全面预算管理对企业绩效激励的影响研究

引言

全面预算管理作为一种先进的财务管理工具，正受到越来越多企业的重视。它不仅能够有效地降低企业运营成本，还能显著提高资源配置效率，从而实现企业效益的持续增长。具体来说，全面预算管理通过科学的目标设置、精准的资源分配、动态的过程控制等手段，帮助企业管理者将有限的资源投入转化为最大化的经济和社会效益。

一、全面预算管理具体理念

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理（Comprehensive Budget Management，CBM）是一种综合性的财务规划和分析方法，它跨越传统的预算编制和监控，涵盖了资源配置、预测、性能评估和战略规划。其核心在于将预算作为一种管理工具，而非仅仅是会计手段，确保所有业务单元的目标与组织的整体战略紧密对齐。在CBM的框架下，预算不仅是数字的游戏，更是组织内部沟通、协作与决策的平台。它要求管理层深入了解各部门的运作，以便更有效地分配资源，并推动各部门负责人对成本、效益和质量负责，从而创造出一种促进员工积极性和提高绩效的环境。

（二）实施全面预算管理的目的

实施全面预算管理的目的，在于建立一个透明、灵活且高效的财务管理体系，它能够鼓励各层级员工对组织的财务健康和业绩贡献负责。通过将预算管理与业务战略、操作计划及绩效评估相结合，组织能够确保其财务资源的最优使用，并激发员工的潜能，以达成更高的工作绩效。此外，全面预算管理还旨在提高预算的准确性和可靠性，通过持续的监督和评估，确保企业能够对市场变化做出快速响应。在这样的管理体系下，企业绩效激励不再仅仅依赖于直观的财务指标，而是包括了对创新、团队合作和企业发展的重视。

（三）全面预算管理的主要特征

全面预算管理的主要特征体现在它的全局视角、动态性和参与性。从全局视角来看，预算管理不仅关注当前的成本和收益，还着眼于长期的价值创造和战略目标的实现。其动态性则表现在对市场和业务环境变化的快速响应能力上，预算修订不再是年度活动，而是一个连续的过程，以适应内外部环境的变化。参与性强调的是跨部门的合作和沟通，确保每个员工都能理解预算对其工作的影响，并且参与到预算制定和执行的过程中。这样的参与性不仅提升了员工对组织目标的认同感，还增强了企业绩效激励的相关性，使得绩效激励变得更加具有目标性和激励性。

二、全面预算管理在企业中的运用

（一）集团公司中全面预算管理的实施情况

上海百联集团股份有限公司（简称：百联集团）作为一家大型国有商贸流通产业集团，早在成立之初就积极推动全面预算管理的实施。集团公司的全面预算管理体现了其在应对市场挑战、提高竞争力以及实现可持续发展方面的坚定承诺。百联集团2022年末总资产约576.76亿元，在如此庞大的财务规模下，建立完善的预算编制体系变得至关重要。集团公司深入贯彻全员参与的全面预算管理理念，采用高度数字化的方法，从各子公司和分支机构收集财务数据，将其整合到集团层面的全面预算中，为集团精确的资源配置和财务决策提供了坚实基础。百联集团的“一核三柱”商业产业集团战略规划，将商业零售、商业金融、商业资产和商业投资作为核心领域，要求不同业务板块的预算与战略目标紧密衔接。因此，各个业务板块的负责人和管理团队都积极参与预算制定过程，使得全面预算管理和企业经营管理全面融合，确保了预算的合理性和可行性。

（二）二级企业的业务类型和特点

二级单位的业务类型和特点在全面预算管理中具有重要意义。百联集团的二级单位为其下属子公司或分支机构，业务类型和特点多种多样。首先，这些二级单位涵盖了多个行业领域，包括零售、百货、超市、餐饮、娱乐等。这意味着在全面预算管理的框架下，需要根据每个二级单位的业务类型量身定制预算策略，以满足不同行业的需求。其次，二级单位的特点包括不同的市场定位和竞争环境。例如，一些二级单位可能面临激烈的市场竞争，需要通过预算管理来降低成本、提高效率，以保持竞争力。而另一些二级单位可能处于高端市场，注重产品品质和服务体验，因此预算管理需要注重品质而非成本的控制。此外，二级单位的规模和地理位置也会影响全面预算管理的实施。大型二级单位可能需要更复杂的预算流程和监控机制，而跨地区的二级单位需要考虑地域性因素，以适应不同地区的市场差异。

三、全面预算管理对企业自觉经营的影响

（一）降本增效的理论基础

降本增效作为企业管理中的关键策略，其理论基础源于经济学中的成本效益分析和管理学中的资源优化配置。核心目标是通过最小的资源投入获得最大的经济效益。在这一理论框架下，企业致力于通过优化内部流程、提高资源使用效率、减少浪费、并充分利用现代技术手段，以达到成本的持续降低和效率的持续提升。此外，降本增效还强调对市场动态的敏锐感知能力和对企业战略的灵活调整能力，确保企业在不断变化的市场环境中保持竞争优势。

（二）集团公司通过全面预算管理实现降本增效的案例分析

百联集团旗下各级公司，通过实施全面预算管理，成功实现了降本增效的目标。集团公司通过优化采购流程等一系列举措，加强了成本管控，有效实现了运营成本的降低，提高了集团经营管理水平。这主要体现在以下几个方面:（1）项目管理效率得以提升，项目执行周期缩短;（2）员工生产力有较大幅度的提高;（3）预算执行质量显著改善，预算编制的准确性和执行度均达到较高水平。由此可见，全面预算管理不仅增强了百联集团的成本控制能力，还极大促进了运营效率的提升，这也充分说明该管理模式对集团实现降本增效目标发挥了重要作用。通过持续深化全面预算管理，百联集团有望进一步提高资源配置效率，实现企业效益的持续增长。

（三）集团公司实施全面预算管理的成果和效益

百联集团在实施全面预算管理后，无论是经济效益还是组织效能都取得了令人瞩目的成果。这些成果充分证明了全面预算管理作为一种先进的管理工具，对于提升企业的运营质量和管理水平有着非常重要的作用。从经济效益的角度来看，全面预算管理为百联集团带来了显著的财务收益。通过全面预算管理，集团公司对各项资源进行了科学的配置和优化，减少了不必要的浪费，提高了资金的使用效率。同时，预算管理还强化了成本控制意识，通过事前预测、事中监控、事后分析等一系列措施，有效地控制了各类运营成本，降低了企业的运营风险。比如，通过对采购环节的预算管理，百联集团优化了采购流程，降低了采购成本;通过对销售环节的预算管理，集团提高了销售效率，扩大了销售规模。面预算管理不仅仅是一种财务管理工具，更是一种全员参与的管理模式。在这种模式下，集团上下形成了一种协同的工作氛围。各部门之间加强了沟通与合作，共同致力于预算目标的达成。这种跨部门的协作打破了传统的部门壁垒，提高了工作效率。更为重要的是，全面预算管理带来的影响是长远和深刻的。它不仅为企业带来了眼前的经济利益，更促进了百联集团企业文化的变革。在预算管理的过程中，集团上下形成了一种成本控制、效益优先的价值观念。这种观念的形成不是一朝一夕的事情，而是需要长期的培养和坚持。通过全面预算管理，这种观念逐步深入人心，成为了百联集团的核心文化之一，从长远来看，这种文化的形成为集团的可持续发展奠定了坚实的基础。

四、加强全面预算管理与绩效考核的融合应用

（一）绩效考核的概念和方法

一个完整的绩效考核流程通常包括几个关键步骤。首先是设定明确、具体、可衡量的工作目标。这些目标应该与公司的战略目标保持一致，同时也要考虑到员工的实际工作能力和资源条件。其次是在执行过程中对员工的表现进行持续的监督和记录。这一阶段需要管理者与员工保持良好的沟通，及时了解工作进展，提供必要的指导和支持。再次是对员工的工作结果进行综合评估。这需要运用一些科学的考核方法，如目标管理法、关键绩效指标法等，通过定性与定量相结合的方式，对员工的工作绩效做出客观、公正的评价。评估结果要及时反馈给员工本人，让其明确自己的优缺点，并提出改进建议。最后是根据考核结果对员工进行相应的奖惩。优秀员工可以得到表彰和奖励，而绩效不佳的员工则需要加强培训和辅导。在实际操作中，绩效考核可以采用多种方法。比较常见的有目标管理法，即根据公司的战略目标，与员工共同制定出一定周期内的工作目标，并定期检查目标的完成情况。这种方法强调员工的参与性和主动性，有助于调动员工的积极性。360度反馈法是另一种被广泛采用的方法。它是指从员工自己、上级、下属、同事等多个角度对员工进行全方位的评价，从而获得一个比较全面、客观的评价结果。这种方法突破了传统的自上而下的单向评估模式，能够更加全面地反映员工的实际表现。关键绩效指标法则侧重于选择一些最能反映工作绩效的关键指标进行考核，如销售额、客户满意度等。这种方法比较注重结果导向，能够将员工的工作成果与组织目标紧密挂钩，并且，绩效考核并非一蹴而就，而是一个持续改进的过程。管理者需要根据实践中遇到的问题，不断修正和完善考核方案，使其更加科学、合理、有效，唯有如此，绩效考核才能真正成为提升组织绩效的“法宝”，为企业的持续发展提供强大动力。

（二）全面预算管理和绩效考核的关联性

全面预算管理与绩效考核之间存在着密不可分的关联性，两者相互影响、相互促进，形成了一个良性循环的过程。全面预算管理为绩效考核提供了一个坚实的财务基础和明确的目标导向。通过预算管理，企业可以将其战略目标细化为具体的财务指标，并将这些指标分解到各个部门和岗位，形成一套完整的财务评价体系。这套体系不仅为绩效考核提供了量化的标准，还使员工能够清晰地看到自己的工作如何影响公司的财务表现。当员工意识到自己的绩效与公司的财务健康息息相关时，他们就会自觉地调整工作方式，做出更有利于企业发展的决策。与此同时，绩效考核对预算目标的实现也起到了关键作用。通过将预算目标与员工的绩效挂钩，绩效考核激发了员工的工作热情和责任感。员工知道自己的付出会直接影响到个人的绩效评价，从而影响到薪酬、晋升等切身利益，这无疑会极大地提高员工的主动性和创造性。在这样的激励机制下，员工会更加努力地完成预算目标，并在工作中寻找优化成本、提高效率的机会。这不仅有助于预算目标的实现，还能为公司创造更大的价值。全面预算管理和绩效考核的结合还促进了企业内部的沟通与协调。预算管理要求各部门之间密切配合，共同完成预算目标。这就需要加强跨部门的沟通，促进信息共享，消除壁垒。而绩效考核则为这种沟通提供了一个平台。通过绩效面谈，上级可以与下级就预算执行情况进行深入交流，了解存在的问题，共同商讨解决方案。这种沟通不仅有助于预算的执行，还能增进员工之间的理解与信任，营造良好的组织氛围。

（三）全面预算管理和绩效考核融合的策略和实践

在实践中，全面预算管理与绩效考核的融合实践是企业管理创新的重要环节。此策略要求管理层不仅制定整体的财务目标，还要确保这些目标被转化为各级员工的具体、可衡量的绩效指标。通过绩效考核与预算目标的结合，员工可以明确自己的贡献如何影响整体业绩。为此，企业可以采用动态预算管理系统，这样的系统能及时跟踪预算执行情况与企业绩效，及时调整以应对市场变化。同时，建立一个透明的反馈和激励机制，根据员工达成预算目标的程度提供相应的激励措施，可以极大提升员工的参与感和动力，进而提高整体运营效率和盈利能力。

五、如何实现考核激励效应的最大化

（一）绩效考核作为企业激励工具的作用

绩效考核作为企业中的一项核心激励工具，其作用已经远远超出了简单地评估员工工作表现的范畴。在现代企业管理中，绩效考核已经成为激发员工内在动力、释放员工创造潜能的重要杠杆。通过绩效考核，企业可以将组织的战略目标与员工的日常工作紧密结合起来，帮助每一个员工明确自己的工作方向和职责所在。在绩效考核的过程中，目标设定和期望管理发挥着关键的作用。一个明确、具体、可衡量的目标，如关键绩效指标(KPI)、目标与关键结果法(OKR)等，能够为员工的工作提供清晰的导向，帮助他们聚焦于公司的长远发展。当员工知道自己的努力与公司的成功息息相关时，他们往往会表现出更高的工作热情和责任感。同时，客观公正的评价和反馈机制，如360度反馈、平衡计分卡(BSC)等，可以为员工提供量化的工作成果，让他们真切地感受到自己的贡献对企业目标的影响。当员工看到自己的努力得到认可和回报时，他们通常会更加努力工作，以期获得更大的成就感和满足感。当然，绩效考核的有效实施离不开透明的沟通和公正的评价标准。企业需要建立一个开放、互信的沟通环境，鼓励上下级之间、同事之间的双向交流。定期的绩效面谈、及时的反馈与指导，能够帮助员工及时了解自己的优缺点，改进工作方法。同时，公平、公开、公正的评价标准，如加权平均绩效评分法、行为锚定评级量表法(BARS)等，是绩效考核的基石。只有建立在客观事实和数据基础之上的评价，才能真正起到激励员工、引导员工的作用。随着信息技术的发展，动态的绩效管理系统也开始在企业中得到广泛应用。通过实时数据采集和分析，这些系统可以动态追踪员工的工作进展，适时提供反馈和指导。相比传统的静态考核，动态绩效管理更加灵活、及时，能够更好地适应快速变化的市场环境。例如，目标管理系统(MBO)、持续性绩效管理系统(CPM)等，都是动态绩效管理的典型代表。这些系统的应用不仅提升了绩效考核的准确性和时效性，也大大增强了其激励效果。更为重要的是，绩效考核不应该是一个孤立的管理行为，而应该与企业的整体发展战略和员工的职业生涯规划紧密结合。一方面，绩效考核的结果应该与员工的薪酬福利、晋升发展等紧密挂钩，形成一套完整的激励机制。例如，绩效工资、年终奖、股权激励等，都是常见的物质激励手段。

（二）如何优化业绩考核和激励机制

优化业绩考核和激励机制需要企业制定与其战略目标相一致的考核指标，并确保这些指标既有挑战性也是能够实际达成的。此外，激励机制应该涵盖物质奖励和非物质奖励，如晋升机会、培训发展以及认可和奖励的文化。为了最大化激励效应，企业应该定期审视和调整这些机制，确保它们保持时效性，并与部门的业绩期望及市场条件保持同步。物质奖励如奖金、股票期权和福利，以及非物质奖励如职业发展机会、培训、表彰和工作灵活性，都应融入激励体系，形成多元化的激励组合。激励计划应与员工企业职业目标相结合，提高其企业价值感和归属感。同时，企业还需要建立一个反馈机制，及时向部门传达的工作如何影响企业目标，并确保这一过程的透明度和公正性。通过这种综合方法，企业不仅能够提升员工的工作满意度，还能够鼓励他们在日常工作中创造更大的价值。最后，企业应定期回顾和更新激励机制，确保与变化的市场环境和业绩期望保持一致，以维持激励效果的最大化。有效的沟通也是关键，以确保员工理解评估标准，并认识到优异表现将带来的正面结果。

六、结语

综上所述，全面预算管理的引入为企业构建一个高效的财务规划与激励体系提供了可能。通过将预算管理与业务目标和企业绩效相挂钩，企业可以实现财务资源的优化配置，激发员工的工作主动性，并最终达成战略目标。具体来说，全面预算管理为绩效考核提供了量化的评估指标，使之更加客观和公正，从而增强了考核结果的说服力。同时，透明的预算目标也使员工对自身的行为如何影响公司业绩有了更清晰的认知，有助于激发员工的责任感与成就感。然而，要发挥全面预算管理的激励作用，企业还需注意一些问题。首先，预算目标必须合理，既有挑战性又在员工能力范围内，否则可能产生反效果。其次，预算执行和绩效评价需要高度透明化，员工要充分理解评估标准，并对结果具有发言权。最后，要建立差异化、多元化的激励机制，让员工对优异表现的回报有明确期待。总之，只有做到上述要点，全面预算管理才能真正激发员工的内生动力，成为企业管理的有力工具。展望未来，随着企业管理模式和理念的不断革新，全面预算管理必将与新兴管理工具（如大数据分析）相结合，发挥出更大的效能，引领企业实现持续发展。

文章来源：  《中国集体经济》   https://www.zzqklm.com/w/jg/1406.html