从真实舞弊案例谈财务舞弊的识别与控制

作者：中国林业科学研究院—曹梅梅来源：原创日期：2013-05-18人气：678

众所周知，年薪制和股票期权制等大多数报酬计划都是通过财务指标来衡量管理业绩并对之进行奖励的。在业绩考核监督机制不健全的环境中，这种业绩考核指标或办法直接诱发了上市公司管理层为了多出业绩而进行会计信息操纵的行为。另外，在我国，特别是国有企业中领导层任职往往是只有几年，因此容易造成他们只顾眼前利益，购置一些不良资产，或推迟购入先进的技术设备，将其就职时期的业绩作大。
（二）信贷资金获取动机
针对一些经营业绩欠佳、财务状况不健康的上市公司为了获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，也经常对其会计报表进行粉饰。对于一些经营业绩良好的企业，为了保证充足的资金供应，也可能虚构利润骗取金融机构的贷款。
（三）股票发行动机和上市资格维持动机
根据《公司法》公司上市条件第3条：开业时间在三年以上，最近三年连续盈利。为取得上市资格，一些公司有可能采取某种手段虚构利润，粉饰财务报表。另外，根据《公司法》的规定，如果公司连续三年亏损，其公开发行的股票将会被停止流通。为了摆脱被停牌的危机，一些上市公司也可能滥用资产重组，尤其是与关联方企业资产重组，来粉饰财务报表。
（四）税收策划动机
有时，公司为了取得税收上的利益，有可能多结转当期成本，甚至是虚构资产，以达到规避税收的目的。
（五）政治利益动机
我国一直采取物质奖励与行政手段激励相结合的制度，将公司的业绩考核直接与职位的晋升挂钩。国有上市公司的经营者在经济活动中取得了“政绩”就可能被提升，从而带来更多的有形和无形收入，这就很容易刺激经营者利用手中的权力、利用信息不对称或信息优势来粉饰会计报表。

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