个人所得税政策调整对社会分配的影响——改革与战略

 （一）对社会分配的正面影响
个人所得税政策调整对社会分配也会产生一些影响，具体应体现在三个方面。一是纳税人负担普遍减轻。个人工资薪金所得费用扣除标准从2000元/月提高到3500元/月即提高了75%，应属国家通过提高费用扣除标准和调整税率级次对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的综合性补偿，使大多数的工资薪金所得原纳税人享受到了提高减除费用标准的好处，同时税负进一步减轻。二是个体工商业户、个人独资企业和合伙人企业的税收负担有所减轻。降税幅度最大的是年应纳税所得额6万元以下的纳税人，平均降幅达到40%，最大的降幅达到57%；同时对业主的个人开支扣除标准从2.4万元/年提高到4.2万元/年，按年计算的扣除标准提高了75%。体现了国家对个体经营者和小微企业发展的支持，有利于增进就业，培植税源，增加低收入者的收入。三是适度加大了对高收入群体的税收调节力度。实现提高费用减除标准和调整税率结构的改革联动，使部分高收入者在抵消提高费用减除标准的减税好处同时适当地增加了税负。
（二）对社会分配的负面影响
毋庸置疑，在此轮个税调整的8000多万工资薪金受益者中，绝大多数人的纳税能力与新政策相匹配。但由于我国实行的是分类个人所得税，且按单个自然人征收，纳税人的月工资水平并不能等同于纳税能力。在此次调整的受益群体中，不乏有相当部分纳税能力很强的人，他们有大量的工资外收入，除工资薪金之外，还有大量的劳务性收入（如劳务报酬、稿酬）、财产性收入（如特许权使用费、租金）和资本性收入（如利息、股息、红利）等，工资收入对他们而言属于九牛一毛。从这种状况看，个人所得税费用扣除标准的提高，属于弱化了社会公平。