公益性检验检测机构财务分析指标体系的构建与应用

摘要:公益性检验检测机构财务管理带有行业和财政拨款单位的双重特性,传统财务分析不能适应管理的要求。本文以济宁市兖州区检验检测中心为依托,建立投入产出指标、运营效率指标、社会化效益指标、发展能力指标4个方面的财务分析指标体系,阐述指标体系的构建原则、核心指标、实施路径,并提出动态优化策略。可以提高财务透明度,加强管理决策支持,给同类型机构高质量发展提供可资借鉴的工具和方法。

　　关键词:公益性检验检测机构；财务分析；指标体系；财务管理

　　公益性检验检测机构属于专业技术服务组织,它的财务管理不仅具有行业特点,也具备财政拨款事业单位的财务特性。由于行业竞争日趋激烈以及监管要求不断提高,传统的财务分析方法已经不能满足现代管理的需要了。创建合理且科学的财务分析指标体系,是提高机构财务水平的有效方法。本文主要研究适用于公益性检验检测机构的财务分析指标体系,并探讨其建立的方法以及实际的价值。

　　一、公益性检验检测机构的行业特征与财务管理特点

　　(一)行业运营模式对财务管理的影响

　　公益性检验检测机构的业务模式以提供专业技术服务为主,根据职能属性和经费来源,划分为公益一类、公益二类、公益三类事业单位。本文所指的公益性检验检测机构为县区级公益一类事业单位,其收入来源主要是地方性财政拨款收入,由此产生的财务特征兼具检验检测行业和事业单位特点,项目执行周期比较明确,资金流动比较规律,但是业务的开展受财政拨款的影响。相比于其他财政拨款技术服务类企事业单位,这种类型的机构在设备等固定资产上的投入较多,专业人才成本在总成本中所占比例较高,具有明显的人力资本密集特点。行业监管要求的不断变化会使得机构的运营成本及构成发生变化,资质维持、标准更新等都会造成额外的合规成本,公共服务采购政策的变化、地方财政政策及收支状况也会给投入产出带来起伏。这些因素叠加形成了县区级公益一类检验检测机构特有的财务管理环境,要求其财务分析体系必须充分考虑这些特性。

　　(二)财务管理面临的主要问题

　　通用财务分析方法在公益性检验检测机构中的运用存在着明显的不足,一般的财务指标不能准确地反映技术服务型组织的运作成效。由于项目成本分摊方法不够精确,容易造成投入产出能力分析出现偏差。机构在发展中寻求预算资金的使用与风险控制之间的平衡,这就需要创建有行业特色的评价标准。专业壁垒造成的信息不对称问题在行业内比较明显,非财务专业人员对于财务数据理解起来有困难,这就要求财务分析指标既专业又容易理解。除此之外,行业缺少统一的数据标准,不同机构的比较基准不一样,给财务分析带来不便。

　　二、财务分析指标体系的构建框架

　　(一)指标体系的设计原则

　　公益性检验检测机构财务分析指标体系的建立要遵循三个基本原则,科学性原则是指指标的设计要有理论依据,能够真实地反映财务状况；系统性原则是指指标之间要有内在的联系,全面覆盖财务管理的各个环节；实用性原则是指指标要具有可获得性、可操作性,使分析的结果可以指导实践[1]。在指标设计时要处理好全面与重点的关系,既不能因为指标太多而使分析重点分散,也不能因为指标太少而使分析维度不完整。还要考虑指标的动态适应性,可以根据业务发展和管理需求的变化而做出相应的调整。

　　(二)核心指标的选择与释义

　　投入产出能力维度可参照企业盈利标准,选取预算执行率、人员投入与产出比、设备设施投入与产出比三个指标。预算执行率反映实际支出与财政预算的比率,综合反映预算管理的精确度；人员投入与产出比衡量每位员工或每小时工作所创造的价值,体现财政供养人员的配置效率；设备设施投入与产出比反映设备等固定资产的利用情况,避免资源闲置或浪费。从这三个指标的综合分析来反映机构的投入产出能力。运营效率维度以成本控制能力、项目完成及时率、设备利用效率为主要指标,成本控制能力用来反映实际支出与预算之间的偏差程度,项目完成及时率反映检验检测服务的交付情况,设备利用效率用来评价资产的利用效果,这些指标共同体现机构的运营能力。社会化效益维度包含服务响应时间、服务质量满意度、信息公开及时性,其中服务响应时间用以考察接收来样检测的能力,服务质量满意度用以体现服务对象的满意状况,信息公开及时性用以体现在官方网站上发布检测结果等信息的时效,上述指标可以给机构提供进行社会化效益管理的依据。发展能力维度选择研发投入强度、社会影响力、人才结构优化度作为标准,研发投入强度可以体现技术创新投入的程度,社会影响力可以反映出机构所出具报告在各部门中的认可程度,人才结构优化度可以衡量高学历、高职称人员占比及增长情况,这些指标用来衡量机构的发展潜力。

　　三、指标体系的实施与应用路径

　　(一)数据收集与处理规范

　　建立标准的数据收集机制是指标体系应用的前提,财务数据要来自统一的核算系统,保证数据的真实完整。非财务数据如项目周期、设备运行时间等要由业务部门提供,这就需要建立起跨部门的数据共享机制。数据处理的时候要重视异常值的识别与处理,对于明显偏离正常值的指标值要追溯源头找原因,防止错误的数据影响分析结论。同时要建立数据标准化流程,统一不同时期、不同部门的计算口径,保证指标的可比性。

　　(二)分析结果的应用机制

　　财务分析结果应该形成定期报告制度,为管理层决策提供支持,月度报告注重运营效率和短期风险,季度报告全面分析各项指标变化,年度报告主要进行趋势分析和战略评估,通过这样的分层报告体系保证财务信息有效服务于管理决策。建立指标预警机制属于风险管控的重要手段,为重要的指标设定合理的预警阈值,当指标超出正常范围就自动预警,提醒管理层关注可能存在问题的地方。同时将财务指标纳入绩效目标管理体系考评,让各个部门都重视财务目标的达成。

　　四、指标体系的优化与改进策略

　　(一)定期评估与动态调整机制

　　财务分析指标体系要形成定期评价制度,每年度要对指标体系的适用性展开全面评价,按照业务发展与管理需求的变动来调整指标构成及权重分配。创建有效的反馈途径,搜集使用者的意见与建议,不断改进分析手段。采用标杆管理的方法可以提高分析的价值,将自身的指标与行业先进机构的指标进行比较,找到差距,明确改进方向。在考察机构财务状况时还要注意行业的平均水平和发展趋势,将机构的财务表现放在行业背景之中来分析,使分析更具针对性、前瞻性。

　　(二)实施障碍与应对措施

　　在指标体系实施过程中会遇到数据质量、部门协作等问题,应该采取相应的措施加以解决。在数据质量方面要实行严格的数据管理制度,确定数据责任人,统一数据标准和规范。就部门协同而言,要创建跨部门协作机制,强化沟通宣传,把指标完成情况与绩效考核恰当结合起来[2]。管理层应该重视,身先士卒,为指标体系有效运行提供组织保障。

　　五、结语

　　建立科学的财务分析指标体系,对于提高公益性检验检测机构的财务管理水平有着十分重要的意义。本文所提四维指标体系考虑到行业的特性以及管理的需求,具有较好的实用性。今后需要不断优化指标体系,加强实践应用,为公益性检验检测机构高质量发展提供有力支持。并且随着内外部环境的变化,指标体系也要不断调整完善,以保证它的科学性和适用性。

文章来源：《经济导报》https://www.zzqklm.com/w/qt/35712.html