“双螺旋”模型下《纳税实务》课程思政体系构建研究

摘要：针对《纳税实务》课程思政存在的“碎片化”问题，本文构建了“双螺旋”课程思政体系。该体系以会计职业道德与社会主义核心价值观为双链，通过“行为—价值”映射将思政元素深度融入专业知识，形成结构化融合模式。文章阐述了双链框架、融合逻辑，并规划了重构三维目标等实施路径，为破解课程思政“两张皮”困境提供了系统化解决方案。

关键词：课程思政；双螺旋模型；《纳税实务》；会计职业道德；社会主义核心价值观

一、引言

《纳税实务》是会计专业的核心课程，兼具法律规范性与职业伦理性，是实施课程思政的理想载体。然而，当前课程思政建设普遍存在思政元素“碎片化”、价值引领“表层化”等问题。为此，本文提出“双螺旋”课程思政内容体系，以会计职业道德与社会主义核心价值观为双链骨架，通过知识模块与思政模块的交替缠绕，形成“专业—思政”双线并行、螺旋上升的立体化育人结构。

二、“双螺旋”模型的理论框架

（一）会计职业道德链的三级架构

1.基础层——守法奉公

基础层是职业行为的底线准则。要求严格遵守《税收征管法》等法规，保证数据真实，杜绝违法行为，形成“法律红线不可触碰”的思维定式。

2.核心层——守信敬业

核心层是职业价值的本质体现。要求在遵循准则的基础上，展现专业判断力与责任担当，如在税务方案设计中平衡税负优化与合规边界，实现从“被动执行”到“主动负责”的转变。

3.发展层——守正创新

发展层是职业进阶的方向指引。要求在坚守伦理底线的前提下，推动技术应用与制度完善，如探索区块链在电子发票防伪中的应用，在变革中维护职业本质。

（二）社会主义核心价值观链的六维课程映射

社会主义核心价值观与《纳税实务》课程高度相关的有六个维度，即法治、诚信、敬业、公正、爱国、和谐。将这六个维度深度融入课程，全方位塑造学生价值观，助力其成长为有理想、有道德、有担当的新时代青年。

1.法治

以税收法定原则为核心，通过解析《立法法》对税收立法权的规定，强化对程序正义与纳税人权益保护的认知。

2.诚信

以纳税信用管理机制为载体，通过A级纳税人便利与D级纳税人惩戒的对比，以及信用修复案例，印证诚信的经济价值与道德力量

3.敬业

聚焦职业能力精进，通过构建“课证融合”体系，将税务师备考融入教学，对接“1+X证书”要求，强化学生职场胜任力。

4.公正

以税收公平原则为切入点，通过个人所得税累进税率与企业所得税优惠导向，引导学生理解“量能负担”与“社会整体利益优化”的公平内涵。

5.爱国

以减税降费政策为例，阐释税收“取之于民，用之于民”的治理逻辑，理解税制改革是服务国家战略、促进共同富裕的实践。

6.和谐

通过“税务争议调解”角色扮演，模拟税企沟通，引导学生理解和谐的税企关系是通过专业沟通将合规要求转化为发展机遇的双向促进。

（三）双链融合的实践逻辑

两条链条通过“行为—价值”的对应关系实现耦合：守法奉公对应法治底线，守信敬业映射诚信本质，守正创新体现敬业精神；而税制改革服务国家战略彰显爱国情怀，税企关系构建追求和谐目标。这种结构设计使专业教学自然成为价值观培育的载体，通过层层递进的逻辑，实现知识传授与价值引领的有机统一。

三、《纳税实务》课程思政实施路径

（一）课程目标重构

将传统“知识—能力”二维目标，拓展为“知识—能力—价值”三维目标。实现专业教育与思政教育的深度融合。在《纳税实务》课程中，知识目标聚焦税法条文理解与申报流程掌握；能力目标强调税务核算、系统操作及风险应对等职业技能；价值目标则注重培养法治信仰、诚信品格与社会责任感。三者形成递进关系：知识是基础，能力是关键，价值是灵魂。

（二）教学内容模块化设计

构建“税种认知—税负计算—纳税申报—税务管理”四大模块，每个模块嵌入双链思政元素。

1.税种认知模块

本模块解析税制要素与立法逻辑。职业道德链通过对比合法免税与偷逃税案例，凸显“守法奉公”底线。核心价值观链结合税收立法权演变史，阐明“法治”理念。

2.税负计算模块

本模块强化应纳税额的精准计算。职业道德链设置企业造假模拟场景，讨论“守信敬业”的伦理边界。核心价值观链引入行业税负率对比数据，阐释“公正”的量能负担原则。

3.纳税申报模块

本模块聚焦电子税务局实操。职业道德链鼓励学生针对系统问题提出优化方案，践行“守正创新”。核心价值观链通过税企争议调解角色扮演，培养“和谐”的协作共赢意识。

4.税务管理模块

本模块梳理税务全流程管理。职业道德链通过重大税收违法案例，警示职业行为需严守法律红线，强化“责任担当”。核心价值观链以减税降费数据为例，彰显税务管理服务国家战略的“爱国为民”情怀。

四、结论与展望

“双螺旋”课程思政体系通过构建“知识链—价值链”双向互动的育人网络，将思政教育自然渗透于专业教学环节，有效解决了传统课程思政“两张皮”与“碎片化”问题。未来可从以下方向深化：

（一）数字化赋能：探索利用区块链技术构建学生纳税诚信数字档案，形成动态化、可追溯的思政课评价系统。

（二）跨学科融合：将经济学中的“市场失灵”与法学中的“税收法定”等学科思政元素嵌入双链结构，拓展价值引领的深度。

（三）产教协同：联合税务机关、企业共建“税务实验室”，让学生在解决真实税务难题中深化对“依法治税”“社会责任”的认知。（作者单位：重庆化工职业学院）

文章来源：《城市经济导报》https://www.zzqklm.com/w/sci/26918.html