财务共享视角下中小企业财务内控的优化策略

财务共享就是财务部门与业务部门进行全面对接，通过业务流程重塑打造共享平台，全面整合企业内部运营信息，聚合各方管理力量，为企业绩效考核、风险管控、资源配置、方案设计等提供专业指导，并督促引领各部门根据既定政策及管理模式探索发展路径，促进企业健康有序发展。财务共享视角下的财务内控将具备更为完备的数据支持、更为全面的技术赋能和更为优质的流程服务，但如何立足实际从全过程、精细化层面入手进行深层对接，以充分发挥两者的整合优势，为企业创造更多经济效益，也是企业后续改革发展的关键点和重难点，需要从整体层面予以系统把握和深入探究，这也是本文研究的根本出发点。

一、基本概述

据国际财务共享服务管理协会（IFSS）权威界定，财务共享就是在信息技术赋能下，以财务业务流程重塑为前提，以优化组织架构、完善流程体系、提高运行效率、拓宽效益空间等为诉求，从市场化角度入手为企业经营发展提供优质化、定向化服务的全新管理模式。财务内控则是以财务职能发挥为主线，确保财会信息完备真实，督促内部会计管理活动规范有序开展的内控机制，主要涉及资金管理、资产管理、投融资管理、成本管理、税务管理等方面，具有较强的内部业务渗透性。因此，在对财务内控进行研究时，除了传统的财务视角外，还要充分考虑内部控制相关要素维度，如财务内控要督促会计人员坚守职业道德标准，依法依规操作，这就要求具备完善的内控环境和健康的企业文化。

据全球知名财经杂志《财富》的数据显示，全球500强企业中有九成以上都构建了财务共享模式，成为新时代财务内控革新的新趋向、新主流。尽管我国有关财务共享的研究和探索时间不长，但在数字化技术的迭代升级和深层赋能的背景下，我国引入财务共享理念及模式的企业规模快速扩张，华为、中兴、海尔、格力等知名企业都进行了有益探索，积累了宝贵经验。整体来讲，财务共享模式可以有效提高财务管理效率，有利于拓宽企业管理的价值边界和效益空间，特别是与财务内控的深层对接，将进一步挖掘释放企业创新发展效能，是助力企业高质量发展的重要驱动和路径选择。

二、财务共享视角下中小企业财务内控的现实意义

首先，有利于实现降本增效的发展目标。对于广大中小企业来讲，传统财务管理已经无法满足现实发展要求，且普遍存在低效化、无序化的问题，导致许多财务管理措施无法得到有效执行和落地生成。而财务共享视角下的财务内控能够有效提高财务政策的执行效力，并通过有效的反馈机制促进相关政策的优化细化，持续增强财务管理合理性、可操作性，在有效避免出现财务内耗的同时，能够帮助企业顺利达成降本增效的发展目标。

其次，有利于提高资金资源利用效率。中小企业经营发展中，资金资源是绝对的战略资源，而其利用效率高低与否则直接关乎企业未来发展空间大小。特别是新时代语境下，中小企业面临着愈加复杂的内外部环境，提高资金资源利用效率是培育提升核心竞争力的核心路径。而财务共享视角下的财务内控就是达成上述诉求的重要手段，其可以有效增进财务数据与会计信息的整合，最大程度规避信息不对称风险，进而提高资金使用和配置精准度，帮助企业培育更多竞争优势。

最后，有利于促进财务管理的战略转型。中小企业传统财务管理存在较强的局限性，更多停留在基本财会处理层面，缺乏对战略决策的有效支持。而财务共享视角下的财务内控能够有效拓宽财务管理职能边界，促进财务工作和企业管理的深层对接，进而为企业管理决策提供更多服务与支持。另外，还可以促进财务管理人员能力结构和素质结构的转型，让他们更多从战略发展层面思考问题，帮助企业更好达成战略发展诉求，增强财务管理科学性、系统性。

三、财务共享视角下中小企业财务内控存在的问题

（一）组织结构不合理

许多中小企业在财务内控体系构建过程中，没有充分考虑财务共享中心组织架构的影响因素，缺乏对其职能定位的正确认识和足够重视，没有结合财务内控流程再造实际需要，精准制定相应的标准及方案，使得财务共享中心无法发挥有效的支撑和促进作用，甚至会对财务内控体系运行产生制约、阻滞。部分中小企业在财务共享中心组织结构设定上，还处于保守态度，没有对财务管理的角色转换予以足够关注，使得财务共享中心组织结构和财务管理流程体系不贴合，前者很难在财务管理人员实现全部动员的前提下得到高效运行，也使得前者很难达到预期的组织执行效果。

（二）思想认知不到位

企业上下对于财务共享及财务内控的认识直接关乎相关流程体系的建设成效，但就现状来讲，许多中小企业管理者及员工对两者内涵价值和逻辑关系存在认知偏误。一方面，财务内控本身是具有较强系统性、专业性、全面性的控制活动，其与财务活动和业务活动都存在密切关联，但就实际操作来讲，许多人员都将财务内控局限于事后监督上，缺乏对事前介入、事中调控的职能建设，导致财务内控效力较低，就算初步构建了相应流程体系，也很难达到预期效果。另一方面，许多管理者理论水平有限，专业能力欠缺，忽视了财务共享及财务内控的重要性，无法发挥两者对业务活动的指导作用，以及对财务工作的保障优势。

（三）制度体系不完善

要想实现财务共享视角下财务内控的高效实施，就需要完善的制度体系提供全面保障，但客观来讲，当前中小企业在财务内控制度体系建构上存在明显滞后性，业财融合不到位，财务共享中心功能单一，使得许多政策执行和工作开展不顺，无法有效应对业务活动、财务工作上的变动。如财务人员结合工作需要和业务人员进行沟通，希望获取相关信息数据进行专业分析，但业务人员则以保密为由拒绝提供，再加上缺乏相应的政策依据和流程标准，导致业财脱节，财务共享流于形式，财务内控缺乏时效，甚至会引发内部矛盾，不利于企业健康发展。

（四）风险管控不全面

在财务内控体系中，风险管控体系是必不可少的构成，但在实际建构实践中，许多中小企业管理者及工作人员的风险意识淡薄，甚至对风险因素视而不见，缺乏有效的事前干预和前瞻防范，很容易带来不可挽回的损失和损害。另外，许多中小企业因投入不足，缺乏系统完善的风险识别、评估、应对等一体化体系，就算发现风险也无法进行快速及时应对，最终造成风险等级提升，危害加大。因此，如何在财务共享模式的统一框定与引领下，对财务风险实施一体化管控，也是后续财务管理革新的重点所在，需要引起足够关注和重视。

（五）信息化水平较低

目前，信息化建设已经成为财务共享视角下财务内控体系高效建构和长效运行的根本驱动，也是企业实现数智化转型的基础前提。但就现状来讲，中小企业财务内控普遍存在信息化水平较低的问题，一来财务信息系统建设滞后，软件更新不及时，无法对财务内控活动规范高效开展提供有效支持。二来企业内部存在较多的信息壁垒，信息不对称问题严重，无法满足财务共享的数据要求，制约了财务内控的高效开展。三来中小企业缺乏数字化财务人才，在系统集成、技术应用、安全管理等方面存在明显短板，同样制约了财务内控体系的系统建设，以及后续财务管理转型的顺利推进。

四、财务共享视角下中小企业财务内控的优化策略

（一）完善组织架构，加强环境建设

中小企业在财务内控的优化建设中，要以财务共享为理念指引和模式引领，对现有财务管理组织架构进行重塑，明确基础性作用，特别是精准定位财务共享中心的角色定位，全面明确各环节的任务范围，使其在财务内控流程重塑中发挥重要作用，并确保整个组织架构拥有成熟完善的基础条件。当然，在具体实施层面，企业管理者要树立正确认知，及时转变角色定位，加强财务管理新理念的宣传推广，有效强化财务共享中心成员的凝聚力、认同感。在此基础上，中小企业还要确保在财务共享及财务内控的系统架构中得到领导层的全面支持，特别要对各组织结构和办公系统进行倾斜性的资源投入，加大改造力度，提高财务共享中心运行效率，保证其基本功能的齐备，以及可以进行有效的内部联动和高效协同。此外，在企业财务内控改革方案的执行与实施中，还要做好内部信息的反馈收集，加强财务共享中心运行影响因素的分析，采取有效措施消解内部壁垒，强化各部门参与积极性，增进纵横联动协同，持续积累经验，完善顶层设计，保证上下一体联手推动财务内控体系的高效建构。

（二）加强队伍建设，提高思想认知

一方面，要做好内部培训工作。财务共享视角下的财务内控工作，对相关人员的综合素养有着较高要求，除了要全面了解财务内控流程及共享中心机制，还要熟练掌握系统操作、技术应用、场景适配、功能延展等专业技能。对此，中小企业要加强对相关人员的内部培训，构建集中理论学习和实践操作为一体的培训内容体系。就理论学习来讲，要结合财务共享及财务内控需要，系统建构相关课程，包括财务管理理论、财务信息化、会计信息化、投融资管理等。就实践操作来讲，中小企业要积极探索“传帮带”模式、轮岗挂职模式等，保证财务管理人员能够深入业务一线，熟练掌握业务流程及信息化系统，同时保证人才梯队的完备有序。

另一方面，要做好财会人员职业规划工作。中小企业在财务共享及财务内控的优化建设中，要针对相关岗位人才展开职业规划。具体来讲，中小企业要以财务共享中心分布式管理为依托，设定多元化职业规划岗位，让员工自己发现专业优势，自行选择职业方向，以最大程度挖掘释放人力资源潜在效能。另外，可通过轮岗挂职，让财务人员更多掌握不同岗位的流程与技能，提高他们的职业适应能力和竞争优势，同时为企业财务管理的数智化转型夯实基础。

（三）完善制度体系，确保规范实施

一方面，加强财务流程管理优化。调查发现，在整个财务共享中心的运行过程中，费用报销是最为基本的工作流程，但就算如此还存在着许多弊病与不足。客观来讲，许多中小企业的费用报销流程相对复杂繁琐，线上线下交织不清，加大了财务人员工作量，并降低了流程运行效率。如在进行费用申报前，需要通过专业的系统进行线上申报，随后将相关凭证资料传输给财务共享中心，然后系统会进行自动审核，如果审核通过则要对业务程序进行审核。当程序审核无误后需要前端业务部门将相关信息资料实体递交给财务管理中心予以线上人工审核，而后进行复核审核，只有当上述流程环节都确定通过后才能同步系统完成最后确认。可见，上述整个费用报销流程较为复杂，线上线下交织，且一旦其中任一环节出现问题，都会导致整个进度的减缓或重启。对此，中小企业要加强流程再造优化，提交审批全部由线上完成，只有关键审核交由线下完成，如此就能够充分发挥线上操作的超时空优势，提高系统使用效率，并确保线下审核能够进行集中处理，有效降低流程成本，提高财务管理效率和内控效力。

另一方面，加强动态监管机制建设。财务共享模式下的财务内控具有较强的动态性，要求进行全过程的动态化、精细化监测，才能达到预期效果。具体来讲，企业要以业务环节为区分依据，在财务共享既定框架内进行月工作量统计，及时分析工作量变化情况，明确内在联系，预测较大变动的发生时间，然后进行提前部署。另外，还要对业务流程环节进行合理分组，引导支持进行组间的沟通交流，促进各自的业务了解，当遇到个别环节因工作量暴增情况时，可以从其他流程调派人手进行快速应对，进而有效消解因业务积压带来的财务风险，在确保财务内控活动规范实施的基础上，切实增强内控时效性与实效性。

（四）强化风险管控，消解潜在风险

中小企业在财务共享模式下的财务内控体系优化建构中，必须确保企业上下都充分掌握财务风险管控的内涵价值、实施要点和目标要求等，并通过专业的部门设置与管理增强风险管控的系统性，同时注重内部协同实施，全面消解潜在财务风险。具体来讲，中小企业要从以下几方面进行重点建设：

第一，加强风险识别。中小企业在财务风险管控的系统建构中，要结合风险演变的具体阶段，对财务活动进行全面细致的分析，采取有效的识别方法展开风险识别，保证风险识别结果的客观性、精准性。如此才能为后续风险评估和风险应对提供可靠依据。中小企业在进行风险评估时，一定要采取最佳的风险调查表，并将其作为重要的辅助手段予以执行，包括财务风险调查表和企业风险调查表，其可以更加全面深入地评判企业是否存在潜在风险，且具有较强的应用便捷性、灵活性。

第二，加强风险评估。中小企业在进行风险评估时，一定要注重评估指标的系统建构，确保定性指标和定量指标的结构合理。对于定量指标来讲，中小企业要结合自身实际，在财务效益、资产运营、偿债能力等常态化指标之外，灵活增设相关内容。就定性指标来讲，中小企业可进行合理细化，包括市场占有率、领导能力、员工创新能力、经营发展战略等。需要指出的是，中小企业一定要结合行业特点和发展规律，合理构建财务风险评估指标体系，保证其内容全面性、合理性与先进性。还有，在具体风险评估实施中，可以灵活地围绕财务与非财务指标展开，独立或融合皆可，且能够对不同类别的指标予以合理分级，以增强风险评估的精准性。

第三，加强风险应对。在完成上述规范有效的风险识别与风险评估工作后，中小企业要重点构建风险应对机制，完成闭环，提高效率。在进行风险防控过程中，一大目标就是要拓宽丰富企业融资渠道，这也是中小企业需要重点关注的一点。中小企业创新发展离不开大量且持续的资金投入，这就要求其在财务风险防控工作开展中，首先认识到资金运营的重要性，通过风险管控保证其稳定安全，进而为生产经营活动的长效实施提供可靠的资金支持。另外，中小企业还要构建完善的财务预算管理体系，以风险管理为导向全面落实相关政策，严格把控运营资金的使用，最大程度消解内在风险。

（五）加强技术支持，促进系统集成

随着中小企业的持续发展，业务规模不断扩大，新业务、新分支必然也会随之产生，进而形成新的业务流程。此时就需要中小企业将其及时纳入现有的财务系统，以保证财务中心的职能延展和稳步运行，而要想实现高效全面纳入，就需要技术加持，以促进系统高效集成，具体如下：

第一，引入区块链技术。中小企业在财务核算环节，为保证财务信息的精准完备，可引入区块链技术来避免财务数据遭到人为改动，通过全链条监测及时发现责任问题，最大程度增强财务信息的真实性、全面性。

第二，加强共享系统技术应用。持续优化迭代的共享系统技术能够确保企业内部的财务信息资料实现集中管理，进而提高数据集约化水平。可借助ERP系统进行出入库管理，全面记录票据进库、出库的全过程，进而有效避免出现票据丢失的问题。若是在系统加持下还发生票据缺失问题，那么相关主体就可以通过系统记录的明细进行追溯追责，及时发现漏洞，以及对相关责任主体进行问责，强化责任意识和风险意识。

第三，为避免财务数据的泄露丢失，企业财务人员要充分发挥大数据技术、云计算的优势，对信息数据进行及时有效的备份处理，并通过云端存储保证其安全，以及后续利用便捷高效。

第四，不管是基层员工还是企业管理者都应该有自己的独立账号，并在既定权限之内登录财务共享中心，同时辅以各种身份识别手段，保证查询内容的高度匹配和安全使用，如此就能够在满足员工知情权的基础上，有效增强财务信息的安全性，避免因人为失误造成数据泄露，同时为数据治理的高效开展提供有效支持和保障。

第五，中小企业要构建完善的沟通反馈机制，明确何种情况能够进行越级汇报，这样就能够有效避免中间管理层因懈怠、不作为出现内部信息流通的迟滞，在为基层员工提供有效表达渠道的同时，解决因上下沟通不畅带来的种种问题风险。

总而言之，财务共享模式下的财务内控建设，已经成为中小企业财务管理创新实践、转型发展的重要路径，也是中小企业培育提升核心竞争力、达成降本增效目标的重要手段。但中小企业在相关领域的建设还存在许多弊病和不足，要求企业管理者转变思维理念，提高思想重视，采取有效措施精准推动财务内控建设的系统性、规范性、长效性发展，并从技术引进、系统更新、制度完善等维度入手，为相关工作高效开展提供有效保障，包括完善组织架构，加强环境建设、加强队伍建设，提高思想认知、完善制度体系，确保规范实施、强化风险管控，消解潜在风险、加强技术支持，促进系统集成。如此，才能增进财务共享与财务内控的逻辑整合，进而充分发挥两者的优势作用，共同推动中小企业的高质量发展。

文章来源：  《中国集体经济》  https://www.zzqklm.com/w/jg/1406.html