战略视角下企业全面预算管理研究

市场竞争日益激烈，消费者需求多变，技术创新不断涌现，这些因素共同要求企业必须具备敏锐的市场洞察力和高效的资源管理能力。全面预算管理不仅是一种财务工具，更是企业战略决策的重要支撑。根据波特的“五力模型”理论，企业在制定战略时需考虑到行业竞争者、潜在进入者、替代品或服务、供应商的议价能力以及顾客的议价能力。在这种框架下，全面预算管理成为了连接企业内部资源与外部环境的桥梁，通过精确的财务规划和资源分配，帮助企业在这五种力量中保持竞争优势。基于此，本文从全面预算管理的概念入手，分析了战略视角下企业实施全面预算管理的重要性以及企业传统预算管理存在的问题，在此基础上提出了几点构建全面预算管理体系的策略， 以期可以促使企业从整体上审视和规划自己的财务和运营活动。 

一、战略视角下企业全面预算管理的概述

（一）企业全面预算管理的定义

企业全面预算管理是指企业在全局视角下，综合考虑市场环境、战略目标与内部资源配置，通过科学的方法制定和执行预算，以实现财务优化、资源合理分配和战略目标达成的一种管理机制。这种管理方式的成功实施，需要企业具备高效的管理团队、先进的信息技术支持、科学的决策机制和灵活的组织结构，要求企业管理层不仅要精确掌握企业的财务状况，更要深入了解企业的业务流程、市场动态和竞争环境。在此基础上，通过科学的数据分析和预测，制定符合企业发展战略的预算计划，并在执行过程中进行动态调整，以应对市场变化和内外部环境的影响。

（二）企业全面预算管理的特点

1.战略性整合

企业全面预算管理不仅仅是财务计划的制定，更是企业战略目标与资源配置的有机结合。在这一过程中，预算管理不再局限于传统的成本控制和资金分配，开始上升到企业发展全局的高度，与企业的长远战略、市场定位、产品发展计划以及竞争策略紧密相连。战略性整合不仅要求财务数据的准确性和实时性，更要求管理者具有前瞻性思维和战略眼光，能够在宏观经济、行业趋势和公司内部资源的多重因素中，找到最佳的预算平衡点。这使得预算管理成为了连接企业内部决策和外部环境的桥梁。企业管理者需要对市场动态的深入分析，并结合企业的资源能力和内部条件，制定合理的预算方案。预算方案的内容不仅涵盖了资金的配置，还包括了人力资源、技术研发、市场推广等多方面的考量，从而确保企业在实现财务目标的同时，也能够有效推进战略目标的实现。

2.动态灵活性

在不断变化的市场环境中，固守一成不变的预算计划不足以应对快速变化的市场需求和突发的经济波动。而企业全面预算管理在制定和执行预算的过程中，始终保持着对市场趋势和环境变化的高度敏感性。在全球化经济的背景下，市场状况变化迅速，包括消费者需求的多样化、技术创新的快速发展以及竞争对手策略的变动等，这些变化都会对企业的经营产生深远影响，要求企业在预算管理过程中，不能只依赖过往经验和传统模式，而应持续跟踪市场动态，及时调整预算策略，以确保企业策略的有效实施和市场竞争力的提升。同时企业全面预算管理的动态灵活性也体现在对内部决策调整的灵活反应上，全面预算管理强调了在预算制定和执行过程中，需要建立高效的内部沟通和决策机制，保证预算计划能够快速响应内部运营的变化。

3.集成化

    全面预算管理将企业的财务规划与各项业务活动紧密结合，形成一个跨部门、跨职能的统一管理体系。在这一体系中，预算管理不再是单一财务部门的职责，涉及到企业各个层面和部门的共同参与，确保了预算编制的全局性和一致性。企业在进行年度预算规划时，会综合考虑市场营销、产品研发、人力资源等多个方面的需求和目标，确保各项资源的合理分配和优化使用，从而更好地支持企业的整体战略目标。

（三）战略视角的全面预算管理体系架构

1.优化组织结构

在优化组织结构这一层面上，预算管理不再是单一财务部门的职能，而是需要跨部门合作的综合性任务，进行组织结构的优化要求建立一个多层级、多部门协同的组织结构，确保预算管理的全面性和一致性。在这种结构下，预算管理变成了一项集团性任务，涉及到企业的战略规划部门、运营部门、市场部门等多个部门，跨部门的合作确保了预算计划的制定和执行更加贴近实际业务需求和战略目标。在全面预算管理体系中，组织结构的优化要求企业建立有效的沟通机制和责任体系，明确划分各部门和个人的责任和目标，从而保证预算的有效性。高效的沟通机制是为了信息的流通和共享，支持预算决策的制定。

2.建立决策支持系统

企业预算管理不仅仅依赖于传统的财务报表和历史数据，而是需要构建一个包含市场数据、运营数据、财务数据等的综合决策支持系统，从而为企业提供一个全面的、实时的决策分析平台，帮助管理者从多个角度评估预算方案的可行性和有效性。在建立决策支持系统的时候，企业需要运用大数据分析、云计算和人工智能等先进的信息技术，这些技术的应用可以帮助企业对大量复杂的数据进行处理和分析，更准确地预测市场趋势，评估预算方案的影响，并及时调整策略。这种基于数据的决策过程，一方面提高了预算管理的精确度和适应性，另一方面也为企业的长期战略规划提供了有力支持。

二、战略视角下企业实施全面预算管理的重要性

（一）促进企业战略管理的实施

全面预算管理可以促进企业战略目标的明确化。在全面预算管理过程中，企业需要将其长期战略目标细化为具体的财务目标和操作指标，实现战略目标的具体化和量化，使其更加明确和可执行。企业的战略目标包含了市场扩张、品牌建设或技术创新等，利用全面预算管理，这些抽象的战略目标可以被转化为具体的销售目标、市场营销预算或研发投入等，从而帮助各部门明确自己的工作重点，让所有工作人员可以全面了解战略目标，并积极落实。全面预算管理也可以促进组织目标的同步化。这是因为全面预算管理要求企业在制定预算时必须深入理解和反映企业的战略目标，要求预算的制定和执行与企业的战略目标保持高度一致，保证各部门的工作计划和预算安排都能够支持并推进这些目标的实现。在此背景下，全面预算管理不仅成为了衡量企业各项业务表现的工具，更成为了协调和统一组织内部目标的重要手段。企业管理者可以将战略目标细化为具体的预算指标，要求各个部门的工作都支持同一战略目标，从而提高整个组织在实现战略目标方面的一致性和效率。

（二）促进企业资源的优化配置

全面预算管理可以实现精准的资源定向，即企业能够根据战略目标和市场环境的变化，准确地将资源分配到最需要的领域。具体而言，企业管理者需要全面分析市场需要、变化趋势，对竞争环境进行评估并审视企业内部能力，保证每一项资源投入都能够对企业的战略目标产生最大化的推动作用。面对技术快速发展和市场需求的变化，企业通过全面预算管理能够将更多的资金和人力资源投入到研发创新和市场开拓上，从而抓住先机，增强企业的核心竞争力。借助基于战略导向的资源配置，企业不仅可以在激烈的市场竞争中立于不败之地，同时还能够稳固自身在市场上的地位，为可持续发展奠定基础。全面预算管理也有助于灵活的资源动态调。在动态变化的市场环境中，企业面临的内外部条件时常发生变化，要求预算管理具有高度的适应性和灵活性，在面对突发的市场机遇或风险，企业可以迅速调整预算，将资源从一些非核心项目中抽调出来，集中投入到能够迅速反应市场变化的项目中，从而提高资源利用的效率，同时增强企业在复杂多变的市场环境中的应变能力。

（三）增强企业的风险管控能力

全面预算管理可以帮助企业尽早识别潜在风险。在制定和执行预算的过程中，企业需要综合考虑市场环境、行业动态、竞争格局等多种因素，而通过对市场趋势的深入分析和对行业变化的敏感捕捉，企业可以预见到影响业务和财务表现的各种风险因素，包含了需求下降、原材料成本上升或新竞争对手的出现等。结合这些信息，企业可以在预算规划阶段就考虑这些风险，提前建立应急资金、调整销售策略或优化成本结构，从而在风险真正发生时能够迅速而有效地应对。全面预算管理也可以促进风险响应策略的优化。由于全面预算管理不仅关注预算的制定，更重视预算执行过程中的动态调整，这种调整能力使得企业在面临突发事件或市场变化时，能够快速调整财务和运营策略，以减轻风险带来的影响。在经济衰退或市场收缩的情况下，企业可以调整预算，以减少非必要的开支，增加对关键业务领域的投入，企业也可以重新分配资源以适应市场的新要求。这种灵活的预算调整策略使得企业在不确定性和变化中依旧可以维持稳定运营，有效减轻了风险带来的不利影响。

三、企业传统预算管理存在的问题

（一）预算目标与公司战略不匹配

传统预算管理过度强调了季度销售目标、年度利润等短期财务指标，忽视了与企业长期战略目标的一致性。这种偏向于短期业绩的管理焦点导致资源被分配到可以短时间内获得收益的项目上，而不是那些长期有利于企业发展和市场地位的战略项目。一些企业为了实现短期的销售目标，减少了对产品研发和市场创新的投资，尽管这样做能够在短期内提升财务表现，但长期来看，不利于企业的竞争力的提升，同时也不利于企业在市场上的表现。过度看重短期目标与企业寻求长期可持续发展的战略目标不匹配，使得企业很容易错过发展的机会。传统预算管理也无法快速响应市场变化，在传统的预算体系中，一旦预算确定，往往整个财年都不会进行大的调整。这种刚性的预算制度使得企业在面对市场环境的快速变化时反应不够灵活，难以及时调整策略以应对新的市场机遇和挑战。当新的技术革新或消费者需求变化出现时，由于预算已定，企业无法及时投入资源来抓住这些变化带来的机遇，进而导致企业难以有效应对市场的动态变化，这与企业所追求的灵活性和市场适应性的战略目标相悖。

（二）预算组织机构设置不完善

在传统预算管理制度下，企业内部各部门缺乏有效的协同，预算管理被看作是财务部门的专属职责，其他部门则很少参与预算制定和执行。如销售部门为了达成销售目标需要更多的市场推广支持和资源投入，财务部门需要负责预算的制定，由于两个部门之间缺乏有效的沟通和协调，财务部门未充分考虑到销售部门的实际需求和市场变化，导致制定出的预算计划与销售部门的实际运营和市场策略不相吻合，致使预算执行效率低下，最终影响了企业的整体业务表现。传统预算管理机构设置也易引发信息孤岛现象，主要表现为：在很多企业中，部门间信息共享和交流不畅，各部门仅依据自身的数据和理解制定预算，缺乏一个统一的、全面的视角来考虑企业资源的整体配置，不同部门的预算计划容易出现重复或矛盾，预算管理过程的信息孤岛问题的存在使得导致资源的浪费和效率低下。如企业研发部门和市场部门会为类似的项目制定预算，由于两个部门之间缺乏必要的协调和整合，导致了资金和资源的重复投入。

（三）预算考评与奖惩机制不健全

从预算考评机制来看，考评标准过于单一。在传统预算管理中，许多企业往往过分依赖财务指标，如只关注是否达到了特定的销售目标或利润水平，而忽略了客户满意度、市场份额、员工满意度或创新能力等其他关键指标。这种偏重财务结果的考评方式影响了员工，员工也只关注短期财务表现，不利于企业健康和可持续发展。在一些情况下，为了达成短期的销售目标，员工会采取削价销售、过度推销的策略，尽管短期内可以获得较高的销售额，但从长期来看，不利于企业的品牌形象和客户关系的维护。从奖惩机制来看，传统预算管理中奖励和惩罚的实施缺乏一致性和公正性。对于企业而言，预算的完成情况直接关联到员工的奖金和晋升，因此员工会为了个人利益而进行不符合企业长期利益的行为。一些企业规定只有达成预算目标的员工得到奖励，那些在创新或改进业务流程方面做出贡献的员工却未得到相应的认可，这直接挫伤了员工的创新积极性，员工在效率提升方面做出的努力也被忽视。

（四）预算执行不力、监管不严

企业全面预算管理存在预算执行的不力的问题，这主要体现在预算计划与实际操作之间的脱节。传统预算管理侧重于预算的制定，在执行阶段缺乏有效的跟进和调整机制，导致即使制定了详尽的预算计划，也难以确保其在日常运营中得到严格执行。预算计划要求企业管理者重视成本的控制和资源优化，但在实际执行过程中，由于缺乏持续的监控和及时的反馈，出现了资源的浪费和成本超支的情况。且在市场环境或企业内部情况发生变化时，传统的预算执行无法灵活适应，致使预算计划与实际需求脱节，影响了企业的市场反应速度和竞争力。传统预算管理还存在监管不严的问题。许多企业管理者对预算执行的监督和评估不够严格，缺乏有效的内部控制和审计机制，致使即使出现了预算超支或资源分配不当的情况，也难以及时发现和纠正。有些部门为了达成短期目标，其所花费的金额已经远远超出了预算限制，而有些部门则在预算使用上存在低效和浪费的问题，但由于监管不严，这些问题长时间未得到妥善的解决，影响了预算资源的有效利用，是企业面临着财务风险的威胁。

四、战略视角下企业全面预算管理体系的构建

（一）制定与企业战略相吻合的预算目标

基于战略导向的预算制定要求企业预算目标的设定必须基于整体战略规划和长远目标，即企业需要将战略目标转化为具体的财务指标和预算计划，如果企业的战略目标是市场扩张和品牌建设，那么在预算制定时，应重点考虑如何合理分配市场营销和品牌推广的资金，并考虑如何投资于市场研究和消费者洞察，从而确保预算计划能够有效地推动这些战略目标的实现。这种战略导向的预算制定一方面可以帮助企业实现资源的优化配置，另一方面也确保了企业的各项活动都能够围绕中心战略来进行，提高了企业的整体运营协调性和效率。而在全面预算管理中，预算目标的设定也需要考虑企业的长期发展需求和持续投资的必要性，即强调了企业在短期财务绩效指标之外，要关注对企业长远发展有益的投资，这主要包含了研发创新、人才培养和基础设施建设等。企业的某些研发项目在短期内无法产生直接的财务回报，然而，这些项目的落实却可以提高企业的技术创新和市场竞争力，这要求企业在预算制定时需要预留足够的资金支持这些长期项目，从而提高创新和发展能力。

（二）合理设置预算组织机构

预算组织机构的有效运作需要建立跨部门合作机制。在企业全面预算管理中，预算的制定和执行涉及财务部门、销售部门、研发部门和生产部门等多个部门。为了确保预算计划能够全面反映企业运营的实际情况和市场环境的变化，需要各部门之间建立良好的沟通和协作机制。这要求企业设立跨部门的预算协调小组或委员会，以促进各部门之间的信息交流和资源共享，确保预算制定过程中能够充分考虑到各方的需求和建议，从而打破信息孤岛，提高预算的准确性和实用性，有效支持企业的战略目标实现。预算组织机构的有效运作也需要高层领导的参与与支持。在战略视角下的全面预算管理中，预算不仅是一项财务活动，更是企业战略决策的重要组成部分。这就需要企业的高层领导积极参与到预算的制定、执行、监控全过程，以确保预算计划与企业的战略目标紧密对接，并通过自身的决策权和影响力，确保重要的战略项目获得足够的资金支持，同时在预算执行过程中对关键性的调整做出及时的指导和决策，有效解决预算执行过程中出现的问题和冲突。

（三）完善预算考评与奖惩机制

在预算考评机制的完善方面，传统的预算考评往往过于侧重于成本控制、收入增长等财务指标，忽略了其他与企业战略同样重要的客户满意度、市场份额扩大、品牌影响力提升等非财务指标。在战略视角下，企业应当将这些非财务指标纳入预算考评体系，构建一个全方位的绩效考核框架。对于旨在提升市场竞争力的项目，除了考核项目的财务表现外，企业还应考量其对市场份额和客户认知的影响，以更全面地评估预算执行的效果，确保预算管理活动能够全面支持企业的战略目标。在奖惩机制的优化方面，完善的奖惩机制应当能够公正、合理地反映员工的贡献，激发员工的积极性和创新性。因此，企业不仅需要在财务成果上对员工进行奖励，也需要对那些在非财务维度上作出突出贡献的员工给予认可和奖励。对于成功推动成本效率改进、提升客户满意度或加强内部流程管理的团队和个人，可以通过提供奖金、晋升机会或其他形式的激励，以示奖励，并指定对未能达成预算目标或导致资源浪费的行为的惩罚措施，奖惩结合，以维护预算管理的严肃性和执行力。

（四）加强预算的执行与控制

执行过程的动态管理强调预算执行不应是一成不变的，需要根据企业内外部环境的变化进行灵活调整。这要求在全面预算管理中，企业应建立一套高效的预算执行监控系统，定期对财务报告和业绩进行分析，及时捕捉与预算计划相偏离的行为和趋势。在这一方面，企业可以采用滚动预算和预测方法，根据市场环境的实时变化和企业经营活动的实际情况，定期调整预算目标和资源分配，确保预算计划的实时性和适应性，从而及时响应市场变化，优化资源配置，提高预算执行的效率和有效性，更好地支撑企业战略目标的实现。同时，加强风险控制机制的构建，全面预算管理需要企业具备识别和评估预算风险的能力，这些风险包含了市场风险、操作风险、财务风险等，针对风险的根源制定相应的风险应对措施。企业可以建立预算风险储备、采用保险保障，从而减轻潜在的财务风险；也可以加强内部控制和审计，确保预算执行过程的合规性和透明度，避免操作风险和管理漏洞，从而提前预见和防范风险，确保预算执行过程的稳定性和安全性，促进企业战略的顺利实施。

五、结语

综上，全面预算管理强调了预算制定与企业战略目标的紧密结合，确保每一笔财务投入都能够有效支持企业的长期发展和市场竞争力提升，这种预算制定方式，超越了传统财务管理的范畴，变成了一种全方位的战略规划和资源配置方式。作为一种综合性的管理工具，开展全面预算管理对企业的发展产生了深远的影响。期望本文的研究可以为企业优化其预算管理机制，适应日益复杂多变的商业环境，实现可持续的发展提供有价值的参考。

文章来源：  《中国集体经济》   https://www.zzqklm.com/w/jg/1406.html