行政事业单位财务内控管理“五到位”的优化研究

一、行政事业单位内部控制概述

为深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的二十大精神，全面落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，以确保单位经济活动规范有序运行为主线，以流程控制为重点，以制度建设为保障，以财会和审计监督为抓手，以信息化建设为支撑，将内控要求贯穿日常行政运行全过程，促进实现以制度管人、管事、管协调的目标。

二、行政事业单位内部控制建设存在的主要问题

（一）内部控制意识薄弱

一是管理思维未能及时转变，有些单位简单地认为建立内控制度就是建立财务制度，重业务、轻控制，重财务审批执行和资金安全方面的控制，轻其他业务环节的控制；二是难以单独设立内部控制的职能部门，多以牵头部门甚至临时小组组织负责协调内部控制工作，独立性和专业性都难以保证；三是关于内部控制的理论培训较少，相关部门不能及时更新和学习内部控制相关的新知识、新制度，无法准确地掌握内部控制管理工作的必要性和紧迫性要求。

（二）内控制度不健全

一是内控制度覆盖面不全，一些行政事业单位将内部控制的重点放在财务控制、资产控制等方面，并没有将内部控制制度贯彻渗透到各个业务内容；二是制度建设缺乏系统性，包含了一般规章制度，并没有全面系统地整理汇编；三是内控制度缺乏独立性，各部门、岗位分工不明确，权责不能有效划分，内控制度难以执行。

（三）风险评估不到位、评价监督不足

单位应当遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》的明确要求，建立经济活动风险定期评估机制。此机制要求单位每年至少进行一次经济活动风险评估。但是实务中，行政事业单位普遍存在内部监督和外部监督风险评估不到位的问题。一是内部监督机制难以建立，内部监督部门应独立于内控的具体实施和管理部门，没有条件设立独立的监督部门或者岗位，兼职工作就破坏了评价与监督机制的“独立性”；二是外部监督滞后，行政事业单位内部控制的外部监督主要是财政部门和审计部门的监督，两者的监督在监督的频率和时效性方面均有所欠缺，事后的监督难以完全避免内部控制失效的情况发生。

（四）人员素养有待提升

由于难以单独设立内部控制的职能部门，单位财务人员往往被安排负责执行内控制度。新形势下要求实施内控的工作人员既能进行系统性的规划，比如制定内控制度和手册，又要在流程、环节上做到精细化操作，再加上业务上的变革和信息技术的运用对于财务人员来说是不小的挑战，而普遍的财务人员对内部控制知识缺乏系统专业学习，往往导致内部控制存在执行力不足等问题。

（五）信息化建设水平不高

尽管有的单位内部控制体系已基本实现信息化建设，在实践中仍存在诸多问题，例如内部控制软件功能不完善、信息共享渠道尚未完善、信息更新不及时以及难以维护，导致行政事业单位内部控制信息化建设并未达到预期的效果。

三、行政事业单位内部控制建设的“五到位”有效对策

（一）内控理念认识到位

一是抓住“关键少数”。充分发挥预算管理、收支管理、采购管理、基建、合同归口管理、资产管理以及内部审计、纪检监察、科技信息等部门或岗位在内部控制中的作用，明确责任分工。单位负责人需担当单位内部控制工作的主要责任，需树立正确的内部控制理念，强调制度建设、执行，有效防范、化解风险。二是抓住全体人员。通过会议强调、专题培训、定期组织集体学习等加强全体人员的业务培训和职业道德教育，引导全体干部职工切实把内控建设想在心里、抓在手上、扛在肩上，形成人人参与、全员执行的良好内控工作局面。

（二）内控制度覆盖到位

健全内部控制制度体系。聚焦重要经济活动领域，紧跟国家法律规章制度要求，根据单位内外部环境和发展情况的变化，对制度“空白”及时填补，持续不断地修订、完善内部控制制度，堵塞制度漏洞，排除隐患风险，以制度建设为保障，确保内部重点领域工作风险防控有章可循。

（三）内控评价与监督机制实施到位

一是强化内部监督检查，内部控制评价和监督小组应具备独立性，必要时可以委托具有专业能力的中介机构协助或实施内部控制评价；二是强化内部控制考评，有序开展行政事业单位内部控制报告的编制、审核、报送、分析使用等工作；三是着力构建内控整改机制，坚持问题导向，从内控视角对问题进行剖析，对审计发现问题逐条提出整改防控措施，进一步健全制度体系，强化刚性约束，完善监督措施，实现“问题-整改-规范”内控闭环，确保内部控制有效实施；四是单位负责人对本单位内部控制的评价工作负责。

（四）财会监督作用发挥到位

财会监督在内部控制中扮演着基石的角色，对于确保单位的财务安全、严肃财经纪律和促进高质量持续发展等方面发挥了重要作用。一是以健全实施单位内部控制体系为目标，严格经济事项审核审批、强化过程控制，加强对经济活动的事前、事中、事后监督。二是建立监督信息交流、监督线索移送、监督结果运用等工作机制，加强与单位纪律监督、行政监督、巡视巡察、审计监督等的协同性和联动性，形成监督合力，提升监督效能。充分发挥财会监督作用，可以加强对内部控制的监督，确保内部控制制度和规范得到有效执行，提升内部管理水平。

（五）内控与信息化联动到位

单位内部控制信息化建设应结合单位内部控制制度和现有经济业务相关信息系统进行整体设计，通过信息采集、风险预警等技术手段，逐步将内部控制关键点、控制制度、控制措施、操作规程等嵌入信息系统中，实现信息互联互通、相互校验，包括且不限于管控规则的内嵌、管理流程的固化、风险行为的预警，确保内部控制要求与财政管理规定的有效融合，全面提升内部控制工作成效。

文章来源：  《河南经济报》   https://www.zzqklm.com/w/qt/34236.html