建筑施工项目财务风险管理浅析

一、研究背景及意义

近年来，随着国家大型基础设施建设行进中，如水利工程、高速公路工程等大型项目是关系国民经济和民生的重要措施。大型工程项目部应运而生，在项目实施过程中，对财务风险进行监控是项目风险管理的至关重要。一般而言，譬如水利建设这种大型项目，其面临的财务风险是无法避免的，如工程材料价格波动、工程项目结算延期、项目投资反复增加，建设周期延长、“三超”现象（预算超概算、决算超预算、概算超估算）等问题。结合工程项目特点，本文主要从项目财务风险的概念、识别、管控方法等主要内容展开叙述，本文的研究意义为对大型工程项目财务风险管控补充一种参考思路。

二、相关财务风险理论阐述

（一）财务风险简述

施工企业在运营打开过程中，有必要加强对施工项目的处理，全面加强施工项目的质量处理、安全处理、开展处理和本钱处理。通过施行建筑工程处理，在保证建筑工程质量的一同，合理缩短施工周期，下降建筑工程造价。一同保证了建筑工程的安全，有用提高了建筑工程的处理水平

财务风险是企业财务管理过程中动态风险的集中体现。依据相关理论，目前的财务风险主要分为两类，即狭义的财务风险和广义的财务风险。

狭义的财务风险也称为融资风险,通常是指一个活动形成的丢掉或业务的企业是不确定的,主要从资金本钱运营管理的角度,观念是,财务风险是企业债款的原因,不能按时偿还,形成财务风险。另一方面，假如公司生产经营的营运资金悉数为自有资金，不存在借款或其他债款，则公司不存在财务风险。

广义财务风险是因为不可猜测和不可控的外部原因，以及企业在进行财务管理活动过程中，因资本、汇率的改动而康复、投资和融资等，在必定时期内所获得的最终财务结果与预期在必定极限内存在明显差异，导致企业面临经济损失或获得更多利润的可能性。关于企业来说，财务活动中任何一个环节的小问题都有可能给企业带来更大的财务风险，而这种财务风险很可能转化为亏本，然后增加了企业的盈余才能和偿付才能，导致运营成绩下降。

根据大型工程项目的特点来看，广义财务风险将更加适用。

（二）项目财务风险管控概念

项目财务风险控制是指项目部门为应对和控制面临的各种财务风险而预先采取的一系列管理措施和行动。由于财务风险的发生和存在是不可避免的，如何管理财务风险就显得尤为重要。工程项目财务风险管理能力的强弱，与工程项目的效益密切相关。项目部可以先确定财务管理目标，然后再确定和评价目标，最后根据识别和评价的结果找出有效的风险控制方法，以预防、控制和管理财务风险。

三、工程项目财务风险识别

风险识别用通俗的话讲就是运用所掌握的技术、知识和方法，对处于经济活动中的项目主体所面临的财务风险类型、受险部位、严重程度、风险源进行连续、系统、全面地识别、判断和分析，从而为度量财务风险和选择合理的管控策略提供依据的动态行为和过程。一个大型项目主要流程有立项阶段—投标阶段—造价阶段—施工阶段—验收（竣工）阶段，每个阶段面临的财务风险各不相同[1]。

（一）工程项目前期财务风险识别

一个大型水利工程项目前期准备工作大致有规划设计、可行性研究、预算报价（成本控制）、招投标等阶段。以下主要列举设计、招标阶段的财务风险识别

1.设计阶段财务风险识别

水利工程设计概算是工程设计的重要文件，也是工程竣工决算的主要依据。批准的初步预算是项目控制投资的目标。的主要金融风险准备水利工程设计的估计如下:第一,基本的估计成本,如劳动力成本、材料采购成本、施工水电、机械使用费和备用基金合理,制备的基础上估计是合理和合法的。二是要充分掌握水利建设项目已经准备好的情况，是否有疏漏或错误，并能在突发事件的情况下将损失降到最低;三是是否要改进成本控制，实现资源的充分利用，效益最大化。

2.项目投标阶段财务风险识别

在项目投标过程中，评标委员会根据投标人的投标文件，对投标人的建造才干、投标价格、工期、工程质量许诺等进行归纳点评和剖析。终究承认承包人，项目法人与发包人单位(承包人)签定合同。

在这个阶段有三个首要的金融危险。首要，在投标初期，财政处理人员从财政处理的角度，运用财政专业知识拟定或审理项目的投标文件，并对投标文件的内容、可行性、合同协议书、投标资历合规性和合理性进行审理。第二，在投标实施阶段，财政处理部分是否活泼答复投标文件中的财政问题;在选择投标人时，是否根据点评规范和规则选择最佳的提名人，是否在商业方针中对财政方针进行打分，客观合理地点评投标人的财政状况和实力，终究有效地控制财政危险。三是投标人、财政处理部分活泼参与中标人签定合同，对于合同中的履约保证金、付款条款、合同中的违约条款、施工进度等相关协议，两边在合同中签定，中标单位是否及时收取履约保证金，是否下降工程造价，是加强工程造价和结算处理等[2]。

（二）项目实施阶段财务风险识别

水利工程建设实施阶段是指水利工程主体的建设和实施阶段。项目法人(项目经理)应安排参加单位按照赞同的施工文件进行项目施工，保证项目建设目标的顺利实现。这一阶段是水利建设工程中最重要、最关键的阶段。与此同时,它也将成为最阶段的财政风险和风险要素,如项目预付款的金融风险,金融风险的项目基金支授予结算、原材料采购的风险,项目的纳税风险,不当会计的财政风险。下面列出四点，以供进一步阐述。

1.项目资金管理阶段

如果某个项目法人存在管理能力不足、法律法规意识淡薄、“一言堂”等问题时，极有可能导致项目资金管理出现违规、违法情况，如不按合同条款收取保证金，提前支付分包商结算款；擅自设立私人银行账户，将一部分工程资金存入私人银行账户中；未按照批准的项目初步设计、建设规模和内容使用建设资金及擅自增加建设项目或提高项目建设标准等各种违规行为，使项目部“三超现象严重”。

2.工程资金支付及结算阶段

在付出工程建设单位的金钱时，因为业主或分包商的银行贷款与其他单位、工程法人之间的经济往来联络，直接将金钱存入第三方银行账户，在付出工程实体后，他们回绝承认收货宣告的有用收货或拒收，在这种情况下，增加了项目部资金付出的风险。

工程结算风险主要有三方面工程结算款迟迟不能收回，因业主方的资金周转困难，要款难是一个普遍存在的问题。扣减工程款。 主要表现是工程量的增加上，签证本应在规定的时间内处理，但未立即处理，业主因过期为由拒不认账。再者是漏项，相关人员专业知识不全面或粗心大意，在做工程竣工结算单中少记或遗漏了一些工程项目，导致工程结算款被扣减。承包方和施工方关于竣工结算结果的意见不一致。 主要体现在对赔偿的处理上，是否该赔偿，赔偿多少，双方各执己见。其次，在确定单价时，例如使用工程量清单进行定价时，当工程量差异超过一定限制时如何调整单价，当价格变化差异超过限制时如何调整单价。 在一定限度内，双方无法达成一致意见。 第三，由于工程量清单上的项目遗漏以及法律法规的变更，导致对处理的意见不一，导致结算工作延误。

（三）工程竣工阶段财务决算风险分析

竣工财务决算是确定资产净值、营业支出、投资收入、项目利润的最终依据。面临的主要问题有：

竣工财务决算编制主体不明确。根据规定，项目的最终财务账目应由项目法人或项目负责人编制。但是，在实际工作中，某些项目的最终财务帐目是由同一级别的财务部门汇制的。主要原因是，尽管财政部已要求各级财政部门不再代替预算部门进行会计核算。但在实际项目会计核算系统的过程中，财政部门仍然会为预算部门设置会计帐簿，并且结算和付款的原始数据也存储在财务部门中。由于编制竣工财务决算所需的资料有差异，项目法人无法独立编写,当地的人财政部门不得不被动编制[3]。

竣工财务决算编制不及时、不规范。主要原因一是项目法人的负责人对竣工财务决算没有引起其重视，认为只要工程按照合同规定时间和进度要求完成了，就认为没什么问题了，导致项目部各部门之间缺乏联系；二是专业的财务人员缺乏，编写竣工决算报表的员工业财务能力不足。三是项目施工主体工程完工后 ,一些工程结尾工作因各种原因不能在规定期限内完成。

四、财务风险管控方法及建议措施

（一）招标阶段财务风险管控

目投标部门应当在投标准备阶段将招标文件中的合同文件提交相关业务部门及法律与风险部进行会审、会签，充分评估合同风险为优化投标方案和后期合同谈判提供条件；对于项目领导层而言应认真阅读招标文件，严格按招标方的招标文件进行编制标书，计算务必准确，以免参标资格被剥夺。依据《招标投标法》相关规定，在步骤限制的时间内按条件提交相应的文件或保证金，避免失去投标资格；财务办理部门人员应活泼考虑招标文件中触及的付款项目及其数量、付款方式、合同条款、担保方式、违约责任、施工进度等，加强工程造价结算办理，防范可能呈现的财务风险。

（二）资金管理风险管控

制定资金分配制度、原则。必须要建立项目资金分配制度，明确每一项资金分配原则和每个分包商/供应商分配到资金的标准依据，做到公平公正合理，避免资金分配支付的随意性，分配计划定完以后没有特别特殊的情况不能随意更改，要严格按照计划做好控制，并注意支付时间上的安排。财务人员同时必须认真填报资金计划明细表。

各单位应当加强对项目法人的授权和履职管理。严防项目经理超越权限或不正当行使权利，通过私刻公章、私自签订协议等形式损害公司利益。其次应当建立重大风险事项报告制度，对于合同在签订和履约过程出现重大风险时，相关部门人员应当及时向领导和上级主管部门汇报，并及时采取有效措施落实风险管控措施。

（三）工程资金及结算过程中的风险管理

付出工程款时，财务管理人员首要要看工程建设单位提交的付款保函是否与合同中规则的金额相等，是否处理第二笔付款手续，严厉审阅发票由施工单位供给，监理单位和业主签署并盖章的四方报表及相应的发票等，契合上述要求的，方可付款，付款完毕后，应及时向对方讨取收货证明。

工程结算面临财务风险根据结算对象不同主要分为两类：一是和业主即甲方或承建方竣工结算；二是和分包方进行分包工程结算

与甲方结算工程款时，面对要款难问题，可以成立临时专门的催款部门，分派催款人员进行上门催讨，在法律允许的范围内，可要求以房抵款等其他合理方式，如果甲方资金状况实在惨不忍睹，项目部应在竣工后半年内向法院提请法律诉讼，作为债权人可以享有优先受偿权，以减少损失。为了避开工程款被扣减，项目部应及时办理工程款支付签证，如果有赔款事项应在约定时间内提交索赔的书面文件；在编写工程量清单表时，认真计算工程体量和相关材料单价，做到不错算，保证结果的准确性，如果项目部软硬件允许，相关人员可使用BIM等专业软件进行细致化管理。 

与分包商结算付款期间，必须深入实际施工现场，去调查图纸、签证、竣工工程和使用的实际材料。结算是一项非常细致的工作，要求我方人员必须仔细计算和了解每个项目，以达到计算是完全准确的，以免被分包商高估。同时，仔细审核赔偿表单和各种签证单，以避免手续不完整就确认结算的情况，针对该情况，可提前规定签证单需由两名以上甲方人员签字才能执行；再者，应对工程前后包含的所有工序结算情况进行登记和备注，查清是否有前后道工序的一些必须费用需要扣除；最后，报项目或公司的审计部们进行审计，务必要求全面核查一遍结算合同、工程进度等资料，是否有遗漏项目没有进行结算。

（四）工程竣工阶段财务风险管控

1.明确项目竣工决算编制主体

明确项目法人是项目决算的编写主体，应对决算的准确性和规范性负有主要责任。项目法人应当按照《会计法》和有关规定，与同级财务部门积极配合，全面收集会计信息，计算建设成本，准确计量资产价值，并完成相关工作。最终决算的汇编即使委托代建单位或其他社会组织通过合同来准备完成项目的最终财务账目，项目法人的主体也不能改变。

2.项目法人要重视竣工财务决算工作

项目法人在实施项目建设管理和编制竣工决算时应增强紧迫感和使命感，并充分理解竣工决算的重要性，必须按时完成项目的最终财务账目。项目法人要依据《会计法》、《会计从业资格管理办法》、《基本会计工作规范》等规定，建立财务管理机构，选择具有专业知识和强烈责任心的财务专业人员，合理设置财务岗位，明确职责分工。同时建立健全内部控制制度，充分发挥财务管理机构和财务人员在基础设施项目管理中的作用，除此之外财务人员必须参与从项目招标到完成资产转让的整个项目建设过程，以便使最后的财务决算能够及时、准确的完成。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html