事业单位财务审计现状及创新策略研究

摘要：本文主要围绕事业单位财务审计体系的建立和发展展开研究，对目前事业单位在财务审计制度、人才队伍、技术应用这三个重要方面所存在的主要问题进行分析。从制度规范方面来说，制度不健全，专业人员水平参差不齐，技术手段更新缓慢，这些都是审计监督职能发挥的重要限制因素。在此基础上，笔者认为要提高事业单位财务审计质量与效率，就需要采取推进审计信息化建设、完善审计流程机制、加大复合型审计人才培育等创新手段。为合理配置公共资源，促进事业单位高质量发展提供保障。

关键词：事业单位；财务审计；审计信息化；创新策略

事业单位财务审计保障事业单位公共资金的安全、规范事业单位的经济行为的一种制度安排。伴随着经济社会的迅速发展和内部治理标准的不断提高，传统的审计模式已经不能适应新的监管需要了。本文主要目的在于梳理事业单位财务审计的现实困境，识别事业单位财务审计面临的主要问题，从技术创新、流程再造、人才培育等多个方面提出有实践意义的优化路径，以期为事业单位审计工作提质增效提供借鉴。

一、事业单位财务审计的现实状况

（一）制度体系尚不健全

目前，很多事业单位的财务审计制度存在着规范空白或者条款滞后的情况，缺少系统性、前瞻性制度的设计。审计工作常常会遇到证据不足、标准不统一的问题，操作程序没有形成统一规范，监督机制存在盲区与漏洞。虽然部分单位都制订了内部审计规章制度，但在实施过程中会出现执行不到位、监督缺位等情况，影响了审计的权威性与有效性。

（二）审计人员专业素养有待提升

事业单位审计队伍的专业背景、知识结构、业务能力存在不均衡的现象。部分审计人员对现代审计理论、会计准则以及法律法规的了解不深入，缺少系统的专业知识和实际操作经验。在队伍年龄和知识结构上，年轻人员虽然有较强的学习能力但是缺乏实战经验，资深人员知识结构老化、对新准则新工具的适应速度慢。另外，审计人员职业道德与纪律性建设也需加强，这会影响到审计工作的独立性以及公信力。

（三）技术方法应用滞后

从技术应用的角度看，大部分事业单位依旧采用手工操作的方式，审计信息化的建设速度比较缓慢。缺少专业的审计软件，数据分析工具的应用层次较低，不能快速地对大量的财务数据进行处理和挖掘。传统的审计方式效率较低，不能及时发现复杂业务中隐藏的财务风险和内部控制的缺陷，也不能支持事中审计和持续审计等现代审计模式的开展[1]。

二、事业单位财务审计面临的主要挑战

（一）审计职责范围不断拓展

伴随着事业单位职能转变和业务多样化的发展，审计的范围也从原来的财务收支审计发展成为如今的绩效审计、内部控制评审、政策执行情况的审计以及风险管理等。审计职能拓展使审计人员素质、知识面和利用技术的能力要求更高，传统的审计模式在审计广度和深度上都面临严峻的挑战。

（二）财务风险防控难度加大

事业单位在经济活动中遇到的财务风险种类变得越发繁杂，专项资金挪用、虚假项目支出、资产流失等状况时常出现。审计工作不能只是事后的查错纠弊，还应具备风险预警、过程控制、制度评估等功能。审计人员要应对越来越隐蔽、复杂化的财务违规手段，就要掌握更先进的风险识别技术及分析手段。

（三）社会公众监督期望提高

随着政务公开与社会监督意识增强，公众对于事业单位财务透明度、资金使用效益、社会责任等问题的关注度越来越高。审计结果公开已经成为常态，任何审计疏漏或者程序上的小问题都会引起舆论的质疑，从而影响到单位的公信力。因此审计工作必须在质量、规范、时效上达到更高的标准来回应社会各界的期待。

三、事业单位财务审计的创新路径

（一）推动审计技术手段的数字化升级

审计工作现代化转型急需要技术的助力。应积极推进大数据分析技术同审计实务的深度融合，依靠创建智能审计平台来达成财务数据的自动收集、即时处理以及多角度对比，从而明显改善异常交易的识别速度。使用数据库技术通过对底层数据的采集、转换、整理、分析和验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标。同时使用python（计算机编程语言）等技术完成重复率高、规则清晰的基础审计程序，把有限的人力资源从规则清晰的重复性工作中解放出来，投入到需要大量专业判断的高风险领域。

（二）构建以风险为导向的标准化审计流程

健全科学、规范的审计流程体系，是提高审计质量效率的重要保证。以风险为导向，对审前调查、方案拟定、现场实施、报告出具的全部过程加以改进管理。系统地对风险加以评估，准确地找到重点领域和关键控制点，达到审计资源动态优化配置的目的。建立健全审计发现问题整改的跟踪督办和效果评价机制，从识别、反馈、整改、复核到管理形成一个闭环，保证审计意见能够得到执行，真正发挥审计的监督、服务职能。

（三）实施面向能力提升的审计人才培养策略

人才是审计创新发展最主要的动力。要创建系统化的分层分类培训体系，把理论讲授、案例研究、实际操作演习等方法结合起来，全面改进审计人员的专业判断能力及实务操作水准。着力促进审计人员由单一财务知识结构向“业财融合+数据分析”复合型转变，更好适应日趋复杂的经济业务和监管要求[2]。另外要建立完善的专业能力与工作绩效相联系的考核激励机制，调动审计人员的积极性。

（四）强化审计工作的独立性与职业道德建设

审计的公信力来自于独立性、职业操守。必须不断加强审计人员职业道德、廉政纪律教育，筑牢拒腐防变的思想防线。完善审计回避制度、加强内部质量控制、减少不当干预等，保证审计工作的独立、客观。积极培育严谨审慎、依法履职的审计文化，使审计人员遵守职业规范，怀有应有的职业怀疑，保证审计结论可以经得起实践与公众检验，保证国家审计的严肃性和权威性。

四、结束语

事业单位的财务审计对于规范经济行为，提高治理效能起着不可替代的作用。制度不健全、人员素质参差不齐、技术应用滞后等现实问题的存在，只有依靠技术赋能、流程优化、人才培育等手段，才能使审计工作实现专业化、标准化、智能化。未来，事业单位要持续提升审计创新意识，健全审计制度体系，把审计工作由合规审计转向价值审计，为事业单位高质量发展和公共服务效能提高提供强有力的监督支撑。

文章来源：《城市经济导报》https://www.zzqklm.com/w/sci/26918.html