浅谈国库集中收付制度下如何加强事业单位内部控制

财政部中国人民银行于2001年颁布了关于《财政国库管理制度改革试点方案》和相关配套制度的意见，国库集中收付制度改革覆盖国家整个中央政府及地方机构。现阶段县或乡级单位实现了国库集中收付制度的贯彻，传统财政工作中非规范性问题得到了有效解决，如，财政资金运行不透明、收支运行效率低下、资金使用缺乏监督以及资金被截留、挪用、挤占等，特别是政府及各事业单位管理工作过于分散现状的得到有效环节。但从整体上来看，由于改革工作所采取的“试点方案”缺乏对自身方案的实时优化与完善，使得改革过程中，无论是账务设置还是流程设计均存在非一致化现象，亟待进一步解决与处理。

1  国库集中收付制度的概念及意义

从广义角度来看，所谓国库集中收付改革其实质是一种以国库单一账户为主体所开展的国家相关财政资金统一管理活动，在某种程度上实现了国库单一账户对全部收入的聚集化管理，支出从国库单一账户直达商品或劳务供应者，换言之，即所有财政性资金的收入与支出全部由国库单一账户进行核算。而对于该目标的实现，需自始至终坚持“建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度”为原则，推进国家社会主义经济建设的改革。

当前阶段，国库集中收付制度的全面贯彻执行，在某种程度上形成了对传统资金收入支出模式的巨大冲击，具体主要表现在以下几方面：

第一，有利于提高政府对财政资金的动态管理。随着国库集中收付制度在各地方政府的应用普及，实现了国库对事业单位预算内和预算外全部资金的有效回收，政府及下级相关财政管理部门对资金的管理更加统一化、动态化、效率化，在有效规避传统财政管理模式地方财政收入与支出两者之间非协调性现象的同时，也形成对财政部门和政府部门对整体财政资金运行情况的综合化管理与控制。

第二，有利于国家公共财政框架体系的建立和完善。在社会经济日渐繁荣的今天，国内财务制度持续深入化改革创新，先后制定了一系列现代化财政制度，如，财税改革、绩效评价、部分预算改革以及国库集中收付制度等等，此类制度的逐一实施，其所带来的效益性逐渐成为我国公共财政预算管理过程中的关键内容。而政府作为现代改革策略的先决机构，有责任、有义务对部门预算和财政资金进行高质量编制，确保经济效益的最终获得，另外，如何促使部门、政府、社会资本在财政资金收入和支出方面更加透明化及公开化，俨然已成为国库集中收付制度实施过程中的主要思考内容。

第三，有利于财政资金统一调度，提高财政资金使用效率。目前，在事业单位内部控制中融入国库集中收付制度，打破了传统单位资金在付款方式及付款手段等方面的灵活性及规范性，不但实现了以往财政资金在拨付方式上所潜藏问题的有效解决，促使预算资金实际使用效率的全面提升，且在某种程度上推动预算资金在拨付方式上逐渐朝着科学化、精细化以及规范化方向发展。

2  事业单位内部控制中存在的问题

2.1  单位内部的审计监督机构监督不到位

目前，国内绝大部分事业单位尚未在内部审计监督机构中建立起一整套相对系统完善的，切合实际条件内部管理制度，不能及时监督内部审核部门，无法实现全面化的资金管理，逐步拉大将单位预算与实际资金支出两者之间的差距。与此同时，管理及监督作用不能达到大额资金使用管理及来往管理过程中，在支付方式方面缺乏严格的规范及要求，例如，以授权支付方式代替直接支付方式，使得资金在实际使用过程中过于随意，对其控制无法贯穿整个事件发生全过程。

2.2  对国库集中收付制度的认识过于片面化

尽管国库集中收付制度在各试点单位的全面执行，但仍有部分事业单位内部领导人员未能对其进行更加全面化认识，存在某些认知方面的片面化现象，普遍认为该制度主要针对目标是相关财务人员，无法全面掌握掌握制度执行、前后变化以及对事业单位的影响等等，使得部分事业单位始终沿用传统程序执行各项业务，最终导致单位自身在内部控制工作过程中经常受到来自制度的影响。

2.3  财务人员对资金使用上存在非合理现象

通常情况下，事业单位用款计划的制定主要以国库集中收付资金的编报为主要依据，相关财务人员在计划具体编制过程中，应从财政资金实际申请条件角度出发，预见性和全面性开展编制工作，若编制过程存在不合理现象，将对整个财政资金的按期拨付形成巨大影响。同时，随着计算机技术在社会生产生活中应用于普及，为国库集中收付制度的广泛实施奠定了坚实基础，一旦缺乏功能性、效率性财政预算管理和信息反馈系统，国库集中收付制度的实现将成为空谈。而事实证明，财政支付平台登录异常及数据报错等现象常出现于实际工作中。

3  国库集中收付制度下加强事业单位内部制度的有效途径

3.1  强化单位内部审计监督机制

作为事业单位中会计工作的重要监督机构，内部控制部门需在结合单位实际条件的基础上，对传统工作思路进行不断创新，确保与现代化财政制度改革步伐的相适应性，更加全面化和深入化的了解新一代财政制度，通过相关跟踪机制的有效建立，有效避免各类违法违规现象的频繁发生。对比较容易人为操作出现的违规事项，单位内部监督机构应在审计监督中，要依据单位预算的基础数据对资金在管理上、用途上、支付方式上加强审计，并把内部会计控制作为一个专题审计项目进行，针对某些风险岗位，可以设计单位内部流程图，对每个关键点进行分项审计，逐步加强和完善事业单位的内部控制。

3.2  加强学习，提高认识，完善内部控制制度和健全程序

在我国市场经济发展过程中，国库集中收付制度是多项财政制度改革中的一项重要内容，以试点方式进行全面推进，与我国整体经济发展表现出明显的适应性，各预算单位应给予预算编制工作高度重视，尤其是在具体分配资金过程中，应做到没有预算的就没有资金支付，并加快建立起相对健全完善的收付登记制度，对每一项资金的用处进行明确，并对资金审批权限进行明确，实现对事业单位资金收支的全过程控制与管理。财政部门应尝试从资金管理、资金决策、资金使用及资金计划等方面入手，拓宽自身职能范围，在传统核算和监督技能的基础之上，努力超级管理型方向积极转变，确保管理工作的过程化及全面化。　

3.3  合理编报用款计划，加强财务管理，促进财务工作规范化

面对现代化财政改革，事业单位内部财务管理人员应增强自身对工作方式及手段的适应性，不断总结工作中各类经验与方法，确保财务人员自身技能的全面提升。除资金支付方式变化之外，财务人员在用款计划编制过程中应提前对单位资金使用情况进行精确定位，做到与领导的及时沟通，增强与事业单位内部资金往来部分的相互配合，严格遵循预算编制用途及项目内容完成相关支付。此外，事业单位应时刻更新相关会计制度、会计核算方法等，赋予相关内控工作人员将高超的计算机操作技能，不断更新和补充财务会计理论知识和专业技能，确保其各方面工作能力的全面提升，及时满足新时期、新变革下对财务人员能力提高、知识更新的要求。

4  结语

综上所述，事业单位中国库集中收付制度的全面实施，在某种程度上实现了单位资金使用效率和财务管理水平的提升，对各种腐败因子的滋生形成了有效遏制。通过强化单位内部审计监督机制；加强学习，提高认识，完善内部控制制度和健全程序；合理编报用款计划，加强财务管理，促进财务工作规范化等措施的实施，实现了对、我国各大事业单位内部控制工作全面优化与转型升级。

本文来源：《企业科技与发展》：http://www.zzqklm.com/w/qk/21223.html