放管服背景下高校科研经费管理存在的问题及对策

放管服政策在科研领域落地是我国政府实现治理能力现代化，建设服务型政府的重要途径之一，同时也是我国政府践行科学技术是第一生产力的现代举措，因此，科研领域放管服政策的推出对高校财务管理制度的完善和变迁产生深远影响。与此同时，由于新政府会计制度的应用经验有限，加之省级财政出台的科研经费政策对高校科研管理环节提出了相应的要求，所以，高校财务管理人员应当明确分析放管服政策对科研管理、尤其是科研费用管理的影响，从而在发现既定问题的基础上探索高校财务管理的优化建议。

一、放管服政策对高校科研经费管理的主要影响

（一）“放”对高校科研经费管理的影响

即简政放权对高等院校财务管理和经费管理的影响。所谓简政放权在科研管理中的表现，是政府和财政部门在科研资金管控中逐步下放相关决策权、简化政务审批流程的行为，它具体表现为简化预算科目、下放预算调剂权、简化科研采购申报流程、允许结余资金的自主使用等措施，使高校师生在科研经济事项中的自主权逐步扩大，同时也在一定程度上助推高校科研管理部门提升决策积极性。尤其是在具体的科研工作中，相关科研人员就可以更好地支配科研经费，例如，科研人员可以自主调配劳务费的比例和奖金等，以及其他结余资金的自主支配权，包括相关的差旅费、会议费以及合作交流的费用等，在简化审批流程的同时，同时也能够进一步提高高效的采购效率。

（二）“管”对高校科研经费管理的影响

即放管结合对高校科研经费管理的影响。由于放管结合的科研政策落地，高校需要探索完整客观的科研绩效考核和信息监督机制，通过倾斜物质激励比重、健全科研信息透明化监督机制、探索科研财务助理制度等手段，改善科研费用的管理效果。在践行放管政策的同时做好科研经费的业绩评价并构建相关的管理制度，以能够对其内部控制制度等进行相应的规范，这样更能够减少高校经费管理的风险。例如，部分地方财政部门提出了完善科研绩效考核流程、多元化建构科研信息监管平台等措施，促使科研放权和费用监督责任相互衔接、权力的使用更具备责任认识。值得注意的是，高校还应当对其内部的经费信息支出进行公开，使得科研经费的具体使用情况更加透明化。

（三）“服”对高校科研经费管理的影响

即优化服务对高校科研经费管理的影响。优化服务政策在高校科研财务管理中主要是从科研项目管理全流程、全部科研资源配置、科研行为环境搭建中优化高校自身直接服务和政府间接服务，从而实现科研信息获取全面、科研服务全面覆盖、科研费用分配合理等目标。同时保障了科研人员资金使用透明、科研决策足够客观等经费管理效果[1]具体主要是高校领导层应当构建信息化平台并完善线办公系统，以能够提高科研人员的工作质量和工作效率，进一步优化其服务的质量。其次，要对科研申请流程进行简化，尽可能地省略一些无意义的环节，以能够进一步提高科研工作的工作效率，减少成本。再次，还应当内部的财务审批以及相应的报销程序等进行简化，按照既定的放管服政策机制完善经费发放的制度，以在最大程度上避免重复检查或者是过度审核的情况发生。例如，省级财政要求优化制订资金拨付计划、健全经费快速拨付机制、建立新旧政策衔接机制等措施，使高校科研经费管理已经围绕强化服务性质为核心目标发生转变。

二、高校科研经费管理存在的问题

（一）经费管理组织形式有待完善

传统高校财务管理中，科研经费的组织管理是以财务处、科技处或项目负责人全权负责的形式开展的，由于省级财政出台微观的地方政策，新政策下，科研经费管理组织主体已经转变为科研人员主导的团队组织形式，加上科研人员并非专业财务人员等因素影响，经费管理细节的把握难免存在不足。且当前大部分高校的科研经费管理组织仅限于科研处，其内部包含的科室少且工作职能较为单一，虽然设置相应的科研院，但是其缺乏相应的服务和管理职能，这在极大程度上限制了高校科研经费管理的系统化和科学化。相应地，大部分高校组织机构建设也有待完善，这主要是由于高校内部大部分的项目申报、任务书以及合同的签订以及相应的成果验收工作都是由管理部门进行负责，而财务部门主要是负责项目经费的进账立项、日常报销以及数据核算等相关工作，但是在实际落实的过程中仍然存在工作边界不清晰，职能交叉、出现问题是相互推诿责任的现象，致使整体经费管理的效率低下。

（二）内部控制要素在科研经费管理中的职能弱化

新政府会计制度的持续应用要求高校具备科学完整的财务内控制度，但是部分高校在科研管理领域缺少内控要素的参与，使科研管理水平难以同步中央科研政策。具体而言，主要表现三方面内容：一是监督要素在科研管理中的职能弱化。要想保证科研领域经济权力适度下沉，同时作为内部控制框架不可或缺的内容，内部监督要素在科研活动中扮演重要角色。由于会计信息失真、科研信息监督缺位、项目申报信息监督不充分等原因，科研项目的提报和执行难免存在数量可观、质量难以衡量的现象，无法优化高校最终科研成果。二是内部控制活动在科研管理中的应用弱化。由于个别高校单纯将科研资金管理作为审计重点内容，加上内审过程中并未分析内部控制制度的缺陷，导致审计结果的认定只是放在事后反映，使审计结果的追踪机制不完善，导致科研经费的整改、审计结果转化效果欠佳。例如，高校在项目立项、采购、费用结算等环节并未落实好既定的内部控制制度开展工作，容易造成相关流程过于繁琐的情况，耗费科研人员的精力。三是信息与沟通要素未有效服务于科研管理活动。内部控制制度缺少了针对科研活动信息的收集反馈机制，难以实现信息数据的集成、共享，那么高校科研项目信息的披露核查将会陷入困境，进一步导致科研项目的信息稽核、项目成果调查存在困难。

（三）科研经费预算和绩效管理科学性欠缺

作为科研项目运行的事前和事后环节，一旦科研经费预算和绩效管理存在不足，那么无论是自然社科项目还是人文社科项目的管控，难免脱离高校科研管理的预期要求。具体而言，表现为三方面内容：一是个别高校科研经费预算的参与者有限。由于项目预算申请书仅仅由项目组和科研管理部门进行前期编撰和审核，专业财务人员或财务部门参与项目预算申请书的机会有限，甚至往往是事后参与，导致经费预算的原始编制往往缺少了财务层面的考虑，不利于科研项目整体绩效的后期反映[2]。二是直接费用预算未考虑到项目验收评级的确认。由于国家社科基金项目依据结项的优秀、良好和合格的等级核定结项时点的间接费用比例，如若前期直接费用预算不考虑最低结项等级、影响间接费用的比例，那么项目结项会存在间接费用达不到预期的现象，不利于科研整体费用预算的内部调剂。三是高校的项目管理和绩效管理存在脱节，大部分高校科研部门仅仅重视对于项目的管理以及费用的提取，但是缺乏对于科研经费的管理；而财务部门在对科研经费进行筹集时缺乏完善的管理和监督时也难以对其进行有效地控制，使得经费的支出存在较大随意性。

（四）科研经费使用的信息化支持弱化

由于高校科研经费的申报和使用涉及到高校多项经济业务信息的获取，如若科研人员未获得一个完善的信息化平台支持，那么科研项目流程的推进难免存在信息混乱风险，导致科研管理效率不高。一是表单信息无纸化程度不足，在进行信息数据的收集时，都是各部门形成一个个独立的数据系统，且在实际应用中，科研经费的各个环节往往需要财务、科研、学院等不同部门之间的人员进行来回办理，长时间重复切换不同的业务系统，不利于提升科研经费使用效率。二是科研信息化平台尚未引入电子签名机制，使科研信息化平台难以实现“全流程数据通路”的效果。三是科研信息化平台尚未集成足够完善的信息公开机制，不利于创设一个健康的科研信息化环境，高校内部也未能形成完善的科研经费管理机制，无法在其内部形成相互独立、相互封闭的经费管理系统，无法实时共享资源，另外，同时独立的两个系统，还可能会导致信息方面存在偏差，不利于信息的同步管理。

（五）项目结余经费和经费结题管控弱化

一是多项目的结余资金延期拨付、结余资金闲置问题。由于集中结算周期原因或其他项目异常因素，高校财务部门未及时划拨项目结题后的结余资金，部分项目结余资金延期拨付，或者由于科研人员未及时关注项目结余资金到账情况，结余资金存在超周期退回的风险。二是科研直接费用的结题操作问题。部分高校科研人员或财务人员变相操作高校日常公共费用支出来替代项目直接费用中的材料费等直接费用，使项目结题的间接费用比重、绩效工资得到优化，但是却增加了高校公共经费账实不符、公共资源紧张的风险。三是项目结题财务流程无法反映优化服务的核心精神。受制于新政府会计制度和科研基金管理约束，科研经费结题管理涉及到的财务流程基本相似于预算决算制度和费用报销机制，一旦关联凭证的收集存在完整性不足和证据性缺陷，那么结题审计和结题费用划拨难免存在延期风险、导致结题财务流程无法提升科研人员结题效率。

三、内部控制视角下优化科研经费管理的对策

（一）健全先进的科研经费管理制度

首先，要从组织形式和岗位设置上健全科研经费管理制度，且科研经费是一项政策性、科学性较强的工作，因此，高校项目负责人应当制定完善的科研经费管理办法，这要求高校科技处、财务处、审计部门及分管学院部门积极参与科研经费的组织形式构建，加强并完善对于科研经费的预算管理，健全相应的科研经费使用、结算机制，高校负责任人应当按照相关部门的科研经费管理规定执行，确保科研经费管理工作顺利落实。

其次是要落实相应的管理责任。从内控制度上保障科研经费管理责任与不相容责任相互分离、杜绝科研人员兼任项目财务助理的现象，同时在内部控制制度章程中明确科研项目资金管理的主体组织是项目负责人、职业经理人或直接关联人员，明确科研经济事项纳入内部控制风险清单，从而保障管理主体各方有序参与科研经费管理活动，最终提升科研决策的专业性，建立科研经费决策的评价标准。对于较为重大的问题应当由领导班子集体讨论，各部门负责各自的业务安排，通过扩充科研助理岗位职责、增设科研财务专门科室、引入包干制经费管理机制、探索科研财务助理岗位等形式，促使高校在内部岗位设置上解放科研人员的科研精力[3]。

（二）强化科研经费管理的内部控制约束

强化科研管理的内部控制监督。要保证放的适度、管的精准，就需要内部控制监督充分参与科研活动，通过事前审查科研项目申报预算书、不定期简化抽检实施中的科研项目、建立常态化科研违规行为公开机制、严格抽检外拨费用的关联交易等措施，促使科研人员在追求项目验收质量的情况下合理开展科研项目，改善高校最终科研成果的。

确保内部控制活动参与科研经济事项。这要求内部审计活动不仅将科研资金管理作为审计重点内容，同时也对科研领域内部控制制度存在的缺陷进行识别和分析，并给出解决方案、跟踪整改方案，保证内控审计结果能够有效转化和应用。例如，像高校内的物资采购问题，对于小金额的物资可以由科研人员自觉购买，大金额的设备等应当通过详细的市场调查，确保按照招标的程序等执行。若是有出现紧急采购等现象，相关人员应当及时简化程序，避免影响科研进度，科研项目负责人等协助其及时购买，确保纪检检查、审计等相关部门能够进行全过程的监控。

三是健全科研领域的内部控制信息沟通机制，便于科研项目开展合同调查、项目成果调查、费用用途调查。例如，内部控制要求实验室部门在实验室日志中披露耗材使用记录、设备维护记录、采购记录等科研物资的关键信息，以追踪科研项目经费的真实用途[4]。

（三）推动预算编制规范、科研考核指标体系的科学性提升

建立高校项目预算申请书编制规范。这要求高校进一步修订科研经费管理办法，使财务人员提供预算申请书的范例培训、财务部门参与预算申请书研讨会等科研管理机制得到完善，以保障专业财务人员可以事前参与项目预算的原始编制过程，推动科研项目在立项之初就具备较强的预算合理性，改善项目后期预算绩效。

健全直接费用预算与项目验收预期的匹配机制。这要求高校科研财务助理或专职预算人员充分考虑项目多种验收评级预案，促使直接费用比例前期控制处于保守水平，防止项目验收评级脱离预测的间接费用比例，从而帮助科研人员获取更灵活的间接费用比例。例如，国家社科基金项目验收等级为“优秀”的，决算总额50万元及以下的项目可提高到不超过六成核定间接费用比例。

构建科研考核绩效指标体系。这要求高校依据科研项目类型、指标评价维度等关键环节构建科研绩效考核指标体系，使社科基金项目、自然科学基金项目、应用型科研基金项目、基础研究项目等项目类型从多维度出发关注科研项目的实际产出，并且通过设置财务维度、科研成果数量、项目解决传统问题的效能、项目成果应用转化评级、项目经济社会价值等维度完善科研项目的绩效评价尺度，以保障科研项目绩效反映可靠、评价结果运用有效。例如，针对不确定性较强的基础研究项目，绩效评价维度的选择不能够脱离科学研究规律，通过同质性指标和异质性指标的设置，以保证同类项目的可比性和项目独特技术路线的指标差异性，从而便于提升高校科研考核的科学性。

（四）建立起贯穿项目管理全流程的科研信息化平台

要建立项目管理全流程的科研信息化平台，就需要高校自主建设或完善科研创新信息化模块，通过确保科研表单信息的在线运转、确保科研表单信息的在线运转、保障科研信息化平台集成信息公开机制等方式使横向科研合同签署、科研项目申报、科研项目立项、科研项目实施中事项、科研项目结题事项等模块成为信息化平台的基本内容，促使预算申报信息经得起公开监督、项目立项过程严谨、信息化经费调整流程明确、项目结题事项同步财务信息化流程的终结，从而疏通信息反馈路径、完善关联信息授权机制、提升科研管理效率。

首先高校科研经费管理应当应用系统体系结构模型，即能够与系统结构的灵活性、可扩展性以及软件部件的可用性等多种技术性能指标相关，例如单位内部的办公、认识、财务以及其他业务系统的集成和操作，因此，应当首要解决该问题；其次，由于高校项目科研管理工作本身的特殊性和复杂性，且随着计算机不断深入应用，软件工具开展对于高校的科研项目信息管理系统开发至关重要。再次，高校项目负责人应当加强对于数据管理技术的应用，通过基本的如数据抽取、数据过滤技术和数据挖掘联机分析处理技术等形成同统一的、集成的数据平台，提高工作效率的同时为用户管理决策提供灵活的信息。需要注意的是，相关人员应当建立起与信息化相适应的管理模式，确认好内部控制制度是否健全、是否严格按照相关规定执行，在实际运转的过程当中解决信息系统和管理脱节的问题，强化科研管理模式的转型，形成新时期，信息意识良好、具有丰富、加强的信息能力的“新型”科研管理者，从而使得高校的科研经费管理工作能够顺利开展。

（五）强化结余经费控制、完善结余经费分配和服务机制

强化多项目结余经费控制。为确定结余资金到账时间、提升结余资金利用率，高校科研人员应当及时监测项目结余状态、妥善安排正常结余资金的使用计划，通过异常终止项目及时退回结余资金、安排结余资金结账跟进计划、安排结余经费具体用途等处理方式，推动项目结余资金能够应结尽结，杜绝结余资金到账闲置和结余资金超过使用期限的现象。

确保结余经费的分配使用覆盖，改善科研人员待遇水平。尽管部分高校科研人员或财务人员变相操作高校日常公共费用支出来替代项目直接费用中的材料费等直接费用，但是项目结余资金也可以用于补充转换高校的统筹公共费用，用于高校科研基础设施的维护费用，从而缓解公共经费受到积压、公共资源紧张的压力，同时也可以将间接费用绝大部分用于改善科研绩效工资，从而激发科研人员工作热情、改善结余资金使用效果。

优化结题结余经费的财务服务流程。基于项目结题涉及到的项目预算决算和结题审计流程，财务部门应当首先向下宣导相关凭证和报表材料的提交细则，其次明确审计关键内容，以便于科研财务助理或科研人员按照相关规定收集归档财务凭证，如期推进项目结题进度、提升结余经费的申请效率。例如，针对差旅费等直接费用的凭证收集要符合任务书设定的时间、地点和申请人要求，确保关联凭证能够相互佐证，以防范报销审计风险[5]。

四、结语

综上所述，科研项目管理和科研经费管理是高校财务管理活动的重中之重，尤其是在放管服背景下，高校要优化科研投入产出效率、改善科研监督效果，就需要借鉴健全先进的科研经费管理制度、强化科研经费管理的内部控制约束、推动预算编制规范、科研考核指标体系的科学性提升等对策，以便于内外部科研需求部门和高校科研人员更可靠地衔接资金管理事项和项目管理事项，最终确保高校科研能力和科研经费使用效果的提升。

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html