浅析企业内部审计独立性对内部控制的影响

随着我国经济的发展，企业也在不断的发展和进步，企业的经营领域逐渐扩大，涉及到社会的每一个角落，经营方式不断改进和创新，这就对企业的内部审计工作提出了新的挑战和更高的要求。从目前的形势来看，各个企业都面临着巨大的竞争压力，因此，企业的内部审计必须要保持独立性，以在对企业内部个部门进行评价、审查时能够按照程序标准、价值标准、资源归属情况等公正的、明确的进行权责划分，并给出有效的意见和建议，保证企业内部审计工作的高效和准确。

1  内部审计与内部控制的基本概述

内部审计与内部控制都是企业内部管理重要的组成部分，对企业的管理有着重要的作用。下面描述了企业内部审计与内部控制的基本内容。

1.1  内部审计的基本定义

当前对内部审计较为普遍的定义大致有两种：一是国际内部审计协会的定义，其定义内部审计为一种客观的、独立的咨询活动，旨在对组织的运营进行监督、检查的基础上，运用规范的、系统的、有效的方法来加强管理、控制以及风险管理，从而帮助组织实现目标；二是我国国家对内部审计的定义，其定义内部审计为监督、检查以及评价组织以及本组织相关的其他组织的经济活动、财务收支以及财政收支，是以促进加强和实现经济管理和目标的一种行为。对于企业来说，内部审计就是一种服务于企业高层管理部门，可以独立的开展监督、检查以及评价工作，它既可以企业内部各种财务信息的有效性、可靠性进行监督，还可以对企业内部各种制度以及制度执行情况进行检查。在当前激烈的市场竞争中，企业审计对提高企业竞争力有着重要的作用和意义。

1.2  内部审计的独立性

内部审计的独立性是指内部审计必须要有专人来负责，它属于企业高层管理部，不属于企业的任何职能部门，以保证不受到企业内部各方利益的影响。因此，在企业的内部审计中，专门负责审计的人员要避嫌，要保证内部审计的独立性，并且需要在此基础上合理的处理企业内部各部门之间的关系，准确有效的分析和确定企业内部的权责划分。就目前来说，保证内部审计的独立性是非常有必要的，一是因为保证内部审计的独立性能够在最大程度上来保证内部审计工作能够顺利展开和实行；二是因为企业要想保证内部审计结果的准确、真实、有效，就必须要对审计过程中所涉及到的各种信息进行分析和研究，如果内部审计工作没有做到独立，就很有可能造成内部审计最终结果受到其他因素的影响使结果的准确性、公正性以及可靠性较差。

1.3  内部控制的定义

根据我国财政部在2006年2月15日发布的文件中的内容来看，其将内部控制定义为：内部控制是由被审计单位的管理层、董事会以及其他人员执行的一种为了保证财务报告的真实性、可靠性、准确性以及对法律法规遵从的程序或者政策。对于企业来说，内部控制是一种保证企业内部资源安全、完整，保证财务信息真实准确的一种调节的过程，同时能够利用企业内部各部分产生的相互联系和制约的关系来形成系统化、标准化、规范化的体系。另外，内部控制是企业根据自身实际发展情况而制定出的，他的内容会随着社会、经济、市场环境的变化进行改变，不是一成不变的。就目前来看，企业内部控制在企业企业严格的监督和管理下，对保障企业财产完整、企业财务信息真实可靠、企业运营活动顺利进行有着重要的作用，并且对提升企业综合竞争力，推进企业健康稳定发展也有不可忽视的作用。

2  企业内部审计独立性对内部控制带来的影响

企业内部审计是以改善企业内部管理为目标，通过监督和评价企业内部各种控制的有效性来来发挥作用的一种管理机制。因此，保持企业内部审计的独立性非常重要，对加强企业内部的财务活动收支的合法性、真实性、效益性有着极强的推动作用。

2.1  企业内部审计独立性对内部财务控制的影响

企业内部的财务活动是内部控制的内容之一，而内部审计独立性的增强对提升财务活动管理、核算、工作效率、防范风险等方面有着巨大的推动作用。首先，企业的财务部门的工作人员在日常的工作过程中存在着经常加班加点工作都不能完成目标的现象，工作效率很低。究其原因除了工作量大以外，工作人员本身的专业素质、工作方法、不合理的工作分配等都是造成工作效率低下的主要原因。而企业内部审计部门是企业的监督部门，它的独立性可以在审计的过程中发现财务人员所面临的困境，能够根据财务人员的具体工作情况来对财务人员做出评价来帮助财务人员提升自身的业务能力。同时内部审计的独立性还能够通过对财务人员的评价使每个财务人员能够发挥自己的长处或者优势，帮助财务部门主管领导能够合理分配人力资源，提高工作效率。其次，企业的财务活动效率不仅包括了财务部门的工作效率，企业的投资、筹资、资金分配、资金运营等活动都包含在内。而内部审计作为企业的独立监督部门，其独立性可以帮助企业进行这些活动时的效率。比如，企业的投资活动是为了帮助企业规避市场风险，而内部审计独立性会在不受外界干扰的情况下对投资活动进行风险评估来分析此次投资活动的可行性。

2.2  内部审计独立性对企业管理水平的影响

企业管理是企业运营的重要组成部分，其管理水平会直接影响到企业活动的工作效率。企业内部审计的职责是对企业的管理进行准确的、客观的、有效的监督和评价，对企业的管理有着限制和促进作用。从企业管理水平来说，要想提高企业管理水平一般需要从管理行为、管理制度等来进行提升。首先，企业内部的管理行为的不规范主要是因为企业的高层管理对管理工作的轻视，管理随意。比如，有的企业的高层只对企业的利润是否达到要求有所关心，而对其中的具体的不合理行为漠不关心，只重视企业利润，遵从着业绩、利润最大的原则，在有不合理管理行为的情况下还能够以利润、业绩为借口大开方便之门。而内部审计的独立性可以按照企业管理制度来监督和检查企业的管理行为，提升管理水平。其次，在有些企业中，由于企业经营者对企业内部、市场等方面的不熟悉制定出一套并不适用企业长期发展的管理制度，甚至一些企业为了能够谋取犀利制定出不符合法律规定的管理制度。在这样的情况下，内部审计保持独立性，可以通过对企业的管理制度进行监督和评价，为其提供有效的、客观的、可靠的保证，为企业的全局考虑，对管理制度种的缺陷或者漏洞加以完善和改进，从而达到提升企业管理水平的目标。

2.3  内部审计独立性对企业活动风险的影响

企业活动的风险主要包括了投资、资金回收、筹资、税务等风险，而内部审计独立性能够很好的帮助企业规避或者防范这些风险。比如，企业活动的风险首先是来自税务风险。为了能够很好的防范税务风险，企业一般会增强内部的税务控制，这就需要企业在内部设立内部审计部门，并且内部审计部门需要直接对董事会负责，其管理人员不能是企业内部的管理人员。比如，在有些企业中，由于管理人员或者企业的经营者缺乏纳税相关知识，导致企业存在着违法行为，或者有的企业为了逃避纳税义务，故意进行违法行为，这样的企业会被税务局列入到不良企业名单中，对企业的信誉、声誉会造成不好的影响。此时如果企业内部审计的独立性较高，内部审计部门就可以通过监督来发现企业内部有关部门的偷税漏税行为，并将此信息及时的反馈给企业高层，帮助企业及时制止或者改正这样的行为，有效的防范税务风险。就投资来说，企业的投资活动是为了能够获得收益，但是投资本身的不确定性使投资存在着一定的风险。如果企业的决策者没有对投资存在的风险予以重视，就会导致不仅没能够给企业带来效益还给企业增加了负担。而内部审计独立性能够客观的来对投资行为进行分析，将投资的风险和收益反馈给企业高层，对企业规避和防范投资风险有重要的作用。

3  结语

总之，随着企业发展面临的压力越来越大，企业要想在市场占据伊利位置就必须要加强自身内部审计的独立性，它不仅对企业的财务控制、管理水平、防范风险有着重要的影响和作用，还对企业内部审计质量、信息质量等有着重要的影响。因此，加强内部审计独立性，扩大内部审计的作用和影响对实现企业快速健康发展有着不可忽视的意义。

本文来源：《企业科技与发展》：http://www.zzqklm.com/w/qk/21223.html