的信用状况得以实时监测，从而帮助企业及时采取措施以减少潜在风险。在需要时，法律诉讼措施的采取有助于保护企业的权益，尤其是在拖欠款项的争议中。此外，风险转移对策，如保理协议或债权融资，可以有效地降低风险，分担企业的财务负担。应收账款考核机制的建立则有助于监督员工的绩效，确保应收账款管理的有效性。最后，管理系统信息化和互联网信息技术的应用使得客户信用和风险的监测更为高效和实时。全过程理论的目标在于确保应收账款管理得以全面掌控，从而最大程度地减少坏账风险，维护企业的财务健康[6]。

二、应收账款管理对于企业的重要意义

（一）有利于保证资金周转

应收账款的重要性在于它对于保障企业资金周转的关键作用，在企业的流动资产中，应收账款占据着重要地位，因为它不仅代表了企业的债权，更是企业资金的重要来源之一。应收账款的及时回笼对于维持企业的正常运营和资金周转至关重要。应收账款的及时回笼有助于确保企业的正常运营。当企业的客户按时支付应收账款时，企业可以获得足够的资金来支付供应商、雇员工资和其他经营成本，从而保障了生产经营的连贯性。如果应收账款无法及时回笼，企业可能会面临支付困难，甚至导致生产中断，这将对企业的可持续性产生不利影响。其次，应收账款的回笼也有助于维持企业的资金周转。资金周转速度与企业的盈利能力直接相关。通过及时回笼应收账款，企业可以将资金重新投入到生产和经营中，从而实现更高效的资金周转。这不仅可以提高企业的盈利水平，还有助于提升企业在市场中的竞争力。应收账款的管理不仅关乎企业的财务健康，还关系到企业的生存和发展。通过确保应收账款的及时回笼，企业可以更好地应对市场变化，保障资金周转，实现持续增长。

（二）有利于控制经营风险

很多企业的经营失败是因为流动资金出现问题，最终导致企业无法维持下去。而良好的应收账款管理可以帮助企业获得更为充裕的现金流和更高的资产流动性，从而有效控制经营风险。首先，应收账款的回收可以为企业提供自有资金。这些回收的资金可以用于支付供应商、工资和其他经营支出，而无需依赖外部融资。这有助于降低企业的融资筹资成本，减轻了债务负担，提高了企业的经营效益。此外，不依赖过多的外部融资还可以避免因为股权筹资而导致的公司股权分散问题，有助于保持企业的独立性和稳定性。其次，应收账款的管理有助于提高资产流动性。当应收账款及时回笼，企业可以更容易地将资产转化为现金，从而应对突发的经济挑战。这种资产流动性的提高使企业更有弹性，可以更好地适应市场波动和不确定性。

（三）有利于减少呆账坏账

优秀的管理实践有助于企业更有效地回笼货款，最大限度地提高流动资金的利用效率。这一过程不仅有助于防范潜在的呆账和坏账风险，还可以避免公司不必要的损失，确保资产的安全性。在应收账款管理方面，一个精细的流程可以确保公司能够及时追收欠款。通过有效的信用策略和严格的账款回收措施，公司可以在客户逾期支付时采取及时行动，防止欠款逐渐积累成为不良债务。这不仅维护了公司的流动性，还维护了企业的声誉。此外，一个有效的账款管理系统还可以帮助公司更好地识别信用风险。通过对客户的信用状况进行定期评估，公司可以在与风险较高的客户交往时采取额外的预防措施，从而减少呆账和坏账的风险。这不仅有助于保护公司的资产，还有助于降低财务不确定性。

三、企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款管理部门职权有待明确

企业销售部门、财务部门、应收账款管理的职能划分企业在经营销售业务过程中，应收账款管理一直是一个重要的环节。然而，目前在应收账款管理部门的职权划分上存在一些模糊不清的问题，主要涉及到企业内部销售部门和财务部门之间的协调以及应收账款管理的具体职责。这种不明确的职权划分可能导致一系列问题，如客户恶意拖欠、经营不善、破产风险等，最终影响企业的资金流动和正常运作，甚至对企业的发展造成冲击，使其陷入经营困难。

（二）现有应收账款数目过大且数量激增

应收账款数目过大且数量激增不仅仅是数字上的波动，而是涉及商业运营的多个方面，特别是与商业信誉和资金周转有关。当大量应收账款未能及时变现时，企业可能会面临支付供应商、员工工资和其他紧急开支的艰难情况。这会对企业的流动性产生负面影响，甚至可能威胁其持续经营。随着应收账款的不断增加，企业会面临客户无法按时付款或甚至违约的风险。这种风险可能会对企业的财务稳定性和信誉造成损害，对未来的融资和合作关系产生负面影响。

（三）应收账款管理细则有待优化完善

应收账款管理细则存在的不足之处集中体现在缺乏对企业资产状况、偿债能力、企业商誉以及经营质量等多方面的综合把控。这种状况直接对诸如产品销量、账面数额、预期的应收账款以及企业利润等核心因素产生直接影响。这种不完善的应收账款管理可能引发买方付款延误、定金未支付、交货问题，进而影响产品销售和款项回收，甚至可能导致客户流失，对企业的经营业务带来不利影响。

（四）对应收账款未进行风险评估

应收账款是企业未来收入的一部分，涉及到货物及服务的交付，如果企业未进行信息调查和风险评估，会导致金融风险的增加。财务人员需要确保应收账款的账龄合理，以避免出现现金外流问题。没有对应收账款进行风险评估，财务人员无法及时发现账龄过长的账款，这可能导致企业资金短缺，影响经营绩效。另外，缺乏风险评估也可能影响企业的财务管理，财务部门需要根据应收账款的情况进行预算和计划，以支持企业的发展。如果未进行风险评估，财务部门无法提供有针对性的财务建议，这可能对企业发展产生负面影响。

四、企业应收账款管理优化策略

（一）企业需明确员工职责划分

职责划分不仅仅是对各部门的分工明确，还牵涉到建立健全的应收账款管理责任制。在这个责任制中，业务人员和财务部门都有着关键的角色，应该被明确定义，以便更好地协同工作，协同合作变得尤为关键，以确保应收账款能够及时收回。这需要业务人员积极与客户互动，确认结算单，并与财务部门紧密协作，以确保款项能够按时回收。为了进一步提高应收账款管理的效率，企业还需要强化应收账款的监督管理。这包括建立制度化的流程，确保结算单的准确制定和拖欠通知的及时发送。通过这种方式，企业可以更好地控制应收账款，解决潜在的财务问题，保持稳健的财务状况。

（二）提高产品的市场竞争力

提升产品的市场竞争力需要关注多个关键因素，包括积极开发新商品以满足不断变化的顾客需求，深入研究市场发展趋势，提高产品质量，制定合理的定价策略以平衡利润和客户认可度，提供卓越的售后服务，打造独特的品牌特色，不断追求技术革新，建立品牌竞争力，制定有效的销售策略，以及有效管理应收账款资产，确保现金销售和高效管理。通过关注这些方面，企业可以有效提高产品在市场上的竞争力，实现长期的业务成功。

（三）健全和完善应收账款内控体系

随着企业规模的扩大和发展趋势，应收账款管理涵盖了采购、生产、销售流程以及相关部门职权的审批流程。同时，信贷政策和客户信用级别也影响着应收账款的财务风险，包括坏账的风险。为了提高应收账款管理的效率和减少财务风险，企业需要建立一个完善的内部控制体系。这一体系应包括业务评价体系和评价指标，以便对资本回收指标和业务评级体系进行监测和分析。此外，激发员工工作积极性也是一个重要方面，员工的积极性对应收账款管理的成功至关重要。

（四）增强企业风险防范意识

在不断变化的经济环境下，存在各种不确定性因素可能影响企业的经营目标，导致经济损失。因此，企业管理层和员工必须深入理解风险管理理念，紧密关注企业的经营现状和行业发展趋势。应收账款管理作为一个薄弱项，更需要细致梳理分析各类风险，充分认识这些风险可能对企业造成的影响与危害。通过综合评估，企业可以制定相应的风险规避和风险控制策略，并合理确定先后次序。此外，采取预防措施可以降低经济损失的风险。在企业应收账款管理中，不仅要关注财务层面的风险，还需要关注市场、经营和法律风险等各个方面。只有通过全面的风险管理，企业才能更好地维护自身的经济利益，提高盈利能力，同时保障经济损失的最小化。

五、结语

应收账款管理作为财务管理的一个重要组成部分，对企业的经营效益和风险防范意识产生着深远的影响。企业应加强监督体系和管理制度的建设，以提高应收账款管理的效率和透明度。这包括建立清晰的应收账款管理流程，加强对客户信用状况的审查，以及建立有效的催收机制，以确保应收账款的及时回收。在这一复杂的经济环境下，管理者必须认识到应收账款管理所涉及的坏账风险和资金风险，并采取适当的对策以确保企业的健康发展。

本文来源：《商业观察》 https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html