国有企业内部审计数字化转型路径研究

在当今数字化、信息化的时代背景下，国有企业作为国家经济发展的重要支柱，其运营效率和风险管理能力尤为关键。内部审计作为企业管理的重要环节，其传统的工作模式已经难以适应快速发展的商业环境和技术变革。因此，探索国有企业内部审计的数字化转型路径，不仅是提升审计效能的必然选择，也是企业实现可持续发展的关键一步。随着大数据、云计算、人工智能等技术的飞速发展，数字化转型已成为各行各业创新发展的重要驱动力。对于国有企业内部审计而言，数字化转型意味着从传统的手工审计向数据驱动的智能化审计转变，这将极大提高审计的精准度、效率和覆盖范围。但是，这一转型过程并非一蹴而就，需要国有企业打破固有的惯性思维，构建全新的数字化转型意识，并积极探索适合企业自身的转型路径。

一、国内外企业内部审计数字化转型研究现状

关于数字化审计的研究大部分都集中在数字化升级模式与应用方面。其中，从国外研究现状来看，Adilog B，Gungor N（2019）对公司提供数字化审计服务现状进行了分析，并以此为基础对数字化审计相关的基础设施进行了分析。Anomah S（2021）对数字化审计的分析是以审计风险模型为基础进行，主要对数字化审计项目中的固有风险质量进行识别。Petri V（2017）论述了企业内部审计分配的步骤、目标以及过程，旨在探究数字化对企业各个层面的影响，尤其是对审计的影响。Nazarova K（2021）分析了自动化基础上审计有效性提高的状态和措施，提出审计人员可以利用自动化实现更多数据的处理，并且可以识别风险，保障审计质量。从国内来看，尚颖（2020）在数字化省级平台额运用基础上对数字化审计流程进行分析，促使数字化审计流程更加清晰，指明了审计人员进行数字化审计的方向。刘仑，刘娜娜（2022）对嵌入担保业务系统的数字化审计平台建设进行了研究分析，将数据与业务系统进行有机融合实现了担保业务的数字化审计，为企业内部审计的数字化转型提供了一定启示作用。蔡玺（2020）在电力营销审计工作现状的基础上探究了数字化审计方法，促使电力营销数字化审计水平得到提升，促进了电力企业的发展。赵亮（2020）在前人研究基础上提出数字化审计业务与机器人技术结合，同时分析了机器人技术在数字化审计中应该如何应用，应该如何利用机器人展开工作，为数字化审计领域应用机器人技术提供了一定理论支撑。

二、国有企业内部审计数字化转型的技术要求

国有企业内部审计数字化转型的实现需要有相应技术的支撑，从目前来看，在国有企业内部审计数字化转型过程中需要应用满足以下技术要求。

（一）数据采集技术

国有企业内部审计在数字化转型过程中，应建立一套常态化的数据采集机制。这意味着需要定期、全面地采集企业内部各部门、各层级的经营管理数据。这些数据可能分散在不同的业务信息系统中，因此，需要应用数据采集技术实现跨系统、跨层级的数据整合。在内部审计中，可以应用的技术包括：

网络爬虫技术：

该技术这是一种自动化程序，可以在互联网上自动抓取和解析网页信息，从而获取大量数据。网络爬虫可以根据指定的规则和算法，在网页中搜索和提取所需的信息，如文本、图片等，常用于数据挖掘、信息抽取等领域。

OCR识别技术：

OCR识别技术，即光学字符识别技术，它可以将图像中的文字转换成可编辑和检索的文本格式，从而实现对大量文档和图像数据的快速采集和处理。

（二）数据提取技术

数据提取技术是指从各种数据源中检索、整合和转换数据的过程，它是内部审计数字化转型中不可或缺的一部分。通过高效的数据提取技术，审计人员能够迅速获取关键信息，进而进行数据分析和风险评估，提高审计工作的效率和准确性。

自然语言处理技术（NLP）：随着文本数据的不断增加，NLP技术在数据提取中发挥着越来越重要的作用。NLP能够理解和处理人类语言，从非结构化的文本数据中提取出关键信息，如实体、事件、情感等。这种技术在处理大量文本数据时非常有效，如社交媒体分析、舆情监测等。

深度学习技术：深度学习在数据提取中也有广泛应用。通过训练深度神经网络模型，可以自动识别图像、音频、视频等非结构化数据中的关键信息。例如，在图像识别领域，深度学习算法可以准确地识别和提取图像中的对象、场景和特征。

（三）数据存储技术

数据存储技术是指将数据以某种格式记录在计算机内部或外部存储介质上的技术。在国有企业内部审计数字化转型中，数据存储技术的重要性不言而喻。首先，高效、安全的数据存储能够保证审计数据的完整性、可靠性和安全性，防止数据丢失或被篡改。其次，合理的数据存储架构可以提高数据处理和分析的效率，为审计工作提供及时、准确的数据支持。

分布式存储技术：这种技术将数据分散存储在多个物理节点上，提高了数据的可靠性和可扩展性。例如，Hadoop Distributed File System (HDFS) 和 Ceph 等都是流行的分布式存储系统，它们能够处理大规模数据集，并提供容错和数据恢复功能。

闪存存储技术：闪存（如SSD）作为一种高性能的存储解决方案，其读写速度远超传统硬盘。随着技术的进步，闪存的成本不断下降，使得它在企业级应用中越来越广泛。

云存储技术：云存储允许数据在远程服务器上存储，用户可以通过互联网访问这些数据。这种技术提供了无限的扩展性、高可用性和数据持久性，同时还提供了数据备份和恢复服务。

（四）数据分析技术

数据分析技术是指通过统计学、机器学习等方法对海量数据进行处理和分析，发现数据背后的模式、趋势和关联性的技术。在国有企业内部审计中，数据分析技术的应用能够帮助审计人员更加精准地识别风险、发现问题，并提高审计工作的效率和准确性。

机器学习技术：机器学习是人工智能的一个分支，它使计算机能够在没有明确编程的情况下学习。在数据分析中，机器学习算法可以用于预测建模、分类、聚类和异常检测等任务。这些算法能够从大量数据中自动发现模式和关系，从而提高分析的准确性。

RPA（机器人流程自动化）技术：该技术主要通过模拟人工操作来执行重复性、规则性的业务流程。这种技术利用软件机器人或人工智能来自动执行任务，从而提高工作效率和准确性，减少错误和重复性劳动，降低成本，并提升客户满意度。

（五）数据安全技术

数据安全技术是指通过一系列技术手段和策略，确保数据在生成、存储、传输、处理和使用过程中不被未经授权的访问、泄露、篡改或破坏。在国有企业内部审计数字化转型中，数据安全技术的重要性不言而喻，因为审计数据往往包含企业的财务、运营等敏感信息，一旦泄露或被篡改，将对企业造成重大损失。

区块链技术：区块链提供了一种去中心化的、高度安全的记录系统。它允许数据在多个副本之间同步，确保数据的完整性和真实性，任何对数据的篡改都会立刻被网络中的其他节点发现。

同态加密技术：这是一种允许对加密数据进行计算并得到加密结果，而不需要解密的加密方式。这种技术在云计算和大数据分析中保护用户隐私方面非常有用。

三、当前国有企业内部审计数字化转型的难点

当前我国国有企业内部审计的数字化转型仍处于探索过程中，仍然面临多重难点，主要体现在以下几方面。

（一）重视程度较低，数字转型意识不足

当前国有企业内部审计数字化转型正面临着多方面的挑战，其中之一是国有企业对数字化转型的重视程度较低，数字转型意识不足，表现在多个层面。

1.固守传统经营理念

在数字化浪潮席卷全球的今天，数据已经成为企业最重要的资产之一，而数字化转型则是挖掘这些数据价值、提升企业决策效率和精准度的关键。然而，部分国有企业管理层仍然停留在传统的经营理念上，认为数字化转型是锦上添花而非雪中送炭，因此在资源配置和战略规划上并未给予足够的重视。

2.资源分配不均衡

由于重视程度不够，国有企业在资源分配上可能更倾向于其他业务部门，而不是内部审计部门。这导致内部审计部门在推进数字化转型时面临资金、技术和人力资源等方面的限制，难以有效实施转型计划。

（二）人才储备不足，数字转型进度缓慢

在数字化时代，具备专业技能和数字化思维的复合型人才是推动企业内部审计数字化转型的关键因素。但是在当前国有企业内部审计人才储备不足，导致数字转型的进度缓慢。

1.审计人员数量不足

在国有企业中，内部审计人员数量往往无法满足日益增长的审计需求。随着企业规模的扩大和业务量的增加，审计任务也变得更加繁重和复杂，但审计人员的数量并没有相应增加，导致审计工作效率低下，难以保证审计质量。

2.专业人才缺乏

内部审计数字化转型需要具备审计、数据分析、信息技术等多方面的专业人才。然而，目前很多国有企业的内部审计部门中，这类复合型人才严重缺乏。现有的审计人员可能具备传统的审计技能，但在数据处理、分析和信息技术应用等方面的能力相对薄弱，难以适应数字化转型的需求。

（三）分析整合困难，数字转型成本过高

当前，在国有企业内部审计数字化转型过程中，存在的一个重要难点是数据分析整合困难，这一问题直接导致了数字化转型的成本过高。

1.数据信息分散

国有企业内部往往存在着多个独立的信息系统和数据库，这些系统可能由不同的部门管理，数据格式、存储方式各不相同。这种数据分散性导致了在内部审计过程中，审计人员需要从多个系统中提取、转换和加载数据，这不仅增加了数据处理的复杂性，也大大降低了审计工作的效率。同时，不同系统间的数据可能存在冗余、冲突或不一致，进一步加大了数据整合的难度。

2.数据信息类型多样

国有企业内部审计涉及的数据类型多样，包括财务数据、业务数据、人员数据等，这些数据通常以结构化、半结构化和非结构化形式存在。结构化数据相对容易处理，但半结构化和非结构化数据，如文本、图像、音频等，处理起来则更为复杂。目前，许多国有企业在处理这些复杂数据类型时还缺乏成熟的技术和工具，导致数据分析的准确性和深度受到限制。

（四）国有企业内部审计数字化转型存在难点的原因

1.认识不足

国有企业内部审计是国企内部的监督管理与保障部门，可以降低企业内部管理风险，但是对于企业而言无法带来直观的经济效益，数字化转型带来的投入产出比也无法进行量化，再加上当前大部分国有企业往往“重业务、轻保障”，没有认识到内部审计数字化转型的重要性，因此对内部审计部门的数字化转型发展不够重视，不愿意投入更多资金、时间以及人力，导致企业内部审计数字化转型面临较多阻碍。同时，国有企业在长期的经营过程中，企业形成了一套相对固定的管理和运营模式，员工也习惯于按照既定的方式开展工作。数字化转型意味着对传统工作方式的颠覆和创新，这对于已经习惯于传统模式的国有企业来说，无疑是一次巨大的挑战。

2.培训体系不完善

之所以国有企业内部审计数字化转型人才储备不足，主要原因在于培训体系不完善。首先，国有企业的体制和机制相对僵化，人才培养的周期较长，且很难根据市场需求进行快速调整。其次，国有企业的激励机制往往更加注重资历和职位，而不是个人的能力和贡献，这也在一定程度上抑制了员工的创新精神和学习动力。因此，即使有潜力的员工也难以在短时间内成长为数字化转型所需的高素质人才。

3.信息设备支撑不足

从目前来看，很多国有企业由于十分严格的采购管理制度，使得内部审计部门并没有配置高性能的信息技术设备，导致无法对不同数据信息进行分析整合，无法支撑数字化审计。比如在面对数据源众多、数据质量参差不齐的情况时，需要通过高性能设备进行处理，但是由于信息设备落后，无法进行有效处理或是处理之存在数据缺失、异常值、重复数据等问题。这些问题数据会直接影响分析结果的准确性和可靠性，甚至可能导致错误的审计结论。

四、国有企业内部审计数字化转型的路径

（一）打破惯性思维形成数字化转型意识

国有企业内部审计数字化转型需要打破惯性思维，形成数字化转型意识，推动内部审计与时俱进、适应新时代要求。

1.明确数字化对于内部审计的重要性和必要性

数字化不仅仅是技术层面的革新，更是对传统审计模式的一次深刻变革。通过数字化转型，内部审计可以更加高效、精准地识别风险、评估内部控制，并为企业提供更有价值的建议和意见。

2.敢于尝试和创新

数字化转型意味着要引入新的技术、工具和方法，这可能会带来一定程度的不确定性和挑战。但正是这些挑战，促使企业不断发展进步，并最终实现审计效能的提升。因此，审计人员需要保持开放的心态，积极拥抱变革，勇于探索数字化转型的各种可能性。

3.强化审计人员数据思维

在数字化时代，数据已经成为决策和分析的基础。内部审计人员需要学会从海量的数据中提取有价值的信息，通过数据分析来发现潜在的问题和风险。这种数据思维的强化，不仅有助于提升审计的精准度和效率，还能为企业提供更深入的洞察和建议。

4.做加强持续学习与培训

随着技术的不断进步和数字化趋势的深入发展，内部审计人员需要不断更新自己的知识和技能，以适应数字化转型的需求。企业和组织应该提供必要的培训和支持，帮助审计人员掌握新的技术和工具，培养审计人员的数字化转型意识和能力。

（二）完善内部审计组织架构与工作流程

在数字化转型的大背景下，国有企业内部审计作为企业管理的重要环节，其数字化转型对于提升企业管理效率、加强风险控制具有重要意义。而要实现这一转型，完善内部审计组织架构与工作流程成为了关键所在。

1.加强对内部审计工作实效性的关注

传统的内部审计往往侧重于事后审查，但在数字化时代，内部审计需要更多地参与到事前预防和事中控制中来。这就要求企业对内部审计工作中存在的问题进行深刻反思，重新识别和调整工作内容，对工作结构进行自适应诊断，重建一个更加高效、灵活的内部审计组织架构。在人才配备方面，国有企业应当引进和培养具备数字化技能的审计人员。这些人员不仅要精通审计专业知识，还要熟悉大数据、云计算等数字化技术，以便能够更好地利用数字化工具进行审计工作。在质量控制方面，国有企业应鼓励内部审计人员对审计过程进行严格的质量控制。通过监督审计人员的工作，评估其审计工作质量，可以确保审计结果的准确性和可靠性。

2.完善内部审计制度

在制度完善方面，国有企业需要根据数字化转型的需求，对现有的内部审计制度进行修订和完善。通过明确内部审计部门的职责和权限，可以使各部门之间的组织架构达到平衡，从而更好地发挥内部审计在企业管理中的作用。

3.重组内部审计工作流程

国有企业应当基于数字化转型目标和新发展理念，对内部审计工作流程进行重组，向数字化方向靠拢。国有企业应该建立数字化审计平台，明确审计工作的内容以及关联领域，并利用大数据技术进行精准的数据筛选和分析。这种数字化的审计方式不仅可以提升审计工作的标准化和流程化水平，还可以帮助企业实现内部审计的全面转型。例如，通过数字化审计平台，审计工作流程可以被细化为数据采集、数据清洗、数据建模、数据分析等多个环节。这些环节紧密相连，形成了一个完整的审计工作流程。通过这种方式，审计人员可以更加高效地完成审计工作，为企业的发展提供有力的支持。

（三）加强人才培养提升审计队伍能力

在国有企业内部审计数字化转型的过程中，加强人才培养，提升审计队伍能力是至关重要的一环。

1.优化队伍结构

国有企业应从实力、能力、潜力三个维度优选审计人员。这意味着在招聘和选拔过程中，要注重候选人的专业背景和业务经历，倾向于选拔具有复合型技能的人才。例如，数据分析师和具有主营业务背景的人才应成为队伍的中坚力量，他们能够运用数据分析技能来支持审计工作的深入开展。同时，选择政策水平高、协调能力好、业务技术强的团队领袖，对于满足内部审计数字化转型的需求至关重要。

2.加强审计人员的数字化技能培训

随着内部审计的数字化转型，审计人员需要掌握一系列新的技能和工具。企业应定期组织专门的培训课程，包括数据分析、数据挖掘、云计算、大数据等技术的学习和应用。同时，还可以引入外部专家进行授课，使审计人员能够快速掌握这些技能，并将其应用到实际工作中。

3.提升审计人员业务知识和专业素养

除了数字化技能，审计人员还需要不断充实自己的业务知识和提升专业素养。企业应鼓励审计人员参加行业内的研讨会、交流会等活动，以了解最新的行业动态和审计方法。同时，企业还可以设立内部图书馆或提供在线学习资源，方便审计人员随时学习和提升自己。

4.强化审计人员沟通与协作能力

在数字化转型的过程中，跨部门的沟通与协作变得尤为重要。审计人员需要与其他相关部门进行有效沟通，以确保数据的准确性和审计工作的顺利进行。因此，企业应提供沟通技巧和团队协作的培训，帮助审计人员提升这方面的能力。

（四）应用先进数字技术提升数据处理能力

随着科技的飞速发展，数字技术已成为推动国有企业内部审计数字化转型的核心动力。应用先进数字技术，能够提升数据处理能力，还能优化审计流程，提高工作效率以及加强风险控制。

1.应用云计算技术

通过云计算，国有企业可以构建一个集中、统一的数据处理平台。这个平台能够存储和处理海量的审计数据，提供弹性可扩展的计算资源，确保数据处理的高效性和稳定性。同时，云计算还支持多租户模式，能够实现数据的隔离和安全性，满足内部审计对数据保密性的高要求。

2.应用大数据分析技术

大数据技术能够对海量的、结构化和非结构化的审计数据进行深度挖掘和分析。通过数据关联、聚类、分类等算法，审计人员可以迅速发现数据中的异常和风险点，提高审计的精准度和效率。同时，大数据技术还可以对历史数据进行趋势分析，为企业的战略决策提供数据支持。

3.应用RPA技术

国有企业还可以应用RPA技术，在审计工作进行过程中自动执行重复性与规律性的工作任务，模拟人类在计算机系统中的操作以及处理异常情况，提升内部审计效率。

五、结语

综上所述，随着全球经济的不断发展和数字技术的日益成熟，国有企业内部审计数字化转型已经成为不可逆转的趋势。国有企业需要探索内部审计数字化转型路径，强调了数字化转型在提升审计效率、加强风险管理以及推动企业可持续发展方面的重要作用，从而为企业发展提供更多保障。在未来，由于数字化转型是一个持续的过程，需要企业不断地学习、探索和创新。希望在国有企业的共同努力下，内部审计的数字化转型将不断深入，为企业的健康发展提供更加坚实的保障。并且随着技术的不断进步和转型经验的积累，国有企业内部审计将迎来更加广阔的发展空间，为企业的长远发展和社会的繁荣稳定做出更大的贡献。

文章来源：  《中国集体经济》   https://www.zzqklm.com/w/jg/1406.html