加强事业单位内部控制制度建设研究

近年来我国经济发展迅速，体制改革不断推进，不论是规模还是结构都处于日新月异的发展变化之中，事业单位作为重要的国家职能部门，向社会提供公共服务，由于资金来源相对稳定，该机构在财务内部控制方面具有很多不足，不加以完善和改进将会给社会经济的发展造成影响。所以强化事业单位财务内控制度建设，保障资金安全，提高事业单位工作效率具有重要的现实意义。本文首先论证了事业单位财务内控的重要性和必要性，然后在基础上总结分析当前存在与事业单位管理中的诸多问题，然后针对不同的问题提出政策建议。

1  事业单位内部控制制度建设的意义

新的时代背景下社会和经济发展呈现出日新月异的发展态势，事业单位应该把握这样的时代机遇，改变传统的管控方式，不断创新，与时俱进。同时新的时代特征也对事业单位的内部控制提出更高的要求，通过开展内部控制制度的建设有助于提高事业单位工作效率，从而创造更多的社会价值和经济利益。首先事业单位在行使社会职能的过程中所使用的资金来自于国家财政拨款，财政资金使用效率低下是导致事业单位内部控制有效性不足的重要表现之一，当发生资金滥用就会使得事业单位流动资金不足，进而引发财务风险。所以通过完善相关机构设置、聘用专业性强的财务工作者等方式开展内部控制制度建设有助于强化事业单位的财务管理，节省不必要的成本支出，提升工作效率，并通过科学合理的资金配置，更好的服务于人民和社会。其次市场经济飞速发展的今天，很多公共资源由事业单位进行管理或分配，但是有些工作人员职业素养低下，为追求个人私利做一些违法乱纪的事情，比如贪污腐败、挪用公款等。为了纸质这种事情的发生，以减少国家的经济损失，提高对事业单位的监督管理力度是当下急于解决的重要问题。建设内部控制制度，可以提高有效事业单位财务管理工作的规范性。事业单位的财务内部控制制度的建立具有重要的现实意义，但是就目前的现实状况而言，很多事业单位，特别是基层部门，内部控制制度缺失现象严重，即使有些单位设置有相关的内控制度，但是缺乏时效性，在解决时下常见财务问题时有效性不足，因此有些事业单位陷入资金缺乏、财务管理困难、部门决策失误的困境之中。综上所述，开展事业单位内部控制制度建设对化解财务问题、提高资金使用效率、推进社会长治久安等具有重要的意义。

2  当前事业单位内部控制制度建设存在的问题

加强财务内控制度建设的意识淡薄。首先要有建设内控制度的观念，才能有序推进事业单位财务内控的制度建设，当前事业单位的管理现状表明，由于事业单位相对于普通企业来说具有一定的特殊性，即资金来自有国家财政拨款，因此不存在类似于企业所经受的激烈的竞争压力。所以很多事业单位的责任人不重视财务内控，因此关于财务内控制度建设的重要性和必要性缺乏足够的认知。在这种情况下事业单位的财务管理工作就会出现权责混乱、机构设置不合理、岗位和职能不相匹配等一些问题，这都会带来严重的资金安全隐患，一旦遭遇财务风险，事业单位的正常运行就会受到严重影响。

事业单位的财务内部控制环境不佳。制度建设需要一个合适的环境条件，而事业单位的管理体制不同于普通企业，无需面对过度的竞争压力，压力状态下才容易催生出动力，因此事业单位财务内控制度的建设缺乏动力，这就是环境条件不佳的主要表现。出现这种状况的原因主要有两点：（1）事业单位的相关责任人在管理理念上存在错误认识，即事业单位这种行政机构没有必要制定和企业管理一样完善的内控制度；（2）当前很多事业单位的行政工作效率低下，单位内部权责利混乱不清，当前的管理制度实效，因此关于财务内控制度的建设具有重重困难。

对风险的评估不足且风险防范措施不到位。这是事业单位非常常见的问题，这一问题表现为两点：（1）管理层对于财务风险的重视程度不高，因此忽略掉风险评估及防范工作，通常事业单位的管理者认为事业单位属于行政机构不存在经营风险，这种错误的观念使得事业单位的财政管理实效，资金问题频频发生；（2）目前大部分事业单位都没有形成适合自身发展状况的风险评估机制，对于风险的预测和控制基本处于被动状态，只有构建科学规范的风险评估机制，才能有效抵御财务风险岁事业单位的侵袭，从而保障资金安全，促使事业单位实现平稳而长远的运转。

财务部门对于预算的管理和控制效率低下。这个问题也主要表现为两方面的内容：（1）很多事业单位现行的预算管理方法不合理，增量预算容易引起支出资金不足的现象发生，零基预算相对来说更为科学和准确，但是使用较少；（2）虽然事业单位定期开展预算相关工作，但频繁的预算调整使得大部分工作都成为无用功，即未对财政管理起到约束作用。

事业单位的资产管理工作杂乱无章。分析事业单位财产管理工作可以发现，有以下两个原因导致资产管理的无序：（1）事业单位购入固定资产后并未对其进行科学规范的管理，由于工作人员的失职、账实不符以及资产未在规定时间内入账等原因事业单位固定资产管理混乱无序；（2）现金管控工作的漏洞给某些步伐分子以可乘之机，截留现金收入或私底下进行分赃，都严重影响资产管理工作的顺利开展。

当前事业单位财务内控方面的工作缺少强有力的监督和管理。虽然大部分事业单位都设置了监督部门以及监督机制，但是由于管理层不重视等原因，监督机构与监督机制都没有发挥出应有的作用力。职权不清、贪污腐败已经弄虚作假的现象时有发生，这都是监督不力的具体表现。只有建立起完善的监督机制，才能保证事业单位财务内控制度的顺利建设，从而提高事业单位的工作效率，推动其实现长远发展。

3  加强事业单位内部控制制度建设的途径

提高事业单位财务内控的认识，树立起建设内控制度的管理理念。要加强财务内控制度建设的宣传和学习，让每一个工作人员都认识到财务内控的重要意义，从而将内控制度建设、提高资金使用效率的思想灌输到全体工作人员的心中。与此同时还要培养专业化的财务工作者，以处理事业单位的财务问题，保证财务信息的真实准确性。

改善事业单位内部环境，提升内控制度建设的动力。首先管理层制定相关决策是决定内部控制环境的主要因素，提高管理层之于内控的重视度有利于改善环境薄弱的状况；其次事业单位内部不同岗位之间具有一定的牵制作用，改善内部环境，就是要将部门之间的牵制作用发挥出来，同时明确某些模糊的岗位职责，减少财务内控制度建设的障碍性因素。

以科学规范的风险评估和防范机制为基础开展内控制度建设。财务风险评估是内部控制制度建设的重要基础，合理的评估和有效的防范是内部控制有效性的重要体现。事业单位应该重视这部分工作，最重要的是提高管理层之于风险评估和防范的认识，事业单位的经营管理是有风险的，只有认真审查和评估各项经济活动发生财务风险的可能性，并根据准确的预测，制定相关的风险抵御和控制措施，才能保证资金安全，促进事业单位实现长远发展。

改进预算管控方法，提高预算的约束力。首先是编制环节，增量预算存在局限性，零基预算相对增量预算具有一定的优势，因此事业单位预算编制应该采用零基预算的方式，以保障财务工作的科学性和有效性；然后是执行环节，预算频繁调整就会失去资金预算的意义和价值，所以必须提高预算调整审批标准，以避免管理层以权谋私的现象发生。

调整资产管理工作，提高资产管理的有效性。首先事业单位必须明确资产账目的时效性和准确性，对于资金流动的细节问题要严加把关，将资产核算工作规范化、科学化，严厉打击以谋求私利而进行弄虚作假的违法行为；然后事业单位还应该定期开展资产盘查和对账工作。

构建完善的视野单位内控监督机制。内部控制制度要想真正发挥作用，需要完善的监督机制进行“保驾护航”，有效的监督需要从事业单位内部和外部两方面开展，第一，内部监督的重点在审计管理，严格审计事业单位的财务数据以及先关财务管理程序，及时发现工作失误或违法违纪行为，提高财务管理的准确性，保证财产安全；第二外部监督主要来自于国家相关部门的监督工作，事业单位财务内控制度建设离不开财政部等相关部门的监督及指导，只有内外部监督相结合才能完善内控管理，提高资金使用效率。

4  结语

事业单位利用国家的财政资金发挥其行政职能，为社会提供公共服务。其管理水平状况直接影响到工作效率的高低，为此通过建设内部控制制度来提供事业单位的管理水平和工作效率，有助于事业单位更好的服务于人民、为社会创造更多的价值。本文在阐述事业单财务内控制度建设的重要意义的基础上总结并分析了事业单位发展现状中的几个主要问题，并针对这些问题提出相应的政策建议，希望有助于事业单位管理层制定科学的、有效的财务管理决策，从而保证其资金安全、提升资金使用效率，为社会和大众提供更好的服务。

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