全面预算管理在企业中的应用及优化研究

1全面预算管理概述

1.1全面预算管理的含义

全面预算管理是一种以财务预算为切入口，涉及企业战略目标的分解、落实、考核、奖励和激励的全过程内部管理方法。它旨在通过明确预算目标，协调企业各部门行动，提高执行力，从而实现企业战略规划和发展目标。

1.2全面预算管理的特征

1.2.1明确预算目标

预算目标在企业运营中起着至关重要的作用。明确、清晰的预算目标不仅可以引导员工的行为，还可以帮助企业实现战略发展目标。为了让员工更好地理解企业未来的发展方向，提高员工的执行力，企业需要设定表述清楚、具有引导性的预算目标。

1.2.2定期绩效考核

每到财政末，各部门都会进行一次严格的绩效考核。考核的重点是各个部门预算目标的完成情况，以此作为评价部门业绩的核心标准。目的是为了激励员工积极进取，提高工作效率，确保国家财政资源得到合理配置。

1.2.3全员参与

在现代企业中，预算管理已经成为企业规划、决策和控制的重要工具。预算管理涉及到企业的方方面面，所有业务部门都应积极参与其中。因此，我国企业提出了“全员参与”的预算管理理念，旨在让每个员工都成为预算管理的积极参与者。

1.2.4高效执行

通过成立预算工作小组，公开讨论、修改预算目标草案，形成正式目标体系，并与软件开发机构和专业工程师合作，在电子信息管理平台上运行，确保预算管理的顺利实施。

1.3全面预算管理在企业运营中的作用

1.3.1助于提高企业经营效益

全面预算管理将企业的生产经营目标分解为具体的可衡量的指标，从而使企业各级管理者能够明确任务、落实责任。在预算执行过程中，通过对实际业绩与预算目标的对比分析，企业可以及时发现存在的问题，采取相应的措施进行调整。既有助于提高企业经营效益，也有利于企业持续改进和优化管理流程。

1.3.2有助于激发员工积极性和创造力

全面预算管理涵盖了企业的人力、物力、财力等各个方面，将企业目标与员工个人绩效紧密结合起来。通过预算评价，企业可以公正、客观地衡量员工的工作成果，为员工提供激励和发展的机会。此外，预算评价还可以促进部门之间的竞争与合作，激发员工的积极性和创造力，从而为企业创造更大的价值。

1.3.3通过预算协同，有助于提高企业竞争力

全面预算管理强调各部门之间的沟通与协作，有助于企业形成整体合力。在预算执行过程中，各部门需要共同分析市场环境、协调资源、优化生产流程。通过预算协同，企业可以更好地应对市场变化，提高产品和服务的质量，降低成本，从而提高竞争力。

1.3.4有助于确保企业长期发展战略的顺利实施

全面预算管理将企业的长期发展战略分解为短期和中期目标，有助于企业明确发展重点和方向。通过预算规划，企业可以合理安排资源和资金投入，确保重点项目和工程的顺利实施。同时，预算规划还可以为企业提供风险预警，帮助企业规避潜在风险，确保企业长期发展的稳定。

2全面预算管理在企业应用中存在的问题

2.1 预算编制过程中存在的问题

2.1.1预算编制周期长

在企业预算编制过程中，数据收集、分析和调整是至关重要的环节。每一步骤需要投入大量的时间和精力，以确保预算数据的准确性和完整性。然而，在编制过程中，一个显著的问题在于预算的实时性较差，难以应对市场环境中快速变化的情况。一方面，预算编制过程中数据收集的困难性不容忽视。企业需要从各个部门和层级收集相关数据，包括财务数据、销售数据、生产数据等。数据的收集涉及到大量的表格、报表和数据分析，需要耗费大量的时间和精力。此外，数据的准确性和完整性也对预算的实时性产生影响。如果数据出现错误或者不完整，预算的编制过程将受到严重影响，进而导致实时性下降。另一方面，在数据分析环节，企业需要运用专业知识和技能对收集到的数据进行处理和分析。分析结果的准确性直接关系到预算编制的质量。如果分析结果不准确，预算的实时性将无法得到保障。

2.1.2预算编制方法单一

在如今快速变化的市场环境中，许多企业在编制预算时仍固守传统的固定预算法。它是在预算期内，根据企业过去的经验数据和现有条件，对未来的收入、支出和利润等进行预测和规划。在一定程度上有利于企业稳定经营，降低经营风险。然而，随着市场环境的变化，固定预算法的局限性也逐渐显现出来。一方面，固定预算法难以适应企业内部环境的变化。在实际运营过程中，企业的人力、物力、财力等资源状况会不断发生变化。而固定预算法无法根据变化进行调整，导致预算与实际情况脱节，影响企业的决策和执行效果。另一方面，固定预算法在应对外部环境变化方面也表现出不足。市场行情、政策法规、竞争对手等因素对企业经营有很大影响。固定预算法无法及时调整预算指标，使企业预算变得滞后，无法为企业提供有效的决策依据。

2.1.3预算目标设定不合理

在企业预算编制过程中，对短期目标的重视程度往往超过了长期战略的考虑。虽然在一定程度上可以提高企业的执行力，促使员工关注眼前的业绩，但同时也可能导致预算目标与企业的长远发展脱节，对企业的可持续发展产生负面影响。首先，过于关注短期目标会使企业在面临市场波动和经济周期时，缺乏应对风险的预案。由于长期战略的忽视，企业在竞争激烈的市场中容易陷入困境，难以适应外部环境的变化。其次，短期目标导向的预算编制可能导致企业资源分配的不合理。在追求短期业绩的过程中，企业可能会忽视研发、创新和人才培养等长期发展的关键因素，导致企业核心竞争力下降。

2.2预算执行过程中存在的问题

2.2.1预算执行力度不足

企业由于缺乏有效监控机制的企业在预算编制阶段往往过于乐观，预测数据与实际经营情况相差较大。而在预算执行过程中，由于没有严格的监控措施，企业难以对预算执行情况进行实时跟踪和调整，导致预算执行不力。同时，预算监控机制的缺失会使企业在面临市场环境变化时，无法迅速调整预算计划。企业在面临市场竞争、政策变动等不确定因素时，需要根据实际情况对预算进行调整，以保证企业经营的稳定性和持续性。然而，缺乏监控机制的企业在遇到问题时，很难及时发现并采取相应措施，使得预算执行效果大打折扣。此外，预算监控机制的不完善还会导致企业内部资源配置不合理。在预算执行过程中，企业需要根据实际经营情况对资源进行合理分配，以实现预算目标。然而，缺乏监控机制的企业无法对各部门的预算执行情况进行全面了解，导致资源配置不合理，进而影响企业的整体运营效果。

2.2.2 预算调整不及时

市场环境的变动无常，使得企业预算在执行过程中极易产生偏差。主要原因在于我们所处的充满变数和复杂性的市场环境中，企业必须应对各种难以预测的不确定因素，无疑增加了预算执行的不确定性。在面对预算偏差时，一些企业暴露出在面对及时调整方面的意识和能力的不足。可能会对企业预算执行的效果产生负面影响，严重时甚至可能对企业的长期发展造成不利影响。

2.2.3预算与实际业务脱节

部分企业对预算管理的认识不够深刻。一些企业将预算视为简单的数字游戏，仅仅是为了完成上级部门或股东会的要求，而没有认识到预算是企业战略落地、资源配置和业绩评估的重要手段。因此，在预算编制过程中，企业未能充分考虑实际业务的需求，导致预算与实际运作产生偏差。另外，预算执行过程中，企业内部沟通不畅也是导致预算与实际业务脱节的原因之一。预算编制需要各部门之间的协同配合，而实际操作中，各部门之间可能存在信息不对称，导致预算数据失真。此外，一些企业在预算执行过程中，缺乏有效的监控和反馈机制，使得预算成为一纸空文，无法对实际业务产生指导作用。同时，预算与实际业务脱节还与企业管理层的能力和态度密切相关。企业管理层对预算的重视程度不够，缺乏对预算执行的监督和控制，使得预算成为一种摆设。此外，企业管理层在预算执行过程中，可能存在滥用职权、追求短期利益等问题，导致预算无法按照既定计划推进。

2.3预算评价过程中存在的问题

2.3.1预算评价指标不科学

在企业经营管理中，预算评价是一项至关重要的环节。它不仅可以帮助企业制定合理的财务计划，还可以有效地监控和评估企业的经营状况。然而，在实际的预算评价过程中，一个显著的问题就是企业往往过于关注财务指标，而忽视了非财务指标。我们要明确，财务指标固然是衡量企业经营成果的重要依据，但非财务指标同样具有不可忽视的作用。例如，企业的市场竞争力、技术创新能力、员工满意度等非财务指标，都是企业长期稳定发展的重要保障。如果仅仅关注财务指标，可能会导致企业忽视一些关键因素，从而影响企业的持续发展。同时过分侧重财务指标会使企业陷入短视主义的陷阱。在追求短期财务业绩的压力下，企业可能会采取寅吃卯粮、杀鸡取卵的手段，损害企业的长期利益。而非财务指标则有助于企业关注长远发展，实现可持续发展。此外，忽视非财务指标还会导致企业内部管理失衡。财务指标容易量化，往往成为企业管理层关注的焦点。然而，对非财务类指标的忽视容易使得企业内部管理出现漏洞，如忽视员工培训、滥用资金、忽视风险管理等。此类问题很可能在短期内不易察觉，但随着时间的推移，可能会给企业带来严重的后果。

2.3.2预算评价过程缺乏客观性

第一，评价标准的主观性。企业内部评价主体在制定评价标准时，可能会受到自身经验、认知和价值观等因素的影响，使得评价标准偏离客观实际，从而影响评价结果的客观性。第二，数据采集与处理的主观性。在预算评价过程中，数据采集和处理是关键环节。如果采集的数据不全面、处理数据的方法不客观，都可能导致评价结果失去客观性。第三，评价方法的主观性。企业内部评价主体在选择评价方法时，可能会受到惯性思维、路径依赖等主观因素的影响，导致评价方法不能真正反映预算执行的实际情况。第四，人为干预。在预算评价过程中，企业管理层或内部利益相关者可能会出于自身利益考虑，对评价过程进行人为干预，使得评价结果失去客观性。

3全面预算管理在企业应用中的优化措施

3.1优化预算编制过程

企业应根据自身的实际情况和市场环境，选择适合的预算编制方法。灵活的预算编制方法包括零基预算、滚动预算和动态预算等。零基预算要求企业每年都对所有支出项目进行重新评估，以确保资源的合理分配；滚动预算则是一种连续更新的预算方式，它能够反映企业最新的经营状况；动态预算则是一种随市场变化而调整的预算，能够提高预算的适应性。同时，企业应合理设定预算目标，以兼顾短期与长期利益。预算目标是企业进行预算管理的基础，它关系到企业资源的配置和经营决策。在设定预算目标时，企业应充分考虑市场趋势、竞争态势、政策法规等因素，确保预算目标的合理性和可行性。同时，企业还应将预算目标分为短期和长期两部分，短期目标关注企业的年度经营计划和季度工作计划，长期目标关注企业的发展战略和愿景。企业可以在实现短期效益的同时，确保长期发展的稳定性和可持续性。

3.2加强预算执行监控

企业应建立健全预算执行监控机制，确保预算的有效执行。对此，企业可以采取以下几个方面的措施：

第一，加强预算编制的科学性和准确性。企业应充分了解市场趋势、行业竞争态势以及自身发展战略，结合历史数据和现实需求，制定符合实际的预算方案。同时，运用现代信息技术手段，提高预算编制的效率和准确性。

第二，建立预算执行监控机制。企业应设立专门的预算管理团队或部门，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评估。通过与实际业绩的对比，发现预算执行中的问题和不足，及时提出改进措施。此外，企业还应建立健全预算预警机制，对可能出现的预算偏差和风险进行预警，确保预算目标的实现。

第三，提高预算调整的及时性。企业应根据市场环境的变化，及时调整预算方案。在预算执行过程中，如遇到重大事项或突发事件，企业应灵活调整预算，确保预算能够更好地适应市场变化。

3.3完善预算评价体系

企业不仅要建立客观、透明的评价标准，确保评价过程中的公平性和公正性。还要着力提高数据采集与处理的规范性，确保数据的完整性和准确性。同时，还要选择科学的评价方法，选择具有较强客观性的评价方法。加强内部监督与制约，防止人为干预评价过程，确保评价结果的客观性。最后，企业可以考虑引入具有专业素质和独立性的第三方机构参与预算评价，以提高评价的客观性。

4结语

全面预算管理在企业中的应用对于提升企业竞争力，促进企业的长久发展意义重大。在全球化趋势日益凸显，市场竞争日趋激烈的今天，企业若想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须采用符合现代化管理需求的管理模式，推动全面预算在企业生产经营过程中的实际运用。

文章来源：  《上海轻工业》   https://www.zzqklm.com/w/kj/30978.html