国有大中型企业内部控制与财务风险的实证分析——基于河南省洛阳市国有企业大数据指标

首先，本文采用调查问卷法，调查了河南省洛阳市国有大中型的企业内部控制与财务风险的现状、以及相关工作人员的对本单位内部控制的认识和观念，从而根据洛阳市的实际情况和企业的实际情况进行分析和研究，提出若干有针对性的建议。

而后，根据调查问卷再从数理统计的角度分析了企业内部会计控制与财务风险的关系，证实了企业建立健全内部会计控制对防范、控制财务风险的意义和建立健全内部会计控制的必要性和紧迫性。

1.1  企业内部控制与财务问题的问卷调查情况

我们对洛阳市的一些企业的财务负责人进行了调查问卷，有涉及内部控制的概念、内部控制的作用等多个方面。根据调查的情况，统计出的问题。

1.1.1  对于内部控制方面，统计出的问题

1.1.1.1  在内部控制概念方面

内部控制概念的演变历程经历了内部牵制理论、内部控制阶段、会计控制与管理控制阶段、内部控制结构、内部控制整体框架和内部控制整合框架——全面风险管理阶段，对内部控制的概念，被调查者认为：这是现代企业全面管理理论的重要内容之一，内部控制不仅是企业科学管理的要求，也是法律的要求。几乎所有的被调查者对此都有着充分的认识，这就说明企业认可内部控制在企业全面管理中所发挥的作用。

1.1.1.2  在内部控制作用方面

关于内部控制作用，我们分别从①建立健全企业内部会计控制和管理控制；②保护企业资产的安全、完整；③保证会计资料的真实、可靠；④实现企业经营管理目标，提高企业经济效益；⑤防范和控制企业财务风险这五项进行评价：每一个项目根据所发挥的作用大小可以分为优、良、中和差四项供选择。根据调查的结果，其结论汇总如下：

而内部会计控制和管理控制在防范和控制企业财务风险的作用表现一般的占到65.2%，说明河南省洛阳市有一部分国有大中型企业对内部控制在企业中发挥的作用还处于简单的查错防弊的阶段，而对于内部控制是否能够合理地保证企业实现经营管理目标，提高经济效益，提前预警企业的防范和控制财务风险的作用还没有真正认识到。

因此，根据以上的调查和考证，我们可以初步的确定我国的地方国有大中型企业对内部会计控制和管理控制在管理中所起的重要作用基本上还是认可的。但是，由于认识的不足，我市大多数国有大中型企业的内部控制制度还不完善和健全，主要原因表现在以下几个方面：（1）河南省洛阳市的部分国有大中型企业本身就没有设置健全的内部控制制度；（2）部分企业设置这样的控制制度但并没有有效的去执行和实施，存在制度和实操的脱节；（3）部分企业建立了内部控制制度，刚开始执行的比较猛，热一段时间又恢复了原有的平静，并没有一贯制的执行下去。

1.1.2  财务问题调查情况

我们从会计报表、货币资金、应付行款、存货、银行存款、国定资产、投资等7个方面内容进行调查,每个调查表具体内容又包括12个问题,共发出问卷70份，收回问卷51份。本文以会计报表为典型汇总出以下情况,具体调查问卷格式如下：

                       会计报表编制与报送内部控制调查

从调查可以看出,企业财务的内部控制在会计报表方面的问题占12.2%、货币资金方面的问题占21.3%、应付账款方面的问题占22.2%、存货方面的问题占42.2%、银行存款方面的问题占52.9%、国定资产方面的问题占72.3%、投资方面的问题占45.2%.

1.2  建立健全企业的内部控制

（1）建立健全企业内部控制环境。内部控制环境是企业所有风险管理要素的基础,它一般都对其他内部控制要素提供前期和结构。而且在对企业财务风险防范控制中所起最关重要的作用，一般企业为了完善公司的内部治理结构，会想尽一切办法建立健全企业的内部控制环境，然而，当前，在我国国有大中型企业中仍普遍存在“内部人控制企业的治理结构”，这样这种公司治理层凌驾于管理层之上，公司财务的舞弊和造假就会不时的发生，也在这种情况下，内部控制处于失控的状态，那么再好的内部控制程序也都难以发挥作用。

（2）建立健全企业内部控制规范体系。继《中华人民共和国会计法》出台，我国财政部按照财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范---基本规范》等一系列规范，冲企业的不同角度强化了单位内部会计监督，但是可操作性还是有些不足，大多数企业的管理层都是期待进一步改进管理、提高企业管理水平，但规范实际操作起来却有些脱节，企业界和审计职业界迫切希望国家能制定和出台更规范、更可操作性的内部控制制度的具体指南或范例，来指导企业规范管理工作，促进企业的健康、快速发展。 

（3）建立健全企业财务风险预警控制系统，加强企业财务风险管理。我国企业内部控制制度的理论是借鉴西方经济发达国家的，我国企业启用内控控制来规范企业的发展比较滞后与西方的经济发达的国家，而且在实际操作中更侧重会计控制的范围，内部管理控制以及比较先进的全面风险管理框架，对我国的国有大中型企业并没有几个能真正应用。

综上所述，河南洛阳市的国有大中型企业要想健康、快速发展，就需要去改变企业的内部治理的思路，更多需要建立、健全企业的内部会计控制和企业内部管理控制，并且借鉴西方国家引入企业全面风险管理框架，并且增强企业内部控制的配套实施，从企业的内部和外部两个层面去控制、防范企业的财务风险，共同为企业健康发展服务，让企业的发展在规范的体系下有章可循。

2  内部控制与财务风险的统计分析 

2.1  统计样本的选择 

本文随机选择2016年和2017年河南省洛阳市国有大中型企业即273户国有大中型企业作为研究总体样本，截止2016年底，我们统计出的结果是：在河南省洛阳市由市、县出资大中型企业有257户。这些国有大中型的资产总额达到了491万元；负债280万元；国有资本及所有者权益211万元。 2017年洛阳市大型国企中抽出38户国有企业名单统计如下表：2017年洛阳市国有企业统计表

2.2  分析的过程    

本文以洛阳玻璃集团公司企业和洛阳轴研科技为样本进行实证分析，洛玻企业的分析指标如下：

轴研科技的分析指标如下：

2.3  分析结论 

通过以上分析，财务风险预警常用的四个指标，即流动比率、应收账款周转率、存货周转率和权益乘数，在 2016年和 2017年有特别大的差距，说明企业内部控制的不断加强，使财务预警指标趋向于正常化，降低了财务风的险程度，如果本文的研究与结论是一致的，那么财务风险和企业内部控制是一种负相关的关系，体现了不同时间、不同法规政策背景下的财务风险和企业内部控制的相关性不同。

本文来源：《企业科技与发展》：http://www.zzqklm.com/w/qk/21223.html