基于大数据的事业单位审计信息化建设思路与方案

社会发展水平的提升，使得大数据技术已经在事业单位的审计工作中，得到大力的推行。而在事业单位的管理、运行之中，内部审计工作的进行，所起到的是如“防火墙”一般的作用，由此也能够看出，审计工作在事业单位中的重要地位。但是，在实际开展审计工作的过程中，由于受到如员工素质、方式方法、企业环境等因素的影响，某些事业单位的审计部门，并没有将自身的作用，进行充分地发挥，因此，为了进一步提升审计工作的效果与效率，事业单位内部就必须加快审计工作的信息化建设。

一、大数据技术

大数据指的是海量的信息资料，也可以称之为“巨量资料”，其中所涉及到的数据资料数量规模，已经达到了无法通过主流软件工具，在短时间内，进行整理、管理、处理，并帮助企事业单位，进行决策的资讯。在肯尼斯•库克耶、维克托•迈尔-舍恩伯格所编写的《大数据时代》中，对于大数据也有相应的定义，指的是不采用如抽样调查一类的随机抽象方法，这样的捷径，强调利用所有数据，进行相应的分析、处理的技术。而IBM中也针对大数据提出了5V特点，即高速、低价值密度、大量、真实性以及多样。

社会经济的飞速发展，使得大数据技术的价值，被充分的显现出来，在其迅速发展的过程中，利用大数据技术，进行信息化管理模式、工作模式等的探索，已经成为了新的流行趋势[1]。需要明确的是，大数据技术的意义，并不是对庞大数据信息的掌握，而在于对有意义数据信息的专业化处理。在大数据的迅速发展中，想要对这些庞大的数据，进行专业、有效的处理，就需要采用一些专业、特殊的技术来进行相关操作。 

二、事业单位内部审计

（一）事业单位内部审计的主要职能

事业单位内部审计的主要职能主要由以下三方面的划分：评价职能：主要体现在通过对事业单位“经济活动”的监督、管理，来及时发现问题，并给出审计评价，以便于为事业单位提供解决建议的过程；监督职能：该职能的主要目的是为了优化、改进事业单位的运营管理效率、财务收支管理等，为了促进主要目的实现，审计部门就需要对事业单位内部的各项经济活动，进行有效的监管；服务职能：主要体现在事业单位审计工作的进行，要服务于内部运营效率的提高、风险管控能力的增强等方面[2]。

（二）事业单位内部审计的特点

首先，就是全面性特点。在事业单位内部的审计工作中，是覆盖在整个单位的所有管理层级、部门以及运营管理活动中的；其次，就是独立性特点。在事业单位内部，设计部门以及相关的工作人员，是相对独立的，因此，他们所做出的审计结论，客观性较强；最后，就是内向性特点[3]。在事业单位内部，所需审计的对象，以事业单位的经营管理活动为主，其中，参与审计的相关工作人员，本身也是单位内部的职工。

（三）事业单位内部审计的主要内容

1.经济责任的审计

经济责任的审计，指的是审计人员，依照我国的法律法规，对事业单位的经济责任人，所承担经济责任执行情况，进行审查的过程[4]。内部审计人员，在进行经济责任审计的过程中，需要结合常规的经济效益审计、财政财务审计一起，来确定相应的经济责任执行状况。在实际执行的相应的审计措施时，整体工作的重点一般是放在对于经营责任目标的审计上。而相应的审计信息、资料等的累积，也能够为离任责任审计工作，提供服务和信息支持[5]。

2.经济效益的审计

在经济效益的审计工作中，主要包含以下两方面内容，一方面，就是要与事业单位的经费管理、筹集使用分配等财政收支活动的合法性、真实性，进行结合审查，并且通过财政收支情况的分析、检查，来推进事业单位内部，对于经费管理的加强，并促进经费使用效益的有效提升；另一方面，就是对事业单位内部的收支情况、经费使用情况等，进行审查，保证事业单位能够做到经费的有效节约，并不断促进事业单位相关工作人员经费管理水平的提升，以加快廉政建设措施、制度等的落实[6]。

3.财政财务收支的审计

在财政财务收支的审计工作中，主要包含对以下三方面工作的审查，首先，就是对各级政府、国家权力机关、行政机关、检察机关、审判机关、社会团体等，行政收费、罚没收入的合法性、效益性、真实性的核查；其次，就是对于事业经费收支，合法性、效益性、真实性的核查，在实际的核查工作中，包括用于教育、卫生、文化等各项事业，在发展过程中，所产生的经费[7]。需要重点关注的是，其中，也包含了对于财政预算拨款的审查，与之相关的各项资金，如事业性收费、事业周转金等也包含在内；最后，就是对于事业单位资产、损益、负债等合法性、效益性、真实性的核查，在实际进行审查的过程中，需要审查的主要内容有在一定时期内，所拥有的资产、负债、经营成果、成果分配情况的真实性、合法性；对于内部所实施制度，是否符合国家法规政策的审查；对于占有国有资产完整、安全、保值增值等的审查。

三、在大数据的影响下，事业单位审计信息化建设的机遇和思路

（一）事业单位审计信息化建设的机遇

1.为事业单位内部审计工作的转型，提供了机遇

社会的发展和进步，使得相关部门对事业单位的内部审计权限、范围等，进行了全新的调整和优化，基于此，事业单位内部的审计部门以及工作人员，就要懂得紧跟行业发展的步伐，推进审计工作的转型，而随着信息时代的到来，内部审计工作的信息化建设，也是推进审计工作迅速转型的关键举措[8]。在事业单位的发展中，需要进行审计的范围，不应该将重点仅仅放在财政财务收支的关注上，对于风险管理、内部控制的重视程度，也需要切实的提升。同时，也需要及时关注事业单位内部治理体系的完善，以便于促进自身治理能力的提升。

而大数据技术的出现，为事业单位内部审计工作的开展，提供了实现上述目标的机遇，在进行大数据分析的过程中，能够及时发现事业单位内部审计工作中，所蕴含的风险和问题，对于事业单位审计目标的实现，也有积极的促进作用。在大数据技术的影响下，审计的方式，已经有了根本性的转变，在进行审计工作的过程中，对于数据的分析、现场审计的取证、核实、确认等，也越来越重视[9]。

2.为事业单位内部审计资源的整合，提供了创新途径

在大数据的影响下，事业单位在开展审计工作的过程中，可以结合单位的业务数据、财务数据等，站在宏观、整体的角度，把控审计工作的重点所在，并将整体的审计资源进行充分地整合，以保证审计结果的精准并推进自身信息化的建设。而这种整体把握的实现，则需要相关事业单位从以下几方面入手，做出探索[10]。首先，就是可以利用大数据建设信息化的年度审计计划，在确定相应的计划前，要综合考量本年度的经济责任审计、预算执行情况的设计、绩效的审计等多个方面，并且在具体执行的过程中，对于每一项审计任务的执行，都要有侧重点和针对性；其次，就是要要有审计工作实施方案的有效制定，利用好大数据技术的作用，让各个工作人员能够取长补短、互相借鉴，并以此来提升审计工作的工作效率；最后，就是现场审计时间的有效减少，这样审计的成本也会得到明显的节省。在事业单位内部，审计部门以及相关工作人员，一定要在总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精准定位的审计工作模式中，把控好现场审计工作的重点，这样能够保证相关数据的固定，而现场审计中，对于人力资源成本、审计成本的较少，也有积极的促进作用[11]。

3.为事业单位审计目标的提升、审计内容的拓展，提供了技术支持

在事业单位的内部审计工作中，所需审计的内容、范围等，会随着经济社会的不断发展，而产生不同的变化，相应的审计范围也会得到迅速的拓展，特别是在大数据的影响下，原来针对事的审计，已经转变成为了对人和事的审计，整个审计工作的制度体系，也有了明显的变化，由此可以看出，大数据技术对于审计工作的关键性影响，同时，大数据技术作用的发挥，对于事业单位审计信息化的建设，也是大有裨益的[12]。

（二）事业单位审计信息化建设的思路

1.适用理论的充分了解与落实

对于事业单位内部审计工作信息化建设来说，要对适用的理论基础有充分的了解与落实。主要有以下两方面内容，需要重点关注，一方面，就是公共权力制衡理论，该理论主要指的是事业单位在发展过程中，基于公共选择理论与公共产品理论的关系，所形成的管理机制，基于这种理论所开展的内部审计工作，主要目的是为了以严格、必要的审查措施，来减少管理风险的出现以及权力滥用行为的产生，这样能够对公共服务的质量，做出良好的保证；另一方面，就是公共选择理论，该理论指的是事业单位，从其本质上来看，与受托经济的上下级关系，十分类似，在这样的关系之中，上级部门会将权力下放，而为了规避风险的出现，就会以内部审计的方式，来进行管理。将以上这两种理论，进行充分的利用，事业单位审计工作的信息化建设，才会得到迅速的实现[13]。

2.事业单位内部审计独立性的保持

在事业单位内部的审计部门，如何保持自身的独立性，是其当前所需考虑的重点问题。由于审计部门本身具有一定的独特性，因此，独立性的保持是推动其信息化建设的关键所在。基于此，审计部门以及相关工作人员可以从以下两方面入手，来保证自身的独立性，以此来达成自身信息化的建设的目的。一方面，就是各个单位的主要负责人，需要直接担负起相应的责任，整个审计部门可以由主要负责人直接领导，并且主要负责人不会受到其他领导者的影响，这样，能够使信息化审计部门的建设，更具权威性、独立性。在推进事业单位审计信息化建设的过程中，所受到的影响与阻碍，也较少；另一方面，就是要将推进信息化建设的任务进行合理的分工，以便于让各个相关人员之间，也能够做到互相监督，这样在信息化的管理体系建成后[14]。审计计划的设计、重点工作的强调、审计范围、进度的把控、审计人员的合理配置等，都能够得到更为科学、合理的规划，审计工作的开展，也能够更加顺利、有序。

3.内部审计人员整体素质的提升

在进行事业单位审计信息化建设的过程中，相关工作人员一定要明确的就是这是一项专业性极强的工作，而想要实现审计信息化建设的根本性目标。事业单位内部，审计人员整体素质的提升，是至关重要的[15]。基于此，事业单位内部一定要定期组织针对性的培训，并将相关的大数据知识、网络信息技术知识等，及时的引进到培训之中，让审计人员，能够对与信息化建设相关的知识，有更为深入的理解、学习和掌握。具体如何提升内部审计人员的整体素质，可以从以下几方面入手，首先，就是可以促进人才选拔机制的创新，结合相应信息化知识、大数据技术的学习，来选拔人才，考察人才对于相关技术的了解、掌握程度；其次，就是可以对现有的审计人员，进行阶段性或者定期的培训，聘请专业的信息技术人才，有针对性的进行相关知识的讲授；第三，就是要进行相应的监管制度的完善，将信息化知识的掌握效果，纳入到审计人员的奖惩考核之中，以此来激发设计人员信息化素质的提升，从而促成事业单位审计信息化的成功建设。

4.事业单位全体人员思想意识的提升

想要促成事业单位审计工作信息化的建设，就需要从根本上提升每个工作人员的思想意识。在事业单位内部，内部审计工作的开展，主要是针对资金管理运行、财政财务收支等经济活动，所实行的内部监督方式。这项工作想要取得一定的成效，首先就需要得到单位领导的支持，只有领导层对这项工作表现出大力的支持和配合，审计工作的信息化建设，才能够顺利的开展。所以，想要保证审计工作信息化建设的成功，要先促进领导层思想意识的提升。其次，就需要在事业单位内部，做好相应的宣传工作，在潜移默化之中，让事业单位内部的每一个员工，都能够认识到审计工作信息化建设的关键作用。最后，就是作为事业单位内部的每一个工作人员都要明确，审计工作的信息化建设，能够帮助各部门及时探查到，相关工作中的漏洞，这对于相应风险的及时规避，是大有裨益的。

5.国家政策与内部审计部门的共同作用

随着信息技术水平的不断提升，当前，大多数的事业单位已经实现了会计的电算化，但是，内部的审计工作还停留在手工阶段，如果长期按照这种手工模式，进行审计工作，既浪费时间、资源，又难以保证准确性，由此能够得出，推行事业单位审计信息化建设，是一项顺应时代发展的必然举措，这就需要国家政策与内部审计部门的共同作用，一方面，在国家政策上，予以必要的资金支持，以帮助事业单位内部，能够配备相应的软硬件设备；另一方面，就是利用大数据技术，进行大范围审计资源、经验的整合，也可以建设相应的数据交流平台，实现资源共享并减少重复核查情况的出现。

四、事业单位审计信息化建设的方案

（一）审计信息数据库的构建

对于审计信息数据库的构建来说，需要包含以下四点，首先，就是相应规章制度作用的发挥，在这里指的是国家的法规政策以及审计单位的流程手册、规章制度等；其次，就是项目资料，例如，会计资料、项目资料、业务资料等；第三，就是审计底稿，例如，审计中的数据报表、审计结果、疑点等；最后，就是问题的整改，例如，审计结果出来后的整改措施、方法对策等。

（二）设计信息系统整体框架的架构

在这一部分的规划之中，包含网络基础设施：这一部分的作用，主要是为审计工作提供网络基础环境、有效信息传输通道以及接收各类信息数据；应用支撑；这一部分的作用是服务总线、统计分析、文档管理等，主要是为审计工作的业务系统，提供相应的支持，并实现与其他业务管理之间的集成；业务系统；这一部分的作用，主要是提供各类审计工作，所需的应用，其中包含审计资源、审计绩效、审计计划、审计作业等，能够及时满足审计人员的相关审计需求；信息门户：这一部分的作用是信息展示以及报告管理，主要是对各类审计信息，进行规划、整合，并以分析报告形式来呈现的功能。

（三）系统功能模块的设计

事业单位内部的审计系统信息化建设，将以系统功能模块的形式来设计，将整个系统分为审计计划、审计绩效、审计风险评估、审计资源等。

1.审计计划模块

事业单位审计部门需要根据上一年度的审计工作结果，来拟定本年度的审计工作计划，在审计计划中，包含项目审计方案以及年度审计计划的设计，其中所需的考虑的内容是十分广泛的。

2.审计绩效

以平衡记分卡为依据，创设绩效指标评价系统，并将高级管理层、审计委员会、内外部审计流程等，及时纳入到评价系统中，并设计设计人员的工作日历、工作计划、满意度调查等多模块的绩效考核，以便于为审计人员的管理，提供数据支持。

3.风险评估模块

在这一模块中，又划分出了风险评估项目管理、调查问卷、问题管理三个分项模块，这三个模块作用的充分发挥，能够有效实现整个风险评估模块的启动、配置、任务分配、问卷发放、总结评估成果等工作，并能够及时找出整个审计工作中的潜在风险。

4.审计资源

通过设计专员管理、内外部资源管理等分项模块，实现审计人员状态的调研、工作量的统计、配置等，充分考虑到事业单位本身，所拥有的审计人员数量、财务预算、知识储备能力等，再经过相应的数据匹配，形成审计资源的分配表，并与每一个审计项目一一对应。

五、结语

随着信息时代的到来，大数据技术，在事业单位的审计体系建设中，得到了广泛应用，并且该技术也推动了事业单位审计信息化的建设，使得相关审计工作的开展，变得更为便利。由此，也能够看出在大数据背景下，相关部门不断推进审计工作信息化建设的势在必行。 

本文来源：《商业观察》https://www.zzqklm.com/w/jg/125.html