一、问题的提出

   煤矿企业作为能源产业的基石，在推动国家工业化进程和保障能源安全方面发挥着举足轻重的作用。由于国际能源市场的波动性以及绿色环保政策的加强，煤矿企业面临着严峻的外部挑战。且能源转型的大趋势也对煤炭行业提出了转型升级的要求。在这种复杂多变的市场环境中，如何有效提升煤矿企业的财务管理效能，成为了决定企业生存与发展的关键因素。

   财务管理理论强调，有效的财务管理应当能够保障企业资金的安全性、流动性和增值性。在这一理论指导下，全面预算管理作为一种综合性的财务管理手段，其重要性日益凸显。这一管理手段要求企业建立一个覆盖全方位、贯穿全过程、涉及各层面的预算体系，实现对企业经营活动全面的财务预 测、分析和控制。通过这种方式，企业能够实现对资金流动的精确预测和高效监控，确保每一项费用的支出都能够带来最大的经济效益。

   具体到煤矿企业，巴内特预算管理模型（Barrett Model of Budgeting）指出，行业的特定性需要预算管理模型能够灵活适应其生产特性、市场变化以及政策调控的需求。煤矿企业的生产周期长、资本密集度高、市场需求波动大，以及安全生产要求严格等特点，使得传统的财务管理模式难以完全适应其运营的需要。

   鉴于此，本文提出了对全面预算管理在煤矿企业中应用的深入研究，意在通过实证检验来验证其在实际操作中的效果，识别存在的问题，并提出改进措施。旨在为煤矿企业提供一种符合行业特性的、可操作性强的全面预算管理应用框架，以优化财务决策，增强风险管理，提高资金使用效率，进而推动企业在市场中的竞争力。

二、相关概念界定

（一）财务管理概述

   财务管理是企业管理活动中的核心部分，它涉及到企业资金的筹集、分配、使用和控制等多个方面，旨在提升资金的使用效率，保证企业经济活动的顺利进行，最终实现企业价值的最大化。作为企业管理的一个重要分支，财务管理的主要任务是在保证企业流动性和偿债能力的前提下，合理规划和有效控制企业财务资源，以提高资本的运营效率和企业的盈利能力。

   从宏观角度看，财务管理不仅仅关乎单一企业的经济利益，还与整个经济体系的稳定运行密切相关。特别是对于煤矿这样的重资产行业，财务管理的效率直接影响到能源供应的稳定性和国民经济的健康发展。在财务管理理论的演进过程中，一系列理论和模型被提出以指导实践，如资本结构理论、资本预算理论、流动性管理理论等。这些理论强调了财务决策的科学性与合理性，同时也注重企业内外部环境的动态匹配。在具体操作层面，财务管理包括财务分析、成本控制、资本结构优化、投融资决策、现金流管理和风险管理等领域。

（二）预算管理定义

   预算管理是指在企业管理过程中，对企业的财务资源进行规划、调配、监控和控制的一系列活动。它以预算编制为起点，通过预算执行、监督和分析，实现企业资源的合理配置和企业目标的有效实现。在这个过程中，预算作为一种管理工具，扮演着连接企业战略规划与日常经营活动的桥梁角色。预算管理的目标在于通过预算编制强化企业的资金控制，以及通过预算执行的跟踪和监控提高企业的经济效率。预算的主要内容包括销售预算、生产预算、采购预算、人力资源预算、资本支出预算等多个方面，这些预算共同构成了企业的总体预算。

   在企业实际运营中，预算管理不仅涉及财务数据的收集与分析，更关注预算信息的反馈机制。它要求管理者在预算的制定与执行过程中，即时调整和优化资源分配，以适应市场变化和企业内部运营的实际情况。此外，预算管理还包含着预算控制和预算考核，以确保各项预算的实施能够有效地支持企业战略的达成，并通过考核机制促使各职能部门和员工的行为与企业总体目标保持一致。

（三）全面预算管理体系构成

   全面预算管理体系是企业财务管理框架的一个重要组成部分，旨在实现财务资源的优化配置和企业经营目标的有效达成。该体系在结构上要求各个环节相互关联、紧密配合，确保企业在不同层面上的战略目标与财务决策之间保持一致性。该体系的构建基于对企业内外部环境的全面分析，确立以企业战略为核心的预算编制原则。这要求企业的财务目标必须与其长期发展规划相匹配，且能够反映在年度或季度的具体财务指标上。由此，预算编制不仅是财务数字的排列组合，更是对企业未来市场动向、资源调配、成本控制与盈利能力等多维度因素的综合预判与规划。

   执行层面，全面预算管理体系涵盖了从顶层的战略预算到各个业务单元的操作预算的整个谱系。在这一体系中，每个责任中心都需要根据上级下达的财务目标，制定符合实际的部门预算，并在后续的经营活动中严格执行。这一过程中的关键是确保各责任中心的预算目标既符合企业整体战略方向，又具有可执行性和可衡量性。

三、全面预算管理运行效果的实证检验

（一）数据来源及检验方法

   本研究以某煤矿企业（以下简称“A公司”）作为研究对象。研究所需数据主要来源于A公司提供的内部财务报表、预算执行报告、以及相关的经营数据。此外，部分数据也来源于公开发表的年度报告、行业统计数据以及国家相关部门发布的宏观经济数据。本研究中，将采用Shapiro-Wilk检验方法进行正态性检验。

   Shapiro-Wilk检验方法介绍：

   Shapiro-Wilk检验是一种普遍使用的检验小样本数据正态性的强有力方法。它适用于样本容量较小的情况（通常n<50），但也适用于样本量稍大的数据集。该检验由Shapiro和Wilk于1965年提出，是基于排序值与正态分布期望值之间线性关系的相关性来计算的。

检验原理：Shapiro-Wilk检验的原理是将样本数据X₁，X₂，...，X_n的观察值与一个正态分布的期望值进行比较。检验的统计量W是基于样本均值、样本方差以及样本值的排序统计量的一个函数。检验的零假设H₀是数据来自正态分布。

   检验的输出是W值，通常在0和1之间。W值越接近1，说明样本数据越来自正态分布。通过与特定的显著性水平α（如0.05）下的临界值进行比较，如果计算得到的W值小于临界值，就拒绝零假设，认为数据不符合正态分布；否则，没有足够的证据拒绝零假设，认为数据符合正态分布。

   在A公司的全面预算管理效果评估中，Shapiro-Wilk检验将用来分析财务数据集的分布特征，如预算偏差、成本控制结果等。正态性的确定是后续进行参数统计检验的前提，如t检验和方差分析等。如果数据不符合正态分布，则需要采用非参数的统计方法。

（二）正态性检验

以A公司的全面预算管理相关财务指标为研究对象，收集过去一年内每月的成本控制效率数据，构成数据集：

   在显著性水平α=0.05下，由于得到的p值0.628远高于0.05，因此没有充分证据拒绝零假设，即数据服从正态分布。根据这一结果，可以认为A公司的成本控制效率数据在统计学上符合正态分布特性。这也表明A公司在成本控制方面的措施和管理在一定程度上是有效且稳定的，因为成本控制效率呈现出了没有明显偏态的正常波动。

（三）检验结果分析

   在执行了正态性检验之后，A公司的成本控制效率数据集显示出了不显著的偏离正态分布的迹象。通过Shapiro-Wilk测试得到的统计量W为0.957，与之对应的p值为0.628，远高于通常的显著性水平α=0.05。这一结果表明，在统计学意义上，不能拒绝数据集来自正态分布的假设。这样的结果对于后续分析具有重要的指导意义。

   正态分布的特征意味着A公司的成本控制措施在考察期间内较为稳定，未显示出极端变化或异常波动。这表明公司现有的成本控制策略是适当的，管理措施得当，且执行力度均匀。对于管理层来说，数据的正态分布性提供了一种信心，即他们可以基于当前的数据趋势进行预测和决策，而不必担忧数据中潜藏的不规则因素或异常值。

   尽管数据显示正态性，但这并不排除对数据进一步深入分析的必要性。例如，A公司需要监控未来的数据以确认是否存在任何趋势的变化，特别是在市场环境或内部政策发生变动的情况下。此外，正态性检验的结果也不能完全保证所有统计假设都得到满足，还需要考虑其他假设条件，如方差的均等性、样本独立性等。

四、存在的问题

（一）全面预算管理在煤矿企业应用的局限性

   全面预算管理在煤矿企业应用的局限性表现在多个方面。煤矿企业的生产特性、市场的波动性以及外部经济环境的不确定性均对预算管理系统的有效运行构成挑战。尤其是市场价格的高波动性，经常导致预算编制的偏差，使得财务规划和控制难以精准执行。这种波动性增加了财务预测的不确定性，使得预算管理工作反应不够灵活，难以及时调整。此外，煤矿企业通常资本密集，设备折旧和维护成本高，这些长期固定成本的预算编制需要高度的准确性和前瞻性。然而，由于煤炭行业的特殊经营周期和技术设备的更新换代，会导致实际支出与预算计划之间出现较大差距。

   内部管理制度和企业文化也会影响全面预算管理的实施。在一些煤矿企业中，由于缺乏对预算管理重要性的认识和支持，会导致预算管理仅停留在形式化的层面，未能深入到企业的日常运营和决策之中。这种情况下，预算管理往往无法发挥其应有的协调和控制功能。

   由于煤矿企业特有的环境和操作风险，安全生产投入的不确定性也为预算管理带来了难题。安全生产投入往往需要根据实际生产过程中出现的突发事件进行调整，而这些调整会使得预算执行偏离原计划。

（二）财务数据的准确性与及时性问题

   在煤矿企业中，全面预算管理的有效实施在很大程度上取决于财务数据的准确性与及时性。然而，这两个要素恰恰是该行业普遍面临的问题。首先，财务数据的准确性问题源自煤矿企业复杂的内部运营和外部环境。煤炭开采与销售过程中的成本核算因为诸如能源消耗、劳动力动态、物料消耗及环境政策变化等因素的波动而出现变化。这种变化如果没有被及时记录和准确反映在财务报表中，会导致预算制定和执行的偏差。例如，煤矿企业在制定预算时往往基于历史数据和市场趋势进行预测，但如果历史数据记录不准确，或者市场趋势分析存在偏差，那么预算的准确性就会受到影响。其次，财务数据的及时性问题很大程度上影响了预算管理的响应速度和灵活性。由于煤矿企业的财务数据涉及到广泛的地理位置和多个作业环节，从数据产生到汇总、再到分析和应用，存在一定的时间跨度。在这个过程中会因为信息传输不畅、内部沟通不充分或者信息处理系统的滞后，导致管理层无法及时获得财务信息，从而影响到预算调整的时效性。

（三）预算管理流程中的缺陷

   预算流程的缺陷体现在多个层面，包括预算编制、执行和监控的各个环节。预算编制阶段，流程缺陷往往源于跨部门协调不足，这导致预算制定时缺乏全面的数据支持。部门间缺少有效沟通机制会使得预算计划不够精确，无法充分体现企业的实际运营情况及市场环境变化。在预算执行过程中，预算流程由于缺乏灵活性而变得僵化。企业对于预算的过度控制抑制了各部门在面对市场变动时的应变能力。同时，如果执行阶段的监控和反馈机制不够健全，会导致预算执行偏离预定目标，而这种偏离在没有即时纠正的情况下累积，最终影响整体财务状况。监控和评估阶段是预算流程中的另一个薄弱环节。煤矿企业如若没有建立有效的预算绩效评价体系，或者该体系设计得过于简单，无法提供有针对性的反馈和改进建议。这样的监控系统无法为企业决策层提供准确的预算执行情况，从而失去了预算调整和改进的机会。

五、应用对策

（一）加强预算管理体系建设

   加强预算管理体系建设是煤矿企业提升财务管理质量的关键措施，它涉及对整个预算制定、执行和监控流程的深入审视与综合优化。在建设过程中，应该注重将预算管理与企业战略紧密结合，确保预算系统的完整性和适应性，同时提高预算相关信息的透明度和可获取性。建立一个健全的预算管理体系需要从企业文化和制度入手，培养全员对预算重要性的认识，营造一个以预算为核心的财务管理环境。通过提高员工对预算制定和执行过程的参与度，可以提升整个组织对预算纪律的重视程度，从而使预算更加精确和可执行。此外，应当加强财务数据处理能力，提高数据准确性和及时性，以保证预算管理的数据基础可靠。在此基础上，利用先进的信息技术提升预算编制的效率和质量，例如，通过实施集成化的财务管理软件来自动化数据收集和处理流程，减少人为错误，加快信息流转。整体而言，加强预算管理体系建设需结合企业具体情况，从实际出发，确保每一步建设工作都有助于提升预算管理的实际效果，支持企业的战略目标实现。

（二）提升财务数据处理的质量和效率

   提升财务数据处理的质量和效率对于煤矿企业全面预算管理体系的成功实施至关重要。在处理财务数据时，必须确保信息的准确性、完整性与时效性，这要求企业从技术和管理两个层面同步发力。从技术层面来看，企业应投资于现代化的财务信息系统，利用自动化工具来减少手动输入的错误，加速数据收集和处理的速度。采用数据分析工具能够帮助财务团队识别数据中的趋势和异常，提升数据分析的深度和广度，从而为预算制定和调整提供更科学的依据。管理层面则需要制定明确的财务数据管理政策，包括数据审核流程、数据质量标准和数据安全措施。通过培训和教育，提高财务人员的专业能力和数据意识，确保他们能够正确处理财务数据，有效使用财务管理系统。此外，在整个财务数据处理流程中，及时性也是一个不可忽视的要素。财务团队应当能够快速响应市场变化和管理层需求，实时更新和提供财务数据，这样管理层就能够基于最新信息做出更为合理的决策。

（三）完善预算管理流程

   完善预算管理流程是提高煤矿企业全面预算管理有效性的关键环节。这要求企业构建一个连贯、透明并且可持续的预算流程体系，确保从预算编制到执行、再到监控评估每一环节都能顺畅运作，有效对接。在构建和完善预算管理流程时，应将其与企业战略规划紧密结合，确保预算管理的目标与企业的长远发展目标一致。在此基础上，预算管理还需要灵活设计，以适应市场和内部变化，允许及时调整预算以响应外部环境的波动，避免过于僵化的预算执行带来的风险。预算管理流程的完善还涉及到加强各部门间的沟通协作，实现信息共享。这样不仅可以确保预算编制的准确性，也有助于提升预算执行的一致性，同时促进各部门间对预算目标的共同认同和执行动力。

六、结语

   当前经济形势下，市场竞争的加剧、价格波动的频繁以及环境政策的严格，都要求企业必须拥有更为严密和高效的财务管理机制。全面预算管理作为提升企业财务管理效率和效果的重要工具，其在煤矿企业的应用研究具有实践和理论上的重要价值。本文通过对煤矿企业财务管理中全面预算管理应用的全面分析，揭示了目前实践中存在的主要问题，包括预算管理流程中的缺陷、财务数据处理的问题等。这些问题的存在，在一定程度上限制了全面预算管理在煤矿企业中发挥出应有的作用。因此，本文就此提出了完善煤矿企业的全面预算管理提出了具体的对策，期望本文的研究能够为相关煤矿企业的财务管理提供一定的参考。

文章来源：  《商业观察》   https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html