浅谈供电企业资金预算管理体系建设

资金是企业的“血液”，资金的有效规划和控制直接影响企业运行效率。企业资金预算管理可以帮助管理层了解经营业务的详细情况。资金预算管理体系建设涵盖预算全链条流程，管控各个业务环节、纵向贯穿多层级各岗位。资金预算管控机制以提升成本费用使用效益为出发点，发挥精益成本管控对公司经营效益的正向提升作用为落脚点。通过资金预算管理适应监管措施，提高企业管控能力，推动财务管理水平全面提升。通过强化管控职责、细化岗位责任，确保企业搭建的预算管理体系有效落实。

一、资金预算管理体系建设概述

（一）资金预算管理体系建设背景

财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》规定，企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。

预算管理是站在企业战略层面，考虑企业长期经营发展，涉及各个部门和各个层级的经济活动规划、调整和反馈。它是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息、人力的整合，明确和适度的分权、授权、战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协调、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增长的目标。

资金预算不仅包括静态资金存量的管理，如资金流入、资金流出、资金盈余或不足，还包括动态的调整和控制，如资金缺口的筹措方案和资金盈余的利用方案等。动态的资金预算比单纯地资金需要量预测，更能真正动态地反映企业资金情况，保证企业生产经营活动的顺利进行。资金预算管理对于企业可持续发展，提质增效具有重大意义。

供电企业资金预算管理体系要坚持“全成本”预算管理理念，对成本发生环节进行连续、动态、精细的管控。从而变目标驱动为过程驱动，从关注结果到过程与结果并重，从单纯关注预算资源消耗到关注业务计划与方案，强化预算过程管控，为保障“全成本”预算管理理念的贯彻执行，实现储备、预算、执行、控制、考核的一体化项目预算管控，全面提升项目规范化、精益化管理水平，需要与之匹配的预算管控体系作为支撑。

资金预算管理体系建设目的是要提升企业资金管理效率。电费资金收入是电力企业主要的资金收入来源，是企业高效运转的“血液”，供电企业以“优化提升、细化高效、精益管控”为目标，以资金安全为核心，以提高管理效率和效益为重点，是实现资金从流入管理、支付管控、需求预测、调度监控闭环控制的需要。资金管理是财力集约化的关键环节。

（二）资金预算管理体系建设关键点

一是，资金预算管理体系建设，要全面梳理资金预算管理流程。以项目储备到项目决算的全过程预算管控为主线，明确不同环节、不同部门的职责及关键控制点，加强业财融合和部门间协同联动，固化预算管控流程，确保流程有效衔接。建立公司预算全过程管控信息通报机制，定期发布预算编制、审批发布、执行控制、预算调整、考核评价等信息，实现预算管控信息在预算工作体系内、不同层级、不同专业间的信息共享。

二是，积极推进资金集约化管理，建设对标联动机制、量化分解考核，有效建立资金预算管理体系。搭建管理平台，创建各部门协同联动考核机制，推进资金集约化管理。以协同机制深化应用为切入点，围绕职责、流程、制度、标准、考核五大管理要素，突出职责引领、制度保障、流程管控、标准统一、考核驱动的管理思路，建立有效的激励、约束和管控机制。构建预算调控机制，加强预算过程管控。实施现金流量预算的业务融合管控模式，提高公司资金资源配置效率效益。

（三）供电企业资金预算管理体系现状

1.预算管理体系重视不足。资金预算管理是企业管理中重要的工作，供电企业对于预算管理体系建设重视程度不足。很多预算管理制度没有建立完全，考核制度执行不到位，管理手段落后，考核标准没有责任到人，资金利用率不足，奖惩机制不匹配。很多员工不理解预算编制和执行的意义，认为只是增加工作量。“重会计，轻管理”的现象仍然存在。电力企业管理者和基层财务工作者需要转变观念，建立资金预算管理和内控制度，实行精细化管理，推行全面预算管理。

2.预算编制缺乏科学性。业务部门预算编制的重要性认识不足，缺乏科学性。业务部门参与预算编制过程中只考虑自身短期需求。预算编制工作对于管理人员和执行人员的素质要求较高，需要加大培训，熟悉预算管理的流程和工作要点。供电企业预算编制过程中存在预算编制不符合企业发展要求，预算科目设置不合理，预算金额预测不准确，预算编制没有考虑时效性和实用性等问题。预算编制缺乏全面性和规程，更多是更具业务人员的经验判断，严重影响预算编制的准确性。

3.预算执行分析能力不足。供电企业大多没有设置专门的预算编制委员会，财务人员权威性不足，加之财务部门对业务预算全链条执行过程前端操作缺乏足够的了解，对业务部门的预算执行情况分析，只能简单处理数据结果，通过业务人员反馈信息进行初步分析。预算执行分析仍停留在财务部门，与业务部门联系不紧密，不能深入业务实质。不能做到实时监控、跟踪预算执行情况。需要将资金预算管理做深做实，有效管控预算执行情况。大多业务部门缺乏长期有效的监督、预警、考核机制；需要落实对不同类别项目，考虑项目在不同业务职能部门中反映出的进度差异，预算执行偏差率的分析与考核缺乏科学性。

4.资金管理制度不完善。很多供电公司没有完善的资金管理制度，不重视资金的时间价值。财务人员对于业务实质把握不准确，导致收入和支出预算预测有偏差，影响资金使用效率。业务部门资金安全监管不完善，缺乏严格的监管制度，对于预算管理重要性认识不足，造成支出执行数和预算偏差较大，影响公司整体资金运营。部分供电公司资金管理制度中，缺乏责任到人的考核制度，没有完成资金预算管理闭环。

二、资金预算管理体系建设路径

资金预算管理是在分析企业资金战略环境的基础上，编制企业资金战略预算。根据企业资金战略管理愿景和财务资源，团队的柔性水平，确定企业资金预算编制流程。这是财务预算管理有效运作的基础环节。把资金战略预算作为调控标准，对资金运行过程和结果进行有效调控，这是财务预算管理有效运行的关键，也是实施资金风险管理的重要环节。资金运行效率的评价既是资金预算管理不可或缺的重要内容，也是资金战略风险管理循环的基础。供电企业要做好资金管理体系建设，就要落实预算管控机制，实现收入和支出动态平衡，实施执行与过程督导“双控”，建设预算全链条管理。

（一）健全资金管理制度。将资金预算管理制度，作为公司内控的重要组成，建立科学系统、符合各供电公司实际情况的资金安全管理制度。制度不仅要包含财务人员自身业务的管理要求，也要包括供电所营业厅和各业务部门的执行规范。明确职责分工，工作流程，不相容岗位分离，建立预警机制，完善奖惩制度。加强日常监督和内部审计，最大程度降低资金安全风险。强化资金的集中管控，提升资金利用率。

（二）落实预算管控机制。根据时间进度，结合业务实际安排，形成全年资金支付计划。以全年资金支付计划为依据，结合实际业务需求进行调整，形成准确的月度现金流预算，实现预算管理和现金流管理的无缝衔接。以月度现金流量预算管理为基础，结合业务性质及付款时限要求，制定月度资金支付时间安排计划表，并下发各业务部门，通过不断对各种现金流量预算事项进行研究和动态调整，形成“年计划、月预算、周调度、日支付”工作的机制，有效提升资金支付和预算执行进度。同时，打造专业的预算管理团队，自上而下贯彻落实预算管理制度，财务和业务协同配合，高质量完成预算管理工作。

（三）实现支付与均衡动态平衡。随着全年各项业务的不断推进，公司各月资金支付业务不同、资金支付类型不同、审批流程不同、资金申请总笔数也有很大差异，月度资金支付均衡性难以把控。供电公司需要及时制定资金支付日计划，规定资金支付的时间序列，并在月中实时监控计划实施情况，根据具体情况作出动态调整，在资金传递支付之前，做到每日支付笔数可控、在控，实现月度现金流预算执行与资金支付均衡性的动态平衡。实现动态预算管控，提升预算管理科学性。

（四）实施执行与过程督导“双控”。提高资金预算安排和执行信息的透明度，加深对工程、成本支出的全过程监控，依托项目预算数据跟踪与监控平台，实现月度现金流预算与年度预算项目过程督导“双控”。一是强化预算执行过程督导。财务于每月填报下月资金计划前，将项目预算全链条管控系统数据发布给各业务部门，按照项目创建、预算发布、物资采购、合同签订、收发货、发票校验、资金支付、过账各个环节，逐个项目列示实施进度，督促各部门按期完成资金支付；二是实现月度现金流预算与成本预算高效融合，要求月度现金流预算与预算时间进度相匹配。着力增强各业务部门对预算编制及资金支付的参与力度，在对预算安排和资金计划的合理性、支付的可行性、手续的齐备性进行审核，同时结合业务性质及付款时限要求，制定月度资金支付时间安排计划表,增强财务人员对项目预算管理追踪性、管控性，有针对性的督促各部门按期完成资金支付。加强预算的事中控制和事后分析功能，不断提升预算管理水平。

（五）建设预算全链条管理。紧抓“业务源头”，强调项目预算全链条管控的长效机制。以构建项目预算管控长效机制为出发点与落脚点，自上而下建立管理制度，强化各基层管理职责，落实要求和考核标准，细化管理要求。通过专题交流会和培训班的形式，宣传资金预算管控成功案例，学习优秀经验。预算全链条管理是以流程与管理为中心，强调项目执行过程的控制和监管，加强预算工作的业财融合，确保项目全链条预算管控机制正常运行。组织专题会进行预算流程和规程培训交流，加强业财融合，编制操作手册，为相关人员有针对性的组织培训和交流会，详细讲解预算编制和执行方案，贯彻考核方案。

（六）建设预算管理绩效评价体系。贯彻落实项目预算管理绩效评价体系，有效将项目执行情况的效果和部门负责人及相关责任人的绩效挂钩。制定有效的激励和考核制度，并且加强横向对比和纵向分析。通过统计预算执行情况，分析业务经济活动执行情况、完成情况，提高业务预算执行的时效性和均衡性。定期分析业务预算执行有效性，积极发挥协同效应，定期组织召开项目预算执行推进会，统筹协调相关部门，扫除项目执行的各种障碍，提升执行效率。但是，绩效考核不是最终目的，是要通过绩效评价体系建设，充分调动员工参与预算管理的积极性，提升员工对于预算编制重要性认识水平，进而提升企业资金预算管理的。

三、资金预算管理体系建设意义

（一）加强资金支付规范化

资金预算管理体系建设可以提升资金利用效率，为企业带来直接的经济价值。建立好预算管理和内部控制制度，可以加强资金支付规范化水平，降低经营风险。提升资金管理水平和资金价值，降低企业财务风险。供电公司资金预算管理体系建设以资金安全为核心，以提高管理效率和效益为重点，全面梳理资金管理各项要求，从资金业务的源头入手，提炼关键控制环节，找准业财融合点，加强在途资金管理。加强在途资金管理，防范电费资金风险。强化支付审核，确保资金安全等措施有效实施，实现业务流与资金流双控，切实提升资金管理水平。

资金预算管理体系建设可以提升费用报销效率，提升管理规范。加强公司报销管理，明确各项开支范围和标准，严格审批和报销手续，规范资金支出行为，防范资金风险。编制相关操作手册，规范业务流程，明确报销要求。突出内部控制建设和业务要求，从多个维度规范费用报销管理，通过印发费用报销手册，明确费用报销管理要求。资金预算管理体系建设，强化内控基础建设，提高了依法治企水平。

持续细化资金管控措施，加强和规范资金收支业务管理，防范资金支付风险。结合企业实际情况，完善资金收支管理工作要求。各部门应合理安排年度执行预算和资金支付计划，均衡安排资金支付。及时准确上报月度现金流预算，上报前应认真核实下达项目、批复文件、预控计划、合同约定、预算下达、结算时间等多项资金支付信息，严肃执行各项月度分解预算，准确预测各项收入金额，确保月度现金流预算编报质量和数据准确。加强资金支出预算管理，每一项支出都要纳入年度、月度预算，没有列入预算的不得支出；未纳入预算的资金支出，必须按规定程序纳入预算后方可办理。严格执行公司通用制度中关于资金管理、报销管理、原始凭证管理、会计基础工作规范等方面的管理要求，严格资金支出审核，对不符合管理要求和资料严重缺失的财务不予支付。

（二）提升经营诊断水平

供电公司资金预算管控体系建设可以完善公司预算管理、资产管理、资金运行管理等水平，提升协同监督和管理分析能力，有助于快速调控公司整体资金、资产状况，查找业务薄弱环节，简化工作流程，有效提升公司协同能力，提升公司运营效率。

通过完善公司预算、资产、资金运行管理，全方位落实财务各项制度要求。提升跨部门协调配合能力，强化业财融合。对关键节点和关键流程完善管控，强化“事前”统筹管理、“事中”监控督办和“事后”落实考核。实现预算管理、资金管理、业务管理深度融合。落实责任及考核，形成业财齐抓共管格局。实现考核过程和结果并重，优化流程绩效提炼原则和方法，促进实际操控和考核机制紧密融合，提升考核的科学性和针对性。

资金预算管理体系建设，可以及时了解和分析项目预算执行情况。根据预算执行整体进度，项目预算执行进度，确定影响预算执行的关键节点，分析滞后原因，协同相关业务部门，及时解决问题，消除影响预算执行的障碍。明确责任岗位和人员，及时解决问题，消除影响项目执行进度的障碍，提升企业管理实质。

（三）深化业财融合

通过开展资金预算管控工作，公司将财务流程和业务流程有效融合，管理链条由单纯的财务预算管理延伸至业务前端。做深做实预算管理，全面覆盖预算过程，实现全过程闭环管理，有效规范项目管理过程。提升业务部门的责任意识，从源头加强内部控制，避免资金无效使用。提升财务和业务的全面融合，加强项目预算执行情况信息共享，提升项目预算全链条管控水平。依托贯彻公司各层级的“纵向”预算管理体系，积极发挥“横向”的部门间协同效应，实行财务部门与业务部门的联动机制，及时发现问题、认真分析问题，积极解决问题，深化项目预算管理，切实提升项目预算执行效率。

全程跟踪关注业务进度，确认责任主体，协调督促业务部门、物资公司和厂商各方资源，在合法合规的前提下，尽早完成项目结算；合理规划项目付款节点，有效规划项目付款节奏，避免年末集中付款对工作产生较大压力，影响工作准确性。加强业务部门和财务部门之间的联动。财务人员要深入了解业务实质，建立预警机制，预算管理由传统的“事后响应、事后分析”向“事前预测、事中防控”前移。有利于提升公司预算管理水平，提高公司管理效率和效益。

持续深化业财融合，加强财务预算统筹管理。通过采用具有前瞻性、规划性、引导性的财务集约化预算管控，实现成本费用的统筹平衡，减少费用重复性支出，避免公司资源浪费，最终实现提升成本费用使用效率的管控目标。深入了解业务前端需求，充分发挥财务预算在成本管控中的统筹作用、前瞻作用和引导作用。持续深化业财融合，加深业财融合，切实加强成本精益化管控。提高业务部门全面预算管理观念，切实强化预算管控的支撑及细化作用，实现公司预算管理从“财务驱动型”向“业务驱动型”的根本性转变，引导项目预算执行管控从“相互推诿”转向“责任承包”，公司业务与财务进一步融合，增强公司资金预算管理链条的深度与广度。

（四）提升专项成本预算管控

完善项目预算管理体系，落实预算管控要求，明确工作流程、岗位职责、管控标准及考核办法，提升公司项目预算管理体系的实用性和有效性，确保管控严格落实。建立项目预算执行承诺制度，明确项目的负责人，对项目预算执行进行全面统筹的“问责式管理”，确保项目预算执行到位。加强项目预算节点的分解与执行，强化各业务环节的责任落实，有效把控预算执行。

加强专项成本支出审核，提升成本预算执行规范性。企业公司财务资产部改变以往专项成本预算执行过程中的粗放式管理，严格审核专项成本支出手续，确保支出事项手续合规、材料严谨的。同时，公司在项目专项成本管理中，融入预算统筹管理理念，将财务部门管理视角上升至财务预算整体范畴，避免同一支出事项在专项成本与运营性费用两者间的重复性支出，提升财务预算管理的精益化程度。项目管理和成本费用统筹管理，提升成本使用效率。基层供电公司，财务预算在成本费用管理中的统筹作用、引导作用始终未能充分体现，成本管控对公司经营效益的提升作用也未能有效凸显。公司加强成本项目、其他运营费用的统筹管理，以财务预算统筹规划为切入点，以项目实施和费用使用成效为抓手，促进成本费用使用效率和公司经营效益的“双”提升。

坚持专项成本全过程管控，提高成本精益化管控水平。通过加强专项成本支出审核，严格落实部门及岗位职责，使成本项目支出的规范性、经济性和实施有效性均得到显著提升，在有效规避审计风险的同时，切实提升成本精益化管控水平。加强成本费用统筹管理，促进经营提质增效合理规划和统筹安排公司成本预算，充分体现财务预算在成本费用管理中的统筹作用、前瞻作用、引导作用，实现供电公司财务部门在预算管理中由“被动执行”到“主动筹划”的实质性转变和提升。

（五）实现企业战略目标

预算编制过程根据公司整体的经营目标，设置各个部门的工作目标。预算编制的过程使各层级明确自己的任务，激励员工发挥自己的主观能动性，为企业创造价值。预算制定不管是自上而下或者是自上而下，加强员工之间的信息沟通，促使管理层和基层员工之间的有效沟通，同时加强业务部门和财务人员之间的沟通，减少矛盾，提升工作效率。

关于预算执行情况的考核也是预算管理中要的环节。预算执行情况可以控制各部门之间的经济活动。预算执行结果有利于员工间的横向比较和考核，进而激励员工的个人目标和企业的整体目标趋于一致。在执行过程中如果出现偏差，可以及时纠正。

四、结语

随着我国电力市场化改革进程加速，电力行业逐渐引入了市场化竞争机制。提升企业经营管理水平和企业运行效率成为了管理者需要考虑的重要问题。资金预算管理和内控制度的建设有利于企业经济效益整体提升，降本增效。资金预算管理编制是站在公司战略层面设置目标，站在业务不同角度共同完成企业的管理目标。通过事前引导、过程控制和事后反映，加强企业经济活动控制。有利于企业整体资源配置，加强各部门之间协调沟通，提升企业工作运行效率。现阶段，供电企业对于资金预算管理的认识仍有不足，需要不断强化资金预算管理体系建设，树立全员参与的理念。在切实提高企业公司财务集约化和成本精益化管控水平的同时，促进成本费用使用效率，实现公司经营效益的“双”提升。

文章来源：  《中国集体经济》  https://www.zzqklm.com/w/jg/1406.html