建筑工程管理中竣工结算审计的风险识别与应对策略

在建筑工程管理体系中，竣工结算审计是把控工程经济成本、保障各方权益的关键环节。它能核定工程最终造价，避免建设单位资金浪费，保障施工单位合法收益，对维护建筑市场秩序意义重大。近年来，我国建筑行业快速发展，工程规模扩大、技术复杂度提升，竣工结算审计工作挑战增多。部分项目因审计风险管控不力，出现造价纠纷、资金流失等问题，影响工程质量与行业秩序。因此，分析竣工结算审计风险类型、制定应对策略，是建筑工程管理领域亟待解决的问题。

一、建筑工程竣工结算审计风险识别

资料风险。资料乃竣工结算审计之核心依据，其质量直接关乎审计结果的准确性。在实际审计工作中，资料风险主要体现为资料不完整以及资料虚假。一方面，部分工程由于施工周期紧迫、管理流程欠规范，致使关键资料缺失，诸如隐蔽工程验收记录、材料价格签证单、设计变更审批文件等。此类资料的缺失，使得审计人员难以准确核实工程的实际施工状况，亦难以精确计算工程量与工程造价。另一方面，少数施工单位为谋求更高利润，存在伪造资料的行径，例如，编造虚假的材料采购合同、篡改工程量清单数据、伪造签证日期等。倘若审计人员未能及时识别这些虚假资料，将会导致审计结果失实，给建设单位带来经济损失。

人员风险。审计人员作为竣工结算审计工作的直接实施者，其专业能力与职业素养对审计工作的质量具有决定性影响。人员风险主要体现于专业能力欠缺与职业素养匮乏两个方面。就专业能力而言，竣工结算审计涵盖工程造价、工程技术、财务会计、法律法规等多个领域。伴随新型建筑技术（如装配式建筑、BIM技术）的广泛应用以及最新计价规范的更新，部分审计人员对新技术、新规范的掌握不够充分，在工程量计算、定额套用等工作中容易出现差错。从职业素养方面看，个别审计人员缺乏职业道德，受利益诱惑和外界干扰，与施工单位相互勾结，违规调整审计结论，或者在工作中敷衍塞责，未严格依照审计流程开展工作，致使审计风险显著增加。

流程风险。规范的审计流程是确保审计工作质量的重要基础，流程风险主要来自审计流程的不完整性以及流程执行的不严格性。在审计流程的完整性层面，部分审计机构未构建完善的审计流程体系，省略了现场勘查、多方核对等关键步骤，仅依据书面资料开展审计工作，难以实时察觉工程实际施工情况与设计图纸之间的差异，例如,实际使用的建筑材料规格与合同约定不一致、工程量虚报等问题；在流程执行的严格性方面，审计复核机制徒具形式，部分审计机构虽设置了复核环节，但未对审计数据、计价依据等进行认真审核，致使审计过程中出现的错误未能及时纠正，最终对审计结果的准确性产生影响。

二、建筑工程竣工结算审计风险应对策略

（一） 强化资料管理，筑牢审计基础

针对资料风险，应从资料收集、审核两个方面着手，构建健全的资料管理体系。在资料收集阶段，建设单位应当明确施工、监理、设计等各方的资料提交责任，要求各方在工程建设的各个环节及时收集并整理相关资料，例如，施工日志、验收报告、签证文件等，同时建立统一的资料管理平台，实现资料的实时上传与共享，以确保资料收集的及时性与完整性。在资料审核阶段，审计机构需制定严格的资料审核标准，对收集到的资料进行逐项核查，着重审核资料的真实性、合法性与关联性。对于存在疑问的资料，如无审批签字的签证单，应要求相关单位补充佐证材料，必要时通过现场勘查、走访调研等方式验证资料的真实性，从源头上杜绝虚假资料进入审计环节。

（二）提升人员素质，强化审计能力

为有效应对人员风险，需从专业培训与监督管理两个维度提升审计人员的综合素养。在专业培训层面，审计机构应当定期组织审计人员参与培训活动，培训内容包含最新的工程造价规范、建筑技术、法律法规以及审计方法技巧等。与此同时，开展案例分析、实操演练等活动，例如，组织BIM技术审计实操培训，以提升审计人员对新技术的应用能力，保障审计人员能够熟练处理复杂的审计工作。在监督管理方面，要建立并完善审计人员考核与监督机制，将专业能力、工作质量、职业道德等纳入考核范畴，对表现优异的人员予以奖励，对存在违规操作、工作失误的人员进行惩处。同时，引入第三方监督机构，对审计人员的工作过程实施监督，确保审计人员严格遵循审计准则，客观公正地开展审计工作。

（三） 规范审计流程，加强流程管控

针对流程风险，应从流程制定与流程执行监督两个维度对审计流程予以优化。在流程制定层面，审计机构需结合行业规范以及实际工作需求，拟定标准化的审计流程，明确审计准备、现场勘查、数据核算、报告编制、复核归档等环节的工作内容、操作标准及时间节点，确保审计工作有序推进。在流程执行监督方面，要构建多级复核机制，审计报告需历经项目组复核、部门复核、专家评审这三个环节，每个环节均需对工程量计算、定额套用、计价依据等关键内容展开严格核查；同时借助信息化工具，例如审计软件，对审计数据进行自动核验，从而降低人为失误。

竣工结算审计在建筑工程管理中至关重要，其风险防控关乎工程经济效益与行业秩序。分析显示，资料、人员、流程风险是当前竣工结算审计的主要风险，强化资料管理、提升人员素质、规范审计流程是有效应对策略。实际工作中，工程各参与方要加强协作，将风险防控贯穿审计全程。未来，随着数字化发展，可探索“大数据+审计”“BIM+审计”等新型模式，利用技术提升审计效率与准确性，推动审计向智能化、精细化发展。完善风险防控体系，才能发挥竣工结算审计监督保障作用，为建筑行业健康发展奠定基础。

文章来源：《通化日报》https://www.zzqklm.com/w/qt/36980.html