行政事业单位财务监督体系现存漏洞与优化方案

摘要：在国家治理现代化过程中，行政事业单位是公共财政资金的使用主体，是规范财政收支，防范廉政风险，提高财政资金使用效益的中心环节。目前，我国已经建立起了内部审计、财政审计和外部审计的协同监督体系，但是在系统的运行中，还存在着许多结构上的缺陷，比如，内部监督虚化、多主体监督协调不够、数字化监督滞后、问责约束不力等，这些都是制约监督效能的重要因素。本文从财务监督有关政策需求出发，从“制度”“主体”“流程”三个方面，对我国现行财务监督制度存在的缺陷进行梳理，从而建立起一套与我国政府财政监管相适应的闭环监督机制，为我国政府财政的规范化管理奠定坚实的基础。

　　关键词：行政事业单位；财务监督；内部控制；财政资金；监督协同

　　一、行政事业单位财务监督体系现存漏洞

　　（一）内部监督基础环境薄弱，内控机制流于形式

　　单位的管理层一般都有重业务推进、轻财务管控的管理偏向，单位主要负责人作为财务监督第一责任人的职责未能切实履行。在单位的运行过程中，将财务工作简单等同于会计核算，忽略了单位内部监督的风险防控作用，没有对财务监督的重要事项进行定期的专题研究，监督工作缺乏顶层统筹设计。

　　（二）多主体监督协同机制断裂，监督资源分散割裂

　　目前，行政事业单位的财务监督主要包括单位内部监督、财政专项监督、审计机关外部审计和纪检监察监督等方面，但是各个主体之间还没有建立常态化的信息共享、线索移送、联合核查等协作机制，监督工作呈现出碎片化的运行态势。财政部门的监督重点是预算编制、资金拨付等环节，审计机构的监督重点是年度决算和重大项目的事后审计，单位的内部监督覆盖日常收支，纪检监察监督只针对已暴露的违纪线索，同一单位重复检查、同类问题反复核查现象普遍，同时部分预算调整、小额往来资金等监管盲区尚未覆盖，形成监督空白。

　　（三）全流程监督链条失衡，事前事中监督缺失，过度依赖事后整改

　　现行的财务监督模式以事后核实为主，监督重点放在年度决算审计和专项经费终审这一阶段，对前期的资金申请、预算编制、采购立项、支付等方面的监管和控制都存在着很大的缺陷，现行模式是一种典型的被动监督。在预算监管环节的控制上，在编制阶段没有对项目的可行性和经费要求进行审查，在预算的编制上缺少了实地调研的支持，采取了粗放式的方法，在实施时资金的调剂超出了预算的限额。

　　二、行政事业单位财务监督体系优化方案

　　（一）夯实内部监督治理环境，健全适配单位实际的内部控制体系

　　加强财务监督的主体责任，把财务监督工作列入单位党组织的日常议事项目，明确单位主要负责人为财务监督第一责任人，定期召开专题会议，对财务风险进行研判和部署，增强对财务风险的控制意识，纠正“重业务、轻监管”的管理偏向。对内部控制系统进行个性化的改进，抛弃一般的模板复制方式，根据单位功能、项目类型、资金规模，对预算、收入、支出、采购、资产、合同等业务板块的风险进行梳理，补充分级授权审批、票据审核、资产盘点、往来清理等专项管控条款，保证内部控制系统贴合业务实操、无管控空白。严格执行不相容岗位分离制度，对编制紧缺的基层单位，采取定期轮岗、交叉复核和第三方阶段性审计等方式，消除出纳兼管档案、采购兼管验收等关键岗位兼职现象。

　　（二）搭建多主体协同监督机制，构建横向贯通、纵向联动监督格局

　　组建财政、审计、内审、纪检监察多方常态化协作小组，出台统一协同监督规范，明确各主体监督范围、检查周期与共享内容，统筹年度联合检查计划，减少重复核查，补齐小额往来资金、下属单位监管等短板。搭建统一财务监督信息平台，归集预算、审计、内审、纪检监察线索数据，实现实时互通、线上线索移送，形成核查整改闭环。完善纵向监督机制，上级按季度抽查、按年度全面督导基层资金与资产，建立下属单位风险台账，对问题频发单位专项整改帮扶。

　　（三）重塑全流程闭环监督链条，强化事前预警与事中动态管控

　　推动监督关口前移，搭建事前、事中、事后均衡的全链条监督体系。事前完善预算监管，联合财务、业务、内审调研论证项目，实行双重审核，从源头杜绝粗放编报、虚列项目问题。事中增设多层审核节点，分级核验票据、合同，大额资金开展联合会审，及时拦截违规支付。定期核对固定资产、清理长期挂账往来，同步更新台账，防范资产流失与坏账。依据多主体整改清单明确整改要求，期满由内审联合财政复核验收，杜绝屡查屡犯，建成“预算事前监督—收支事中管控—核查事后整改”完整闭环。

　　三、结语

　　综合来看，当前行政事业单位财务监督体系存在内控虚化、多主体监督协同不畅、全流程监督失衡、数字化监管支撑薄弱等多重漏洞，为此，完善财务监督体系需立足国家财务监督政策导向，从内部治理、协同机制、流程管控三大维度同步发力，搭建事前预警、事中管控、事后整改的闭环监督模式，打通各类监督主体协同渠道。

文章来源：《新乡日报》https://www.zzqklm.com/w/qt/35715.html