国有企业财务监督及风险防范研究

随着经济全球化和市场化改革的不断深入，国有企业作为国家经济的重要支柱不仅承担着市场供应的重要职责，还肩负着实现社会政策目标的使命。然而，全球经济环境的不断变化为国有企业的运营带来了诸多不确定性，其中，财务风险十分突出，威胁着企业的稳定运营和国家经济安全。在此背景下，加强对国有企业的财务监督，有效预防和控制财务风险已成为确保国有资产安全和提高企业经济效益的重要工作。我国对国有企业实施了一系列财务监督措施，但仍然存在监督不到位、风险防范机制不健全等问题，这些问题的存在削弱了国有企业应对复杂多变的市场环境时的能力。因此，本研究将围绕国有企业财务监督及风险防范的现状与挑战展开分析，探讨现有监督体系的不足与潜在的改进方向，旨在提出加强财务监督、完善风险管理框架的策略建议，以期可以提高国有企业的风险应对能力，从而促进其持续健康发展。

一、国有企业财务管理体制

（一）财务管理的法规框架

国有企业财务管理的法规框架是一个系统化、多层次的法律体系，不仅包括国家层面的法律、行政法规，比如《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理条例》等，同时还包含了部门规章和地方性法规，对国有企业的资产管理、财务报告、审计监督、资本运营等多个方面进行了规范。在法规体系构建方面，《企业内部控制基本规范》明确了企业内部控制的五大组成部分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动，这为国有企业建立健全内部控制体系提供了标准化指南。在财务监管方面，国有企业的法规框架特别强调了监管的严格性和执行的严密性，即既要对企业财务报告的年度审计情况进行监管，还要对其日常的财务行为进行监控与评估，以确保每一笔资金的合理流动和使用都符合国家规定的标准。

（二）财务管理的组织结构与职责

国有企业的财务管理组织结构呈现出了明显的层级性，明确了各层级职能，增强了决策的效率。在顶层，设有财务总监或首席财务官负责全面指导和监督企业的财务战略规划与实施，通常会设立会计、资金、成本、预算等部门，共同推动企业财务管理的全面协调发展。除了层级性之外，国有企业的财务管理组织结构还表现出强烈的集成性，国有企业应用企业资源计划（ERP）系统实现了财务数据的实时更新和共享，提高了决策的时效性和精准性，从而增强了市场响应能力和资源使用效率。在职责分配上，财务部门负责制定符合国际和国内会计标准的财务报告制度，确保企业财务报告的真实性、准确性和时效性；在资金筹集方面，财务部门负责评估不同融资渠道的成本和风险，选择最优融资策略；在资金运用方面，财务部门则根据企业的业务需求和市场情况来合理分配资金，确保了资金的高效使用和投资回报。

（三）财务决策流程

在决策前的准备阶段，需要收集与分析财务信息。由财务部门牵头，市场研究部门、生产部门、销售部门共同参与，获取企业运营中产生的各类财务数据和非财务数据。通过应用高级财务分析如敏感性分析、风险模拟等技术对这些信息进行深入分析，以评估不同决策方案在不同市场情况下的财务表现和风险水平，从而为高层管理者制定科学、全面的决策提供数据支持，确保决策合理科学。在决策的制定阶段，高层管理者、财务部门以及相关业务部门会展开多次讨论和评审，权衡不同决策方案的利弊和风险，最终形成符合企业发展战略的财务决策方案。在这一过程中，需要确保所有相关方都对决策的理由、目标有充分的了解和共识。在决策的执行阶段，国有企业的财务部门需要对决策执行的财务跟踪和预算控制，并通过定期的评估，及时调整和优化原有决策，以确保决策的适应性。综上，国有企业财务管理体制的构成如下表1所示：

表1国有企业财务管理体制的构成

二、国有企业财务监督机制

（一）内部审计的角色和功能

内部审计的作用在于对国有企业各项业务和管理活动的进行系统的审计，帮助企业识别潜在的风险点，评估风险发生的概率及其带来的影响，根据审计结果，国有企业可以建立或完善相关的风险防控机制，从而为企业风险管理体系的构建提供了支持。内部审计这一功能的扩展，使其能够更有效地帮助企业防范系统性风险，增强企业对市场变动的适应能力和整体的抗风险能力。与此同时，内部审计也在提升国有企业治理结构和运营效率方面发挥了重要作用。在内部审计活动的开展过程中，审计人员会对企业内部各项政策执行情况和管理流程进行独立评估，揭示了管理活动中的不足，从而有助于推动管理层改进管理策略和运营模式。并且，内部审计的进行还有助于管理者发现决策中的偏差和执行中的问题，从而及时调整决策，确保企业操作符合国家法律法规和行业标准，避免因违规行为带来的法律风险和声誉损失。

（二）外部监管环境与合作

通过法律法规的制定与实施、监管机构的有效运作以及监管技术的应用可以建立一个外部监管环境，在这样的环境中，国有企业财务活动受到来自多方的监控和评估。具体而言，监管机构不仅会审查企业的年度财务报告，还会对企业的资产管理、财务状况和投资运营进行定期的审计和评估，确保国有资产不受侵蚀，从而增强了国有企业财务管理的规范性和透明度。随着信息技术的快速发展，大数据分析、云计算等技术的应用使得监管机构能够实时获取国有企业的财务数据，对这些数据进行深入分析可以发现潜在的财务风险和问题，并预测市场趋势，有助于提高监管的前瞻性和针对性。在监管机构与国有企业的合作方面，通过建立健全的信息共享机制，监管机构与国有企业可以实现数据的互联互通，这样，监管机构就可以全面了解企业运营状况，而企业则能够及时了解监管政策和市场动态以优化自身的财务和业务决策。同时，合作还有助于国有企业识别和评估潜在的财务风险，制定有效的风险应对措施和预案，从而进一步加强企业内部控制和风险管理的能力。

（三）监督技术与工具的应用

大数据技术能够帮助国有企业洞察复杂的财务流动、优化资金配置、预测经济趋势，并综合评估投资项目的风险与收益，从而可以做出更加精准的投资决策，进而降低了财务风险的发生概率。大数据技术还能够通过模式识别帮助企业发现异常财务交易，如自动识别与常规模式不符的财务数据，及时提醒企业进行详细审查，有效提高了财务监督的效率。与此同时，人工智能技术的应用，尤其是机器学习和自然语言处理技术成为了国有企业财务监督中不可或缺的工具。这些技术可以自动执行一系列复杂的财务分析任务，能够自动进行账目分类并识别和分析财务报表中的趋势，可以为企业财务管理者提供更为客观和精确的分析结果。人工智能技术还可以自动匹配和验证会计凭证和相关财务记录，极大地减少了人力成本和出错率。综上所述，国有企业财务监督机制的构成如下表2所示：

表2国有企业财务监督机制的构成

三、国有企业财务管理中面临的主要风险及成因

（一）市场风险

利率的变化对国有企业产生了影响，这一影响主要体现在融资成本和投资回报两个方面。从融资成本方面来看，国有企业在进行资本运作时需要大量的外部融资，比如发行债券、银行贷款，在这一情况下，当市场利率上升时，新的借贷成本增加，已发行浮动利率债券的利息支出也会随之增加，直接提高了企业的财务成本，压缩了利润空间。而从投资回报方面来看，利率上升会导致固定收益投资的价值下降，从而影响了国有企业投资组合的整体价值。在高利率环境下，企业扩展以及新投资项目的资本成本也在增加，导致部分边际投资项目无法实现预期回报。其次，汇率的不稳定也影响了企业的进出口成本和收益、企业资产负债表上外币资产和负债的价值。一国货币贬值意味着从该国进口原材料的成本上升，当国有企业需要进口大量原材料进行生产时，其生产成本会因汇率变动而增加。并且，汇率的波动还会对国有企业的海外收益造成影响，即当本币相对于外币升值时，那么折算回国内货币的外国收益就会减少，直接影响了企业的总收益。

（二）信用风险

国有企业在进行商品销售或提供服务过程中需要与多种商业实体建立信用交易关系，因此企业对客户的信用状况评估及其信用变化的监控至关重要。当客户的财务状况恶化或是其经营活动受到市场环境的影响，那么都会容易导致违约或拖延付款的状况出现，从而给国有企业带来直接的财务损失，加剧了国有企业的信用风险。同时，一些国有企业在授信过程中还未建立起一套严格的风险评估机制，并且在信用监控上也存在疏漏，这些不足都增加了因客户信用不佳而引发的风险。另一方面，国有企业的信用风险也与外部经济环境的波动密切相关。经济衰退、行业危机或宏观政策的突然变动都会对交易对手的支付能力和意愿产生不同程度上的影响。在经济衰退期间，市场需求下降、资金链紧张，导致许多企业出现了财务危机，进而增加了国有企业面临的信用风险；而宏观经济政策的调整也会对企业的信用风险产生影响，如货币政策的紧缩会提高贷款成本，减少市场流动性，从而增加企业经营成本和财务压力，进而影响了其履约能力。

（三）操作风险

国有企业的规模较大，业务流程复杂，内部控制系统设计不当或执行不力都会引发操作风险。某些国有企业还缺乏有效的流程规范或者现有流程规范与实际操作脱节，导致业务执行不规范。比如，采购流程中的审批权与责任不明确，出现了资金滥用、贪污的情况；财务报告流程中的信息核对不严，导致财务数据不准确。同时，一些国有企业对员工的业务能力和职业操守缺乏持续的培训与评估，在岗位分配与晋升制度中存在不公，导致员工的业务操作失误甚至故意违规，从而引发了重大的操作风险。此外，现在的国有企业运营越来越依赖于先进的技术基础设施，数据处理系统的崩溃、信息安全的漏洞、技术更新的滞后等都容易引发操作风险。比如，企业依赖的核心财务管理系统如果发生了技术故障，那么不仅会影响正常的财务操作，还会导致重要财务数据的丢失或泄露，从而给企业带来极大的财务损失。随着网络技术的发展，网络安全问题时有发生，这不仅直接影响企业的正常运营，也导致企业面临法律诉讼或重大的信誉风险。

四、国有企业财务监督与风险防范的策略

（一）针对市场风险的策略

国有企业首先应增强市场预测能力。在面对市场风险时，国有企业可以构建高效的数据分析系统收集并处理来自全球市场的利率变动、汇率波动、商品价格等实时数据，而后借助人工智能和机器学习技术对这些数据进行深入分析，从而识别潜在的市场风险趋势和模式。例如，采用大数据分析技术，国有企业可以监测和预测关键原材料的价格波动，从而提前做好原材料采购的预算和计划，以避免未来成本的大幅上升；而在多个货币区域运营的国有企业，可以运用汇率预测模型分析各主要货币对未来的走势，从而做出更为审慎的决策，以减少由汇率波动引起的经济损失。除了提升数据分析能力外，国有企业还应当建立或加强与经济研究机构的合作，定期获取关于全球和区域经济发展的深度分析报告，深入理解和分析国际贸易、政策变化、经济周期、政治稳定性等宏观经济因素，以预测未来原材料进口成本的变动趋势以及国际市场需求的变化情况，据此调整销售策略和生产计划，合理安排资本流动和投资布局，从而规避风险。其次，应进行多元化投资。国有企业可以在不同的金融工具和实物资产之间进行分散投资，每种资产类别对市场波动的敏感度和反应机制均有所不同。比如，当股市波动较大时，企业可投资于债券、房地产和黄金，这些资产能提供相对稳定的回报，抵消股市的不利影响。同时，国有企业还可以在国内外市场上同时投资，在国内市场可投资于高成长性的科技股，二者国外市场则投资于稳定收益的公用事业股，这种跨市场的资产配置可帮助国有企业在全球经济和政治波动中保持投资组合的稳定性。此外，国有企业还可以在不同国家和地区的市场进行投资以有效地分散由于地缘政治、区域经济波动和本地市场风险引起的投资风险。比如，对各个市场的经济状况、货币政策、利率水平和市场成熟度等因素进行综合考量，以对外直接投资、购买外国公司股票或债券等方式实现资本的全球优化配置。

（二）针对信用风险的策略

国有企业首先应优化客户信用评估系统，收集客户的历史交易数据、财务报表、信用记录、市场声誉等信息，评估客户信用状况，并参考外部信用评分机构提供的征信系统的信用评分、行业黑名单等，以增强评估的全面性。企业还应当应用人工智能和机器学习算法对收集到的数据进行深入分析，识别出潜在的风险模式和客户行为趋势，从而提高信用评估的准确率。在评估过程中，企业应当建立一个动态更新的信用评估系统以及专门的信用监控团队，当客户的财务状况、支付行为或信用记录出现关键变化时，系统即可自动更新信用评分和状态，信用监控团队则负责监控信用评估系统的输出，从而确保评估结果的时效性和准确性。其次，引进信用风险缓释工具。信用风险缓释工具包括多种金融工具和技术，如信用保险、信用衍生品等。其中，信用保险是保护企业免受客户违约或延迟支付风险的常用工具，引进信用保险，国有企业可以将由客户不履行贸易信用引起的财务损失转移给保险公司。在这一过程中，企业需要对比保险产品的覆盖范围、保费率、赔付能力及服务质量，选择最适合自身业务需求的保险公司。而对于资本市场运作较为成熟的国有企业，则可以引入信用衍生品来管理和转移信用风险。信用违约掉期是一种金融衍生合约，也是企业常用的一种风险转移工具。企业支付周期性费用给对方，在一定期限内若债务人违约，那么可以从合约对手方获得赔偿。企业需要建立健全的衍生品管理系统对这些衍生金融合约进行持续的监控和管理，从而确保其有效性并避免潜在的市场操作风险。

（三）针对操作风险的策略

国有企业首先应强化内部控制系统，即企业需要设立一个跨部门的风险管理小组，负责对所有业务流程进行全面审查，识别会导致操作错误、财务损失或法律问题的风险点。而后，对已识别的风险进行定量分析和评估，确定每一类风险将会造成的损失程度及发生的概率，以此为基础对风险进行排序，以优先处理高风险领域。同时，国有企业也要充分发挥内部审计部门的作用，定期检查企业的各个部门和业务单位的操作是否符合预设的控制流程，以便能够及时发现操作偏差或潜在的风险点。在此过程中，还应建立开放的沟通渠道，鼓励员工报告潜在的风险和不规范操作，并定期发布内部审计报告和风险管理报告以帮助管理层及时获得信息，快速响应。其次，还应建立员工培训与责任制度，培训内容应覆盖企业的核心业务流程、常见的风险点及防范措施、法律法规遵守、以及紧急情况下的应对策略，并针对特定高风险岗位的员工提供更为深入和技术性的培训，以确保他们能够处理复杂和高风险的任务。在培训方式上，除了传统的课堂讲授和在线学习外，还可以采用模拟演练、情景模拟、角色扮演等互动式教学方法，使员工在模拟的工作场景中学习如何应对风险和挑战，从而有效提高员工的实际操作能力和风险应对能力。在建立责任制度方面，国有企业应明确各级员工在操作风险管理中的具体责任，制定细致的责任分配表和责任追究机制，以确保每位员工都能了解到自己的行为对企业带来的影响。对于屡次违反操作规程或导致严重后果的员工，应依据既定的责任制度进行问责和处罚，以此来强化员工的规章意识和自我管理能力。

五、结语

综上，本文通过对国有企业财务管理中面临的主要风险及成因的分析，提出了以下几点应对策略，即：引入先进的风险管理工具、优化风险评估模型、加强员工培训和责任制度的建设以及进行多元化投资。这些策略不仅有助于国有企业提高财务数据的透明度，还有助于增强企业对市场动荡的应对能力。未来，随着技术的进一步发展和全球经济环境的不断变化，国有企业需要持续优化其财务监督和风险管理策略，以确保可以稳定、可持续的发展下去。

文章来源：  《中国集体经济》   https://www.zzqklm.com/w/jg/1406.html