基于财务管理视角下企业税收筹划研究

随着市场经济的快速发展，现代企业也面临着日益激烈的市场竞争。为了保持企业的持续发展，在激烈的市场竞争中不断取得进步，就必须把重心放在不断的积累和经济资源积攒上。财务管理是企业的核心业务，“税收筹划”是一种有效地降低特定行业运营成本的方法。面对这一问题，现代企业在取得巨大进步的同时必须更加注重税务筹划，以使其能够充分发挥预测的优势和功能，促进企业的进一步发展。

一、企业税收筹划主要特征 

税务筹划是以税法为基础，对税务风险进行有效的筛选与预防，但又不能超出税法的范围，降低企业的税务风险，减少不必要的税款和罚款。搞好税收筹划工作有助于促进企业的管理，使会计从业人员具备良好的专业素质，对当前的税法有更深的了解，使之能够更好地满足税务筹划的需求，为企业的经营管理工作提供科学的依据。在现代企业的财务管理中税务筹划是一个非常关键的环节，直接决定着企业的纳税金额，在筹资、投资、利润分配等各方面都起着举足轻重的作用。如何合理地进行税务筹划，并对其进行有效的预防与控制，是当今社会企业所面临的重要课题。税务筹划的风险是一个不容忽视的问题，关系到企业的运营和效益，也关系到企业的经营和发展。为了降低税负，防范税务风险，提高企业管理水平，增强企业的市场竞争能力，必须从多个角度出发，重视税务筹划，为企业的长远发展打下良好的基础。

二、税收筹划在企业财务管理中的作用

（一）提升企业财务管理可靠性

目前，理论界对财务目标的争议很大，例如：“利润最大化”、“价值最大化”、“股东财务最大化”等。但是，任何一种财务管理的目的都是以企业的税后收益作为衡量标准，以企业的盈利水平来衡量其在行业中的竞争力和市场占有率，这些都离不开企业的税收环境。根据国家有关税务法律、法规、政策等相关规定，对经营、投资、理财等方面的应税行为进行全面统筹与重新规划，尽量减少应税行为,以合法合规的方式规避税务风险，采用灵活多元化税收筹划策略，切实降低企业纳税总额，在实现自身利益最大化的同时维护国家利益，有助于提升企业财务管理质量，促进企业合法合规经营[1]。

（二）提高企业财务管理科学性

由于税务筹划与企业财务管理存在着必然的联系和逻辑关系，税务筹划无法与企业的财务决策相分离。比如，我国税法规定企业债务的利息可以从所得税中扣除，债务融资对税收有很大的节税效果。但是过分地减少税收，任意扩张企业的债务，就会使企业的资本结构出现不平衡，使企业的财务风险和融资成本上升，使企业的信用水平大幅下降。而以整体财务管理为目标的税务筹划，能够有效地解决以上问题，使其符合企业的发展战略，综合考虑各种风险、成本等各种因素，形成更为完善、细致的税务筹划。此外，通过对企业生产经营活动的调整，使企业的财务管理风险降到最低，达到企业的财务管理决策科学化。

（三）促进企业财务管理合理性

税务筹划在企业的财务管理中扮演着举足轻重的角色，渗透到整个企业的价值链条中，既能减轻企业的纳税负担，又能有效地控制企业的预算、成本，提高风险防范能力。税收筹划的综合性和目的性特征，可以对企业内部的实际状况、资金流、业务、组织机构、环境以及行业发展趋势等相关影响因素进行分析，拓宽财务管理范围，促进财务管理与各项业务的深度融合，提高财务管理人员法律意识、专业技能及综合素养，对于促进企业财务管理高水平发展具有重要意义[2]。

三、企业财务管理中税收筹划存在的问题

（一）忽视税收筹划工作

我国大部分的企业对税务筹划的认识还有待提高，部分财务主管对税务筹划的作用也还需进一步加强，以便于我国企业在财务管理中可以顺利进行[3]。所以，企业应当对税收筹划工作进行重视。首先，企业要加强税企沟通。通过加强税企沟通，使税务机关及时掌握企业的经营情况，这就有利于提高企业的办税效率。其次，企业可根据现有的工作情况进行业务流程设计。根据国家政策，结合公司实际情况，对公司的业务流程进行重新设计。其次，企业还要加强对当前税收筹划人才的教育，提升税收筹划人员对筹划工作的重视程度。再者，企业还需要筹划好企业内控流程制度和企业KPI评价制度设置，把税筹的理念灌彻到全体人员身上，并且坚决要求执行落实。最后，企业要积极争取政府扶持。对于一些符合当地产业发展方向，且能够给地方经济发展带来一定促进作用的项目，企业可向当地政府部门申请资金支持，以获得更多的财政补贴。但就实际情况而言，目前部分企业在此方面还未完全做好。

（二）缺乏税收筹划人才

缺乏税收筹划人才也容易导致企业的税收筹划工作出现问题，因此，企业就要加强对税收筹划人才的培育。首先，企业需要建立相应的人才引入机制。在引入人才之时，企业应当对引入的人才设置相应的“门槛”，如此才能在引入综合性人才的基础上提升企业税收筹划队伍的整体质量。其次，企业必须建立相应的培养机制。对于企业现有的税收筹划人员，企业还得加强对其的培训和教育。例如，企业可以组织相应的培训班，并号召现有的税收筹划人员加入学习，更新自身的税收筹划知识网络，提升自身的税收筹划技能。如此，企业才能实现“新旧”人才的“双重”进步。最后，企业应建立相应的绩效制度，将工作人员的工作与其绩效挂钩，如此才能提升工作人员的工作积极性，进而企业的税收筹划工作才能得到相应进步。但是，大多数企业在进行此项工作知识，都没有结合企业的实际情况开展此项人才培养工作。即使部分企业开展了此项工作，也未能将此项工作落到实处，这也会导致企业税收人才的匮乏。

（三）缺乏税收筹划法规  

目前，我国有关税务筹划的法律、法规还不够健全，这便是造成我国企业税务筹划工作难以进行的重要原因。我国现行的税务筹划制度在“投入使用”之时，虽然可以解决筹划过程中产生的基本问题，但是面对一些特殊问题（如市场问题等）时，还是存在较为明显的“力不从心”等情况。同时，随着经济社会的飞速发展，税收筹划工作也越来越受到人们的重视。随着金税四期的横空推出，以及今年留抵退税案件的大量彻查，税收筹划的重要性不言而喻。

（四）缺乏税收筹划监管 

目前，我国大部分的企业都还没有建立起健全的税务筹划管理体系，这也是税务筹划工作难以开展的主要原因之一，因此，企业要加强对税务管理的管控，加强对企业税务部门的监督，使其能够有效地提高企业的经济效益，保证企业的可持续发展。

四、企业财务管理中加强税收筹划的策略        

（一）重视税收筹划，提升税收筹划水平

税务筹划是一项非常重要的工作，税务筹划的实施将对企业的财务管理产生很大的影响。企业要提高自己的纳税筹划意识，才能保障企业财务管理工作的顺利进行，提高企业财务管理水平。首先，为了保证税务筹划工作的顺利进行，需要加大对税收筹划的投入。其次，需要采用科学合理的税收筹划和管理方法。企业要想提高税收筹划的质量和效率，就要结合企业的实际情况制定出符合自身发展的税收筹划方法。在实际工作当中企业需根据时代发展要求，不断提升自身的管理能力，优化、改进管理方法，因此企业管理者也需学习并掌握更多的税收筹划管理方式，以提升自身的专业能力，处理各种税收筹划问题。以本人前面提到的纸行业企业为例，如果财务人员对税法有正确清晰的认识，将大大降低被查的可能。同时企业管理者也需多学习相关企业所需的税法，合理运用所学知识处理税收筹划问题。除此之外，企业在开展税收筹划工作的过程中还需寻找适合于自身发展的管理方法，对于所使用管理方法中不合理的部分，则需及时加以改进，以保证所使用的税收筹划管理方法的科学性和合理性[4]。2021年是国家彻查成品油之年，特别是建筑行业会大量的使用相关机器设备进行工程生产建设，其中柴油使用量尤其多，在之前的成品油行业，有卖柴油开轻质循环油发票的做法，（柴油需要缴纳消费税，而轻质循环油是不需要交纳消费税的），很多企业为了节省税费成本，于是同意接收轻质循环油发票，却没想到有一天会被国家彻查补税，税收成本是原来合法取得柴油发票的好几倍。

为了获得最大的经济效益，企业需要对各个环节进行实际的优化，以确保方案的合理性。在我国上市公司的融资过程中由于其资金结构和融资手段的关系，不仅会对公司的经营风险产生一定的影响，而且还会对公司的税负、利润和负债产生一定的影响。在筹资方面，债务基金和股权基金必须同时进行。第一个途径是通过计算利息的资本成本，在扣税前可以先扣减，这样就可以达到减税效果，减少基金的费用。前者基于资本成本红利，仅在税后方可支付，因此相关费用也相对较高。但是，在进行税务筹划时，既要考虑资本成本，又要考虑到投资收益率、税法等方面的因素，从而合理地选择投资组合。当投资回报大于债务费用比率时，资产结构中的债务比率越大、金额越大，就越能节约税收。值得注意的是，这并不意味着企业应当在融资阶段增加债务，因为随着负债规模的扩大，融资成本的提高，财务风险也会随之增加。过度负债不仅很难发挥税收的功能，还会给公司的运营和发展带来不利的影响，最简单直观的就是财务管理中的资本结构决策分析方法。由于不同地区、不同行业的税务政策，在投资决策阶段，企业可以根据不同的政策选择，制定出合理的税收政策，比如建筑工程公司往往会涉及到大量的个人劳务工程支付，可以事前和相关工程供应者做好税收筹划，让他们在相关税收优惠地设立公司，方便工程开展后进行工程款的收支和发票税费的筹划支出。在设立公司时，可以采取有限责任公司、联营公司等不同的方式，运用相关的税务体系。如果公司扩大需要设立分支机构或分支机构，两者可以根据税务体制的不同实际情况来确定分支机构的设立，比如本人曾经工作过的一家建筑工程公司，因为甲方项目不在公司机构所在地，是在机构所在地外省，按照现行税法要求，工程项目按工程进度计算完工比例，并且要及时预缴增值税及相关税费，于是根据当时情况在外省项目地成立了一家分公司，依据当地税法，企业所得税可以申请独立核算形式，（也就是分公司企业所得税可以不与总公司总额合并），这样，当总公司企业利润未达到300万的时候，就能充分享受企业所得率2.5%及5%的税收优惠，如果企业利润在达到300万之后，成立外省分公司并不能享受到企业所得税率的2.5%和5%税收优惠外，同时也增加了日常的税费成本开支，因此，企业可以根据不同行业不同的税制，进行科学、合理的投资，或者可以成立分公司，或者成立子公司，或者直接另外成立一家关联公司。在股东权益分配的过程中公司应采取现金、股份等方式进行股利分配，并根据实际情况、发展前景、股东需要等因素来决定公司的股权分配，同时应充分利用5年分摊缴纳股权个税这一税收优惠，为股东提前做好现金流预算做规划。在企业需要扩大规模以进一步减少税收负担的情况下，可以考虑进行再投资。

（二）重视人才培养，提供人才资源支持

企业要想继续发展，必须要有大批高质量的专业人员。随着我国经济的飞速发展，企业对税务专业人员的培训也日益关注。对企业来说，培养高素质的税务筹划人才既可以提高税务筹划的质量，又可以保证企业的持续、健康发展。企业应该定期组织有关的财务人员进行相应的培训，提高他们的业务能力和综合能力。在培训结束后还要进行一次考核，检查财务人员和税务筹划人员的专业知识是否熟练，如果在培训中表现突出并且在考试中取得良好的成绩，将给予一定的奖励；其次，税务筹划人员的职业操守也会对企业的经营产生一定的影响，税务筹划人员要正确认识纳税筹划的重要意义，明确自己在纳税筹划中的角色，并定期组织税务筹划人员进行职业道德教育，提高他们的思想品德。要积极引导税务筹划者掌握新的税务筹划知识，转变传统的思维方式，强化新的科技手段，为企业发展输送大批的税务筹划人才，保证企业健康发展。

（三）完善法律法规，提供法律制度保障

随着经济社会的飞速发展，为保证企业的经营活动顺利进行，国家和政府应当及时地对相关的法律、法规进行调整和完善，包括税务筹划。健全各种财政管理制度，建立健全的财政管理体制，保证税务筹划工作的顺利进行；企业要结合自身的实际条件制定符合自身发展的税务筹划制度，以规范企业的经营活动，而企业所制定的税务筹划制度则要以国家有关法律法规为依据，不得出现违反国家相关法律法规的内容，这样才可有效提升企业财务管理水平，确保企业的持续、稳健发展。在企业的财务管理工作中必须对内控工作进行进一步的优化，必须加强对内部控制的建设，只有这样才能使企业的内控工作更加科学有效。首先，要对传统的财务管理方式进行更新，并根据公司的内部环境、外部环境以及公司的发展现状和特点，对内部控制的内容进行更新，从而提高公司的内部控制工作。此外，在建立内控机制时，要主动运用资讯科技，强化内部各部门间的交流，确保资讯基础充分真实、全面，提升财务工作的品质与综合性。第三，要根据自身的发展和运作状况，对内部控制制度进行动态的调整，以确保内部控制的多样性与灵活性。根据企业的规模和条件，建立内部控制机构，明确内部员工的岗位和职责，提高员工的荣誉感和工作责任心。企业内部控制体系的建设和持续改善，是我国企业财务会计管理的一个重要内容。例如说纸板企业，每一张纸板少则几毛，多不过10元一张，一车货涉及几百几千张纸板，数量大而且琐碎，因此送货单制度执行落实是一件看起来简单但难以执行到位的政策，送货单在货车出货时的及时开具必须有专人负责（如果单纯从人员工资成本考虑， 好象是一个不必要的岗位），送货单在送货完毕后，必须要有专门的财务人员回收送货单据，把送货单与生产系统上的送货数据核对，对缺失，盈余纸板进行一一核对，并及时在生产系统更改相关数据，以方便月末与客户帐款核对，保证及时足额收回应收帐款，也方便月末盘点，对纸板的被偷盗起到预防作用。内部控制体系是公司经营质量的重要保证，它直接影响公司经营和相关财务政策的执行。我国在上世纪80.90年代的时候，财务数据之乱象没有经历过的人是无法想象的，就上面本人所提到的送货单流程例子，在当时当地行业算是非常先进的，凡是从该企业出入的生产人员、管理人员，在其他公司都非常受欢迎。

（四）加强监督管理，保障税收筹划落实

为了确保税务筹划工作的顺利进行，必须结合自身的实际，不断健全税务筹划的监管体系，规范税务筹划工作，为税务筹划工作的顺利开展提供重要依据及保障。但如果只有一个健全的监管体系，缺乏有效监督，税收统筹的效果就会受到影响[5]。企业必须加强监管，建立相应的监督管理部门，以监督企业税收筹划工作的落实情况，对于工作中存在的问题也应及时予以解决，以有效提升税收筹划监管力度，提升企业财务管理水平。企业既要强化内部的监督，又要强化外部的监督，而外在的监督在企业的财务管理中扮演着关键的角色，只有在外部的监督下，才能使企业的经营行为得到有效的约束，而外部监管是企业财务管理和税务筹划工作能否顺利进行的关键。企业加强内外监管，方可有效提升税收筹划工作效率及质量，提升企业财务管理水平。

税收筹划风险管理是一种有效的降低税收筹划风险的方法。要想设立税务风险管理机构，就要积极完善有关的风险管理制度，并运用适当的手段，及时地发现和处理各类风险。在此基础上，企业应加强各个方面的协作，将税务风险防范和治理作为一个整体来关注、研究和实践。如上面提到的留抵退税例子，当被查处后，如果企业是高新技术企业，当年的税收信用等级将会下降，高新技术各方面的奖励及税收优惠将有可能被撤销，后果会非常严重。同时要加强对企业的内部控制，使其内因的税务风险降到最低。首先，对财务各环节的工作进行规范化，使财务人员按照系统的要求进行严格的操作，从而使得各工作之间的联系更加科学化。第二，做好财务管理工作中的各种工作，合理划分职责，使每个人都能明确自己的职责，从而激发员工的工作热情，确保财务工作的顺利实施。三是加强内部审计，定期进行财务审计，及时发现和解决问题；建立与薪酬惩罚、激励等内部控制制度相匹配的内部控制制度，并对内部控制绩效进行定期评价，并设置薪酬惩罚机制，以促进内部控制工作的开展。

五、结语

在市场经济飞速发展的今天，税务筹划工作是非常必要的。为了使企业的经济效益最大化，提高企业的财务管理水平，必须保证其科学性和合理性。为达到企业对税务筹划工作的质量高标准，同时也不降低企业财务管理效率的目的，这就要求企业必须高度重视税收筹划工作、加强专业的税收筹划人才的培养、建立健全税收筹划相关管理制度、建立健全税务筹划监管制度，以从根本上提升税收筹划工作的品质及效率，提升企业财务管理水平，以有效保证企业的持续、稳健发展。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html